Как определяется налоговая база по ндс

Налоговая база НДС

как определяется налоговая база по ндс

Актуально на: 17 декабря 2018 г.

Объектом налогообложения по НДС признаются операции:

Но не всякий объект облагается НДС. Поэтому сначала нужно определить, что облагается НДС, а что нет, и только потом можно переходить к подсчету налоговой базы.

Налоговая база по НДС в общем случае – это стоимость реализованных (переданных, ввезенных) товаров, облагаемых НДС, без включения в нее суммы налога (п. 1 ст. 154 НК РФ).

Налогооблагаемая база НДС

При реализации товаров в налоговую базу по НДС включается (п. 1 ст. 154 НК РФ):

  • стоимость товаров исходя из рыночных цен без учета НДС. По умолчанию считается, что цена, установленная договором, и есть рыночная;
  • суммы полученных авансов с учетом НДС.

Также налоговая база определяется как стоимость товаров (п. 2 ст. 154 НК РФ):

  • при их реализации в рамках товарообменных операций;
  • при их реализации на безвозмездной основе;
  • при передаче права собственности на предмет залога залогодержателю;
  • при передаче товаров в целях оплаты труда в натуральной форме.

Своя формула расчета налоговой базы применяется при реализации товаров, учтенных с НДС. К примеру, товары приобретались для использования в деятельности, не облагаемой НДС, и входной налог был включен в стоимость товара. Тогда база считается так (п. 3 ст. 154 НК РФ):

Реализация таких товаров облагается НДС по расчетной ставке 18/118 (с 01.01.2019 — 20/120) или 10/110 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Налоговую базу по НДС необходимо определять по итогам каждого налогового периода – квартала (ст. 163 НК РФ). В нее включаются операции, признаваемые объектом налогообложения по НДС, у которых момент определения налоговой базы попадает на соответствующий квартал (п. 4 ст. 166 НК РФ).

Момент определения налоговой базы по НДС

При реализации товаров момент определения базы определяется на одну из дат, которая наступила раньше (п. 1 ст. 167 НК РФ):

  • дата поступления аванса в счет предстоящих поставок. Если покупатель перечислит аванс, то продавцу понадобится дважды считать налоговую базу – на дату поступления аванса и на дату отгрузки товара (п. 14 ст. 167 НК РФ).

Источник: https://glavkniga.ru/situations/k500948

Что является налоговой базой для исчисления НДС

Согласно п. 1 ст. 154 НК РФ в качестве налоговой базой по НДС при реализации покупных товаров, продукции собственного производства, выполнении работ, оказании услуг выступает выручка. Ее величина определяется на основании всех доходов экономического субъекта, связанных с расчетами по оплате этих товаров (работ, услуг и пр.). То есть в общих случаях базой для определения НДС становится стоимость активов, прописанная в договоре поставки (выполнения работ, оказания услуг).

Однако в Налоговом кодексе перечислены операции, по которым существуют некоторые особенности определения налоговой базы по НДС. Например:

  • При безвозмездной передаче имущества налоговой базой является рыночная стоимость таких активов, определяемая на основании гл. 14.2 НК РФ.
  • В случаях реализации сельхозпродукции, закупленной у граждан, или автомобилей, также приобретенных у граждан без статуса ИП, налоговая база определяется как разница между рыночной ценой (с учетом НДС) и покупной ценой.
  • Также особенности формирования базы по НДС есть у операций по реализации:
    • имущественных прав;
    • товаров (работ, услуг) с учетом субсидий, предоставляемых бюджетами РФ;
    • активов, учтенных ранее по стоимости, включающей НДС;
    • услуг по производству продукции из давальческого сырья;
    • товаров (работ, услуг) по срочным сделкам, производных фининструментов, не обращающихся на организованном рынке.

Регулирование порядка определения базы по всем представленным случаям осуществляется в соответствии с нормами ст. 154 НК РФ.

Момент определения налоговой базы по НДС: понятие и особенности

Моментом определения налоговой базы по НДС является тот момент времени, в который у налогоплательщика появляется обязанность исчислить и уплатить налог в госказну. Когда же это происходит? В соответствии со ст. 167 НК РФ база по НДС считается сформированной:

  • в день отгрузки;
  • день поступления на расчетный счет налогоплательщика-продавца денежных средств по отгружаемой им продукции.

День отгрузки характеризуется оформлением документов на реализацию (накладной, счета-фактуры, универсального передаточного документа и пр.) или подписанием акта.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Срок, установленный для выписки счета-фактуры, составляет 5 календарных дней с момента оформления накладной или акта.

Поступление оплаты на расчетный счет можно отследить по банковским выпискам, в кассу — по чекам ККТ и данным кассовой книги. Если деньги пришли раньше, чем продукция отгружена, продавцу следует исчислить налог к уплате именно с сумм поступивших средств.

При последующей отгрузке исчисленный ранее НДС с аванса принимается к вычету, и уже с самой отгрузки происходит начисление налога в бюджет. Так порядок расчетов, установленный в договоре между партнерами, влияет на момент времени, в который формируется база.

А вот переход права собственности в подавляющем большинстве случаев не является фактором, изменяющим момент определения базы: при произошедшей отгрузке налог тут же должен быть начислен к уплате, даже если право собственности до определенных обстоятельств остается за продавцом.

В каких ситуациях момент определения базы по налогу отличается от общеустановленного

Кодексом установлен перечень операций, при совершении которых момент определения базы не попадает на дату отгрузки или получения аванса. Разберем отдельные примеры:

  1. Невозможность произвести отгрузку и транспортировку по активам. Для недвижимого имущества база по налогу сформируется при передаче актива по акту приемки-передачи, а для движимого — при переходе права собственности.
  2. Реализация товаров с применением ставки НДС 0%, требующей последующего подтверждения. Формирование налоговой базы произойдет в последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов.
  3. Реализация имущественных прав. Налог должен быть исчислен к уплате в бюджет в день уступки требования или день прекращения/исполнения соответствующего обязательства либо в день передачи имущественных прав.
  4. Выполнение строительно-монтажных работ собственными силами для себя. НДС начисляется в последний день квартала.
  5. Передача активов для собственных нужд. Моментом определения базы по налогу станет дата совершения указанной передачи.
  6. Реализация товаров, переданных налогоплательщиком на хранение по договору складского хранения с выдачей складского свидетельства. Налоговая база сформируется в день реализации складского свидетельства.

Полный перечень операций с нюансами формирования базы по налогу приведен в ст. 167 НК РФ.

Итоги

Итак, мы рассказали, что налоговой базой по НДС при реализации признается выручка. Определяется база по налогу в наиболее раннюю из дат: либо день отгрузки, либо день поступления авансового платежа продавцу. В Налоговом кодексе отражены все типы операций, по которым расчет базы по налогу либо определение момента ее формирования отличается от стандартных принципов.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/nds/nalogovaya_baza_nds/poryadok-opredeleniya-nalogovoj-bazy-po-nds/

Момент определения налоговой базы по НДС и налогу на прибыль при реализации объектов недвижимого имущества

как определяется налоговая база по ндс
Юридическая компания «Пепеляев, Гольцблат и партнеры»

В какой момент необходимо включать в налоговую базу доход от продажи недвижимого имущества? К сожалению, законодательные нормы допускают различное толкование, что создает для налогоплательщиков сложности и риски. Рассмотрим данную проблему применительно к НДС и налогу на прибыль

Спорные вопросы определения налоговой базы по НДС

Согласно пункту 1 статьи 167 НК РФ моментом определения налоговой базы при реализации является наиболее ранняя из двух дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров.

Как следует из пункта 14 указанной статьи, в случае если моментом определения налоговой базы является день оплаты, частичной оплаты предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) или день передачи имущественных прав, то на день отгрузки товаров или на день передачи имущественных прав в счет поступившей ранее либо  частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы. Соответственно, по одной сделке фактически приходится определять налоговую базу дважды. Первый раз – на дату получения предоплаты, а второй – по правилам пункта 1 статьи 167 НК РФ.

Так как же применять пункт 1 статьи 167 НК РФ при продаже недвижимости?

Законом установлено, что если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, то такая передача права собственности в целях НДС приравнивается к его отгрузке (п. 3 ст. 167 НК РФ).

Применяется ли эта норма, в которой не говорится о передаче товара, к недвижимости? Недвижимое имущество в силу своей природы не подлежит транспортировке. Понятие «отгрузка» в Налоговом кодексе РФ не определено, поэтому согласно статье 11 НК РФ должны применяться термины гражданского законодательства.

Гражданский кодекс говорит об отгрузке только в статьях, посвященных договору поставки (п. 1 ст. 509, п. 1 ст. 510 ГК РФ). Из контекста следует, что отгружается тот товар, который подлежит перемещению. В нормах ГК РФ о купле-продаже недвижимости говорится не об отгрузке, а о передаче недвижимости продавцом покупателю (п. 1 ст. 556 ГК РФ).

Таким образом, мы приходим к выводу, что при купле-продаже недвижимости товар не отгружается, но передача товара имеет место.

По нашему мнению, упоминание в подпункте 1 пункта 1 статьи 167 НК РФ «отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав» допускает два варианта толкования:

а) для товаров налоговая база определяется на дату отгрузки, а для работ и услуг – на дату передачи (слова «передачи» и «работ, услуг» в тексте нормы приведены в скобках, то есть являются альтернативными вариантами к общему правилу, касающемуся отгрузки товаров).

Вывод о том, что термин «передача» в контексте статьи 167 НК РФ не касается товаров, косвенно подтверждается пунктом 14 статьи 167 НК РФ, в котором говорится о моменте определения налоговой базы «на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) или на день передачи имущественных прав»;

б) отгрузка и передача являются альтернативными вариантами определения налоговой базы, в том числе при реализации товаров. Соответственно, при данном толковании в случае продажи объекта недвижимости поочередно наступают два момента, упомянутые в подпункте 1 пункта 1 статьи 167 НК РФ:

–передача недвижимости (товара) продавцом покупателю;

–регистрация перехода права собственности на товар к покупателю, которая в силу пункта 3 статьи 167 НК РФ приравнивается к отгрузке.

Закон не говорит о том, что в данном случае следует определять налоговую базу на более раннюю из двух этих дат [ сноска 1 ] . Отсюда можно сделать вывод, что формально в отношении одной и той же операции налоговую базу надо будет определить и на дату передачи, и на дату отгрузки (в данном случае таковой признается дата перехода права собственности).

По нашему мнению, при толковании норм им не должно придаваться такое значение, при котором элемент налога становится неопределенным.

Отсюда мы делаем вывод о том, что правило пункта 3 статьи 167 НК РФ является специальным по отношению к абзацу 1 пункта 1 статьи 167 НК РФ и во всех случаях, когда товар не отгружается и не транспортируется, налоговая база должна определяться не в момент передачи товара, а в момент передачи права собственности на товар. Соответственно, обязанность включить стоимость объекта недвижимости в налоговую базу возникает только после регистрации перехода права собственности.

Аналогичная позиция высказывалась ранее в разъяснениях [ сноска 2 ] Минфина России, причем нам не удалось обнаружить более новых разъяснений, касающихся НДС, и разъяснений, которые предлагали бы иной подход. Судебная практика по данному вопросу невелика, но известные нам постановления также подтверждают, что НДС нужно платить после регистрации перехода права собственности [ сноска 3 ] .

До 1 января 2006 г. существовала неопределенность относительно того, в какой момент налогоплательщик, исчисляющий НДС по оплате, должен уплатить НДС с продажи недвижимости.

В одном из дел суд пришел к выводу, что правило пункта 3 статьи 167 НК РФ такой организацией не применяется и обязанность по включению выручки в налоговую базу по НДС возникает в момент получения оплаты от покупателя [ сноска 4 ] .

Считаем, что в настоящее время в связи с изменением законодательства прежняя неопределенность отсутствует.

При оценке ситуации необходимо принять во внимание также доктрины судебной практики, направленные на борьбу с уклонением от налогообложения.

В настоящее время ВАС РФ в качестве общего подхода ориентирует суды на то, что «налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом» [ сноска 5 ] .

Данная доктрина широко применяется судами не только при отражении операций на определенных счетах бухгалтерского учета, но и в целом для квалификации отношений для налоговых целей. В частности, Высший Арбитражный Суд РФ применял ее, определяя дату реализации для целей налога на прибыль (п. 7 Информационного письма президиума ВАС РФ от 22.12.2005 № 98).

Данный подход может быть применен налоговыми органами и судами также для целей НДС. Если организация будет искусственно задерживать переход права собственности, не подавая документы на регистрацию, умышленно подавая неполный комплект документов и т. п., то налоговые органы могут потребовать уплатить НДС уже в момент передачи объекта покупателю. Бремя доказывания необоснованности налоговой выгоды будет лежать на налоговом органе.

Вместе с тем в обычной ситуации, по нашему мнению, в соответствии с буквальным толкованием пунктов 1 и 3 статьи 167 НК РФ моментом определения налоговой базы при продаже недвижимости необходимо считать регистрацию перехода права собственности.

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Как написать претензию в магазин

Спорные вопросы относительно даты признания дохода от продажи недвижимости по налогу на прибыль

Рассмотрим ситуацию, когда организация исчисляет налог на прибыль по методу начисления. В соответствии с пунктом 3 статьи 271 НК РФ датой получения доходов от реализации признается «дата реализации товаров, определяемой в соответствии с пунктом 1 статьи 39 [НК РФ]».

Реализацией товаров в части первой НК РФ (п. 1 ст. 39 НК РФ) признается «передача на возмездной основе права собственности на товары», однако установлено, что «место и момент фактической реализации товаров, работ или услуг определяются в соответствии с частью второй настоящего Кодекса» (п. 2 ст. 39 НК РФ).

Таким образом, нормы частей первой и второй НК РФ фактически отсылают друг к другу, в результате чего дата (момент) реализации в законе четко не определена.

По нашему мнению, в такой ситуации следует руководствоваться определением реализации как передачи права собственности и считать датой реализации дату перехода собственности, в данном случае – дату регистрации права.

Соответственно, доход от реализации необходимо включить в налоговую базу по налогу на прибыль после регистрации покупателем права собственности.

В Информационном письме президиума ВАС РФ от 22.12.2005 № 98 рассмотрена похожая ситуация (п. 7).

Суд, определяя дату получения дохода от реализации товаров по методу начисления, «не принял во внимание условие договора купли-продажи о сохранении права собственности на переданный товар за продавцом до момента его полной оплаты покупателем, поскольку это условие не отражало фактические отношения сторон и реальные финансово-экономические результаты их деятельности». Отсюда можно сделать два вывода:

–согласно позиции ВАС РФ по общему правилу дата реализации определяется все же датой перехода права собственности;

–если налогоплательщик искусственно задерживает переход права собственности с целью отсрочить дату уплаты налога, от него могут потребовать включить доход в  налоговую базу на дату передачи имущества покупателю. Применительно к рассматриваемой нами ситуации это может иметь место, если стороны, например, длительное время не подают документы на регистрацию права собственности.

Разъяснения Минфина России по рассматриваемому нами вопросу (в части налога на прибыль) противоречивы.

В 2004 г. финансовый орган указывал, что в налоговом учете доход от продажи объекта недвижимости признается на дату регистрации права собственности покупателя на имущество [ сноска 6 ] .

Однако ровно через год министерство высказало противоположную позицию:  «у организации – продавца недвижимого имущества возникает обязанность по уплате налога на прибыль организаций с момента передачи объекта недвижимости покупателю по акту (накладной) приемки-передачи основных средств вне зависимости от даты государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» [ сноска 7 ] . Последний вывод в письме, по сути, не аргументирован – обоснование заключается лишь в цитировании статей 39 и 271 НК РФ.

Судебная практика по данному вопросу также малочисленна, но известные нам постановления в большинстве подтверждают, что доход от продажи объекта недвижимости при методе начисления признается на дату государственной регистрации права собственности покупателя на это имущество [ сноска 8 ] .

Нам известен только один судебный акт, в котором суд пришел к выводу, что налоговая база по налогу на прибыль формируется в момент передачи объекта недвижимости по акту вне зависимости от даты регистрации права собственности [ сноска 9 ] .

Однако рассмотренная судом ситуация была весьма специфична: реализовывался объект незавершенного капитального строительства, право собственности на который возникло у продавца в начале 1990-х гг. в порядке приватизации, но не было зарегистрировано.

Кроме того, в этом деле инспекция требовала формировать налоговую базу на дату регистрации собственности, а налогоплательщик признал доходы и расходы на дату передачи объекта (и был поддержан судом). В целом мы полагаем, что данное постановление ФАС ЦО не может являться показательным для судебной практики.

По нашему мнению, для вывода о том, что датой реализации недвижимости является дата передачи объекта по акту, нет никаких правовых оснований: ни в статье 39, ни в статье 271 НК РФ момент передачи имущества по акту вообще не упоминается.

Тем не менее, поскольку последние разъяснения Минфина России неблагоприятны для налогоплательщика, есть риск, что налоговый орган потребует платить налог уже после передачи объекта покупателю по акту.

В случае если организация не будет признавать выручку на дату передачи объекта покупателю, риск спора с налоговым органом мы оцениваем как средний, а вероятность благоприятного для организации исхода судебного спора (в случае если отсутствуют признаки злоупотребления) – как достаточно высокую.

[ сноска 1 ] Когда законодатель считает необходимым принимать именно более раннюю из двух дат, об этом говорится специально: например, абз. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ, касающийся более ранней из дат отгрузки (передачи) и даты оплаты.

Источник: http://nalogoved.ru/art/1599.html

Налоговая база по НДС и момент её определения

как определяется налоговая база по ндс

Налоговая база НДС — это сумма налогооблагаемых операций, кроме самой суммы налога. Полученная сумма используется для расчета и уплаты НДС в бюджет. Основная проблема заключается в сложности выявления точного момента определения налоговой базы: то есть в какой момент конкретная операция становится принимаемой к налогообложению.

Когда присутствуют особые моменты определения базы НДС?

Существуют и моменты, когда определение налоговой базы НДС происходит в ином порядке.

При невозможности произвести отгрузку или транспортировку продукции определение по НДС осуществляется так:

  • Если к реализации было представлено недвижимое имущество, то процедура начисления налога происходит в день, когда имущество передается с помощью передаточного акта.
  • Если в качестве продаваемого товара представлено движимое имущество, то в этой ситуации уплата налога происходит в день, когда осуществляется передача прав на собственность покупателю.
  • Если подготовленный для реализации товар хранится на складе, а сама процедура передачи его на склад была с заключением договора и предоставлением складского свидетельства. Здесь начисление налога происходит в день, когда была проведена реализация складского свидетельства.
  • Если были проведены уступки новым кредиторам в денежных требованиях, указанных в договоре о продаже товара, представляемого собой определенный вид работы или услуг, то начисление налога осуществляется в тот же день, когда была дана небольшая уступка требований или вообще снятие обязательств.
  • Подвергаются особому начислению в налоговую базу НДС по операциям такие процедуры, как передача прав на имущество, представляемое в виде жилых домов, помещений и долей в гаражах и местах для автомобилей. Начисление налога происходит в день, когда произошла уступка требования.
  • Если проводится осуществление продажи денежного требования, купленного у третьего лица, то начисление налога наступает в день, когда произошла уступка требования, либо когда должник выполнил свои обязательства.
  • Особые правила определения применяются и во время процесса передачи прав, имеющих связь с правами заключения договоров, а также аренды прав.

Особое начисление НДС происходит и у налогоплательщиков–экспортеров. Когда они получают суммы в полном или частичном объеме, начисление налога происходит при продаже товара, вывезенного ранее в таможенном режиме экспорта. К этой категории также относятся компании, занимающиеся предоставлением услуг, напрямую связанных с изготовлением продукции и последующей продажей экспортированного товара. Для этих налогоплательщиков определением налоговой базы является первый день следующего месяца.

https://www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM

В некоторых случаях начисление НДС вообще может не происходить с перечисленной предоплаты за изготовление товара, если длительность их исполнения превышает 6 месяцев.

Источник: https://saldovka.com/nalogi-yur-lits/nds/nalogovaya-baza-nds.html

Налог на добавленную стоимость

Определение 1

Налог на добавленную стоимость – косвенный налог, который представляет собой способ сбора в бюджет государства определенной части прибавочной стоимости работ, товаров и услуг.

НДС относится к категории федеральных налогов. Он регулируется налоговым кодексом РФ (данному налогу посвящена глава 21) и обязателен на всей территории России.

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость являются:

  1. Организации и предприятия;
  2. Индивидуальные предприниматели;
  3. Лица, которые перемещают товары через таможенную границу РФ, определяемые Таможенным кодексом

Освобождаются от уплаты налога:

  1. Организации и предприниматели, которые применяют упрощенную систему налогообложения, некоторые сельскохозяйственные производители, переведенные на единый налог по отдельным видам деятельности.
  2. Субъекты хозяйствования освобождаются от уплаты НДС, когда за три последовательных месяца сумма их выручки от реализации не превысила в совокупности двух миллионов рублей. Данное положение не распространяется на тех субъектов, которые осуществляют реализацию подакцизных товаров.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Чтобы получить освобождение от НДС нужно направить уведомление в налоговый орган по использованию права на освобождение или о продлении его срока, а также приложить следующие учетные документы:

  • выписка из баланса или из книги учета доходов и расходов;
  • копия журнала счетов-фактур;
  • выписка из книги продаж.

Освобождение от уплаты НДС действует в течение года.

Объект налогообложения

Налоговым кодексом России объектом налогообложения данным видом налога определяются следующие операции:

  • Реализация товаров, услуг и работ на территории РФ. Признаками реализации являются: передача прав собственности на товары или выполненные работы (их результаты), оказание на безвозмездной основе услуг;
  • Передача на территории РФ товаров (оказание услуг, выполнение работ) для собственных нужд, если расходы на них не принимаются к вычету при расчете налога на прибыль (включая амортизационные отчисления);
  • Строительно-монтажные работы для собственных нужд;
  • Осуществление ввоза продукции на таможенную территорию России.

Объектом налогообложения НДС не признаются операции, связанные с обращением валюты (кроме нумизматики), передача нематериальных активов или основных средств правопреемникам в случае реорганизации предприятия.

Налоговая база НДС, налоговые ставки

Замечание 1

Налоговая база по НДС зависит от объекта налогообложения. Так, при осуществлении реализации товаров (услуг или работ) — стоимость данных товаров (услуг, работ), с учетом акцизов (это касается подакцизных товаров) и с исключенным НДС. Считается, что стоимость товаров (услуг или работ) соответствует уровню рыночных цен.

Налоговые органы имеют право проверять корректность применения цен в следующих случаях:

  • Когда производится передача налогоплательщиком товаров (услуг или работ) для собственных нужд, а расходы на них не берутся к вычету при расчете налога на прибыль — стоимость данных товаров, рассчитанная по ценам реализации аналогичных (при отсутствии аналогов —однородных) товаров в предыдущем периоде, а при их отсутствии рассчитывается по рыночным ценам с учетом акцизов и без НДС;
  • При проведении для собственного потребления строительно-монтажных работ проверяется фактическая стоимость этих работ;
  • При осуществлении ввоза продукции на таможенную территорию РФ может быть проверена сумма: таможенной пошлины, подлежащей уплате; таможенной стоимости товаров; подлежащих уплате акцизов.

При расчете налога на добавленную стоимость моментом определения налоговой базы считается наиболее ранняя из нижеследующих дат:

  • день полной или частичной оплаты;
  • день отгрузки товаров или передачи услуг, работ или имущественных прав.

Налоговые ставки по НДС установлены в зависимости от вида работ, товаров, услуг от 0 до 18 процентов.

Сумма налога к уплате рассчитывается как соответствующая определенной ставке процентная доля от размера налоговой базы.

Источник: https://spravochnick.ru/nalogi/nalog_na_dobavlennuyu_stoimost/

Налоговая база по налогу на добавленную стоимость

Энциклопедия Сервиса бесплатных юридических консультаций » Налоговое право » Виды налогов » Налоговая база по налогу на добавленную стоимость

Налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога.

Налоговое законодательство РФ устанавливает особый метод и порядок, которые применяются во время непосредственного определения налоговой базы в отношении налога на добавленнуюстоимость.

Основная суть установления особого порядка заключается в том, что к различным операциям, например, по реализации определенных товаров, включаются и применяются абсолютно разные налоговые ставки.

Следовательно, окончательная величина и налоговые суммы будут различаться друг от друга, в зависимости от дополнительных факторов и определенных аспектов их реализации, которые могут провоцировать их занижение, вычеты и расхождения.

В том случае, когда в процессе реализации определенных товаров, акциз, работ, а также услуг, ответственное лицо применяет разные налоговые ставки в отношении налога на добавленнуюстоимость, порядок формирования общей налоговой базы предполагает ее раздельное определение по каждому из существующих видов товаров, работ, либо определенных услуг, включая их вычеты, занижение и т.д.

Если же во время непосредственной процедуры налогообложения, ответственное лицо применяет только одну ставку по всем видам товаров, например, акциз, работ, либо услуг, конечный результат и общая налоговая база определяется путем сложения каждой суммы, которая ранее была получена в отношении определенных товаров, работ, либо услуг.

Характерные особенности определения налоговой базы по НДС и ее суммы появляются при ввозе определенных товаров через действующую границу РФ.

Тогда порядокналогообложения и метод начисления налога на добавленнуюстоимость будут основываться на других нормах действующего законодательства, которые являются обязательными к исполнению, иначе уполномоченный орган может назначить определенный штраф за нарушения, которые выявит проверка.

При ввозе определенных товаров и акциз на территорию РФ, либо на иную, которая находится в ее непосредственной юрисдикции, порядокналогообложения и метод определения налоговой базы будут основываться на действующих нормах Таможенного союза, а также на положениях таможенного законодательства РФ. Их нарушение также может повлечь за собой штраф, если проверка подтвердит данный факт.

При ввозе и экспорте на территорию РФ определенных печатных изданий и акциз, их стоимость и суммыставки налога на добавленную стоимость будут включать в себя дополнительную сумму, размер которой невозможно определить на первоначальном этапе.

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Какой штраф за езду без номера

При исчислении общей суммы стоимости товаров, которые были задействованы при экспорте в РФ, к их фактической цене прибавляются лицензионные и иные соответствующие платежи, порядок, вычеты и метод начисления которых зависят от использования объектов, причисленных к интеллектуальной собственности.

При этом данные платежи являются обязательными, их неуплата, либо намеренное занижение, нередко влекут за собой определенную ответственность, например, денежный штраф, если проведенная проверка выявит подобные нарушения.

Выручка от реализации товаров (работ, услуг)

Выручка от реализации определенных товаров и акциз, оказания услуг или проведения работ представляет собой вид прибыли, которую ответственное лицо получает при реализациитоваров, оказании услуг и проведении работ, отражая все сведения в декларации.

Все товары, работы или услуги представляют собой правомерные объектыналогообложения, следовательно, в их отношении должны быть проведены все необходимые налоговые исчисления – определена налоговая стоимость и иные суммы.

Намеренное занижение показателей в декларации влечет за собой определенную ответственность, например, штраф в отношении налогоплательщика.

Метод определения налоговой базы и ставки в отношении налога на добавленнуюстоимость в РФ зависит и от такого фактора, как непосредственный способ оплаты за определенный товар или объект, а также за услугу, либо произведенную работу. Данный фактор также будет играть роль при ввозе и экспорте объектов на территорию РФ, в соответствии с положениями их декларации.

Если окончательная стоимость рассчитывается сторонами уже после того, как объекты были отгружены, процедура начисления налоговой базы будет происходить в момент непосредственной отгрузки, до реализации. Помимо вышеуказанного метода существует и иной способ, который
называется предварительная стоимость на тот или иной объект, до его непосредственной отгрузки.

Но в таком случае, налоговое законодательство РФ требует двойного начисления налоговой базы в декларациистоимость первой будет определена в предварительном порядке, вторая же будет сформирована уже в момент непосредственной отгрузки, с учетом всех нюансов сформировавшейся суммы и ставки на объекты.

В случае несоблюдения данного правила, к налогоплательщику может быть применена определенная ответственность и установлен штраф.

В том случае, когда налогоплательщик получает предоплату за будущую поставку товаров или акциз, оказание услуг, либо проведение работ, процедура налогообложения будет проходить на основании полученной денежной суммы, с учетом соответствующей стоимости налога.

Такая же схема налогообложения будет применена и при ввозе, а также экспорте определенных объектов на территорию РФ, в том числе и акциз.

Выручка (расходы) в иностранной валюте

Действующие нормы налогового законодательства устанавливают, что суммы выручки за определенные объекты и, например, при экспорте и ввозеакциз, в случае их реализации, может быть выражена, как в рублях, так и в иностранной валюте. В последнем случае, все ставки и вычеты должны быть переведены в российские рубли, с учетом действующего курса, применяемого при исчислении.

Получение валютной прибыли может происходить при экспорте определенных объектов, путем их реализации. Непосредственная проверка и пересчет выручки, с учетом действующих цен, может происходить в определенные временные моменты:

  • непосредственный день отгрузки определенных товаров, оказания предусмотренных услуг, либо проведения работ, в том числе при их ввозе и экспорте, в соответствии с положениями действующей декларации;
  • в день предоплаты за определенные объекты, работы или услуги. Как правило, предоплата выражается в сумме, составляющей некий процент от общей стоимости объектов, работ или услуг;
  • в день непосредственного оформления и дальнейшей передачи права собственности на тот или иной товар другому лицу;
  • в день осуществления реализации складского свидетельства;
  • в день, когда была осуществлена проверка, а затем оформлена и зарегистрирована уступка денежного требования иным лицам, либо, когда было осуществлено прекращение ранее действовавшего обязательства.

Стоимость и размер прибыли операций, которые заключаются в экспорте и ввозе определенного товара, рассчитывается в особом порядке.

Несоблюдение данного порядка может повлечь за собой штраф, когда налоговая проверкадекларации и акциз выявит нарушения. При экспорте и ввозе могут быть проведены следующие операции:

  • операции по реализации товара, который был помещен под таможенный режим, в соответствии с положениями действующей декларации;
  • реализация работ или услуг, которые непосредственно связаны с определенным товаром, участвующим в экспорте, на основании положений его декларации.

Момент определения налоговой базы

Действующие нормы налогообложения России устанавливают конкретный момент определения налоговой базы по НДС, который может быть применен каждым налогоплательщиком в отношении того или иного товара, работы, либо услуги.

Данная схема обязательно должна соблюдаться налогоплательщиком, иначе в отношении него может быть установлен штраф, при ошибках в декларации, которые выявит соответствующая проверка. Проверка осуществляется уполномоченным лицом, в полномочия которого входит денежный штраф и его назначение.

В эти моменты включаются периоды, когда была осуществлена непосредственная проверка и отгрузка товара, либо, когда налогоплательщик получил определенный аванс, с учетом общей суммы налога на добавленнуюстоимость и акциз.

В том случае, когда разгрузки определенного товара, либо его поставки, не осуществляется, но передаются определенные права собственности на объект, данный факт приравнивается к разгрузке, и дальнейшая процедура налогообложения проходит в обычном порядке.

В том случае, если пакет необходимых документов для дальнейшего налогообложения и установления размера налога на добавленнуюстоимость, не собран в установленный срок, в отношении налогоплательщика может быть применена определенная ответственность.

Данная ответственность устанавливается уполномоченным лицом, на основании имеющихся фактов. Как правило, эта ответственность представляет собой денежный штраф в определенном размере.

Помимо этого, проведенная налоговым органом проверка может выявить и такие нарушения процедуры налогообложения, как: намеренное увеличение, либо уменьшение размера прибыли, занижение налоговой базы, неграмотно оформленные вычеты в декларации и иные расхождения.

Штраф за каждое нарушение будет иметь разный размер, в зависимости от того, насколько серьезна ответственность и т.д.

Источник: https://advokat-malov.ru/vidy-nalogov/nalogovaya-baza-po-nalogu-na-dobavlennuyu-stoimost.html

Бухгалтерские и аудиторские термины — Audit-it.ru

Налоговая база (налогооблагаемая база) – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Налоговая база является одним из обязательных элементов налога.

функция налоговой базы – выразить объект налогообложения количественно, то есть его измерить.

Общие вопросы исчисления налоговой базы

1. Налоговая база и порядок её определения устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ).

2. Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учёта и (или) на основе иных документально подтверждённых данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчётным) периодам, в текущем налоговом (отчётном) периоде перерасчёт налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчёт налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчётный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).

3. Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учёта доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

4. Вышеизложенные правила распространяются также на налоговых агентов.

5. Остальные налогоплательщики — физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учёта полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам.

Налоговая база — это величина, исходя из которой, рассчитывается сумма налога путем умножения налоговой базы на ставку налога.

По разным налогам это могут быть доходы, прибыль, стоимость имущества или других объектов налогообложения.

Методы учета налоговой базы

В НК предусматривается два метода учета налоговой базы – кассовый и накопительный. При кассовом методе для исчисления налоговой базы учитываются только те доходы (расходы), которые реально получены (произведены) налогоплательщиком. Например, денежные средства фактически поступили в кассу или зачислены на счет в банке, имущество передано в собственность и т.п.

При накопительном методе главным для исчисления налоговой базы является момент возникновения имущественных прав и обязательств.

Доходами здесь признаются все суммы, право на получение которых возникло у налогоплательщика в налоговом периоде, независимо от их фактического поступления. Аналогичным образом при накопительном методе определяются и расходы налогоплательщика.

Налоговая база для разных налогов

Налоговая база для разных налогов исчисляется по — разному, для каждого налога, который рассчитывается с учетом налоговой базы, она своя.

Так, для налога на имущество, налоговая база — это остаточная стоимость основных средств или кадастровая стоимость недвижимости.

А налоговая база по транспортному налогу — это мощность двигателя автомобиля в лошадиных силах.

Для определения налоговой базы по налогу на прибыль, в расчете налоговой базы приводятся следующие данные:

  • сумма доходов от реализации, полученных за отчетный период, сюда относят, например, доходы от продажи товаров и услуг, производимых или предоставляемых предприятием, а также от продажи ценных бумах, имущества, основных средств и пр.;
  • сумма расходов, на которую будет уменьшена сумма доходов, к ним относятся расходы непосредственно на производство и те, что связаны с реализацией источников дохода;
  • прибыль или убыток от реализации – сумма доходов и расходов;
  • сумма внереализационных доходов;
  • сумма внереализационных расходов;
  • прибыль или убыток от внереализационных доходных и расходных операций;
  • итоговая сумма, которая и является налоговой базой.

Налоговая база по налогу на доходы физических лиц — это общая сумма доходов гражданина, с которых он обязан заплатить налог. Она складывается из всех доходов, которые получает физическое лицо в течение года.

Налоговая база: подробности для бухгалтера

  • Кого вызовут на комиссию по легализации налоговой базы комиссии
    Трудозатрат комиссии по легализации налоговой базы требуют совсем немного, а результат том, что комиссия по легализации налоговой базы – не налоговая проверка. То есть
  • Учет расходов при УСН. Особенности признания в налоговой базе есть определенные виды расходов в налоговой базе, признание которых «упрощенцем» в есть определенные виды расходов в налоговой базе, признание которых «упрощенцем» в начале назовем виды расходов в налоговой базе, которые учитываются в порядке, указал на невозможность включения в налоговую базу усн обозначенных затрат. Причина – на невозможность включения их в налоговую базу (см., например, письма Минфина отстоять правомерность включения в налоговую базу затрат на асфальтирование территории торгового
  • Длительное производство: определяем налоговую базу по НДС стороне договора. Специальный порядок определения налоговой базы
    для особой продукции Налогоплательщики – Применять особый порядок исчисления налоговой базы можно лишь при соблюдении Минпромторга
    Включает полученный аванс в налоговую базу, начисляет «авансовый» НДС, выставляет судебную практику, корректирует (уменьшает) налоговую базу
    Возникает обязанность восстановления НДС, что выбранного порядка для момента определения налоговой базы в последующих налоговых периодах
  • Законные способы сокращения налоговой базы законные и надежные способы сокращения налоговой базы. Одним из действенных способов увеличения законные и надежные способы сокращения налоговой базы.
    Политика государства по выводу бизнеса
  • Если АУ получило убыток от приносящей доход деятельности предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода на убытка предыдущих налоговых периодов, уменьшающей налоговую базу текущего налогового периода.
    Показатель по убытка, на которую налогоплательщик уменьшает налоговую базу текущего налогового периода.
    Положение п таблицу.
    Отчетные (налоговый) периоды
    Налоговая база
    50 % налоговой базы
    (п. 2 х 50 %)
    Сумма таблицу.
    Отчетные (налоговый) периоды
    Налоговая база
    50 % налоговой базы
    (п. 2 х 50 %)
    Сумма
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за июль 2019 года товарам, производятся на момент определения налоговой базы, установленный пунктом 9 статьи 167 передаче имущества, не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль организаций могут учитываться налогоплательщиком при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи предпринимательской деятельности, учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи не возникает дохода при формировании налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу. Имущественное
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за сентябрь 2019 года лиц, не являющихся налогоплательщиками НДС, налоговая база определяется как разница между ценой указанных автомобилей. Данный порядок определения налоговой базы по НДС в отношении иных имущества не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций и налогообложением криптовалют, при определении налоговой базы по доходам, полученным от операций растениеводства, должны учитываться при определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу.
    Субсидии
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за август 2019 года , включаются у российского налогоплательщика в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость обязательства. При этом при определении налоговой базы налогоплательщик вправе уменьшить доход, полученный состава доходов, учитываемых при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций и налогообложением криптовалют, при определении налоговой базы по доходам, полученным от операций объектов недвижимости налогоплательщиками при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи
  • Налог на прибыль: установление действительных налоговых обязательств по результатам ВНП том числе проверку правильности исчисления налоговой базы. Налоговый орган обязан проверять увеличение, так и на уменьшение налоговой базы. В последние несколько лет том числе проверку правильности исчисления налоговой базы. Налоговый орган обязан проверять увеличение, так и на уменьшение налоговой базы.
    Далее на примерах рассмотрим, .
    Налоговые органы должны определить налоговую базу с учетом не только полученных налоговой выгоды:
    в расчете налоговой базы должны учитываться не только доходы
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за ноябрь 2019 прав в случаях, когда налоговая база по налогу на добавленную стоимость 85547
    Некоммерческая организация при формировании налоговой базы по налогу на прибыль на землю исчисляются с единой налоговой базы (без распределения на обслуживающие НК РФ. При этом корректировка налоговой базы осуществляется налогоплательщиком в порядке, в составе расходов при определении налоговой базы по вышеуказанному налогу в полученного отступного учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за октябрь 2019 внимание, что особенности определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость которые осуществляется в рублях, налоговой базой по налогу на добавленную стоимость то есть внереализационным доходом. К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным налогоплательщик-должник обязан при определении налоговой базы по налогу на прибыль учитывать не учитываемым при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций доходов в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль
  • Сделка признана недействительной: налог на прибыль и НДС предоставленной услуге) – возместить стоимость;
    перерасчет налоговой базы и суммы налога на прибыль обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным (искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый НК РФ. Поэтому налогоплательщик, скорректировав налоговые базы за период реализации, действовал правильно реализованного ранее имущества или уменьшить налоговую базу только после фактического его
  • Какие ждут изменения в НДФЛ с 2020 года? находящихся на территории РФ, налоговая база определяется как превышение суммы процентов настоящим пунктом.
    К сведению:
    Налоговая база определяется, а сумма налога исчисляется С 2020 года указанная налоговая база будет исчисляться с учетом особенностей НК РФ установлены особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты НДФЛ НК РФ, процентная доля налоговой базы. В данном случае доходы налогоплательщика налоговые агенты при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами
  • Обновление главы 23 НК РФ , предусмотренном названным пунктом.
    Определение налоговой базы и исчисление суммы налога производятся с 2020 года указанная налоговая база будет исчисляться с учетом особенностей НК РФ установлены особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты НДФЛ НК РФ, процентная доля налоговой базы.
    Для доходов от продажи недвижимого НК РФ, процентная доля налоговой базы.
    В данном случае доходы налогоплательщика налоговые агенты при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами
  • Учет банковских расходов при УСНО , могут беспрепятственно включить в налоговую базу. Но есть и те, которые опасно включать в налоговую базу. Деятельность любого хозяйствующего субъекта в составе расходов
    при исчислении налоговой базы по «упрощенному» налогу на Правила признания банковских расходов в налоговой базе
    Любые расходы, признаваемые при Доходы, учитываемые в налоговой базе, руб.
    Расходы, учитываемые в налоговой базе, руб.
    154 итоги. Перечень затрат, учитываемых в налоговой базе по «упрощенному» налогу, установлен
ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Как проходит комиссия на инвалидность ребенку

Источник: https://www.audit-it.ru/terms/taxation/nalogovaya_baza.html

Как определяется налоговая база по НДС и что это такое

Согласно установленным правилам и нормам, налоговая база по НДС – это стоимостное выражение объекта налогообложения. Общие принципы ее расчета изложены в ст. 153 НК РФ. Для сделок купли-продажи она исчисляется исходя из итоговой цены продуктов или услуг, которые реализует хозяйствующий субъект. Правильное вычисление этого показателя убережет налогоплательщика от вопросов и претензий со стороны фискальных органов.

Общие правила исчисления базы

Действующий порядок определения налоговой базы по НДС сводится к следующим четырем принципам:

1.Если для продуктов действует одна ставка, база считается суммарно

Например, компания реализует крупы двух видов: рис и гречку. За второй квартал 2018 года она продала 20 тонн риса по цене 20 руб. за кг и 10 тонн гречки по цене 25 руб. за кг (без учета НДФС). Оба товара облагаются по льготной налоговой ставке – 10%.

Чтобы определить базу, организации нужно найти суммарную стоимость гречки и риса по формуле:

20* 20* 1000 + 10* 25* 1000 = 650 000 руб.

Чтобы исчислить сумму НДС к уплате, необходимо помножить базу на ставку: 650 000* 10% = 65 000 руб.

2. Если к товарам применяются различные ставки, по ним определяются разные базы

Например, расчет налоговой базы по НДС для организации, продающей гречку («льготный» товар с НДС 10%) и шоколадные батончики (для них действует «стандартная» ставка 18%) предполагает, что вначале рассчитывается стоимость реализации первого продукта («очищенная» от налога) за отчетный период и умножается на 10%, а затем второго и умножается на 18%.

Также см. “Ставки по НДС с 2019 года составит 20 процентов“.

3.Налоговая база равняется выручке, «очищенной» от НДС

Под выручкой понимаются все поступления организации за отчетный период от продажи товаров или услуг. Она включает денежные средства, пришедшие на банковские реквизиты и в кассу бизнес-субъекта, и выгоды, полученные в натуральной форме (материалы, сырье, продукция, станки и т.д.).

  Перечисление НДФЛ в 2018 году: реквизиты на оплату

Как определить налоговую базу по НДС по недежным поступлениям? Согласно нормам НК РФ, их размер определяется исходя из рыночных цен, действующих на конкретный период.

4.Выручка исчисляется в рублях

Этот постулат прописан в ст. 153 НК РФ. Если организация получает средства от покупателей и заказчиков в валюте, ей необходимо совершить пересчет по курсу ЦБ, действующему на момент отгрузки товара или поступления аванса от контрагента.

Если фирма работает по предоплате, момент определения налоговой базы по НДС наступит дважды: на дату получения валюты и на дату отгрузки. Для расчетов нужно использовать курсы ЦБ, действующие на конкретный день.

Согласно положениям 173-ФЗ, резиденты России не вправе рассчитываться между собой в валюте. Это означает, что пересчет цен на рубли актуален исключительно для тех компаний, которые работают с зарубежными контрагентами.

Расчет НДС при купле-продаже по договорным ценам

Согласно действующим правилам, налоговая база по НДС определяется как:

  • размер аванса, полученного от контрагента с учетом «зашитого» в нем НДС;
  • стоимость проданных изделий (услуг), «очищенная» от НДС.

Это означает, что алгоритм исчисления базы, применимый для конкретной фирмы, зависит от способов ее расчетов с контрагентами. Возможно два варианта:

  • Компания работает по постоплате. База считается единожды, в момент отгрузки товаров.
  • Фирма получает от покупателей задаток, а затем поставляет им продукцию. Первым моментом определения налоговой базы по НДС является дата поступления предоплаты на счет, вторым – день, когда продукция грузится клиенту.

Налоговое законодательство предписывает, что за основу для исчисления базы берется цена единицы продукции, прописанная в договоре сторон. Предполагается, что она соответствует рыночной конъюнктуре, если не доказано иное. Если сделка проведена с подакцизным товаром, размер акцизов не вычитается из стоимости.

  КБК по страховым взносам на 2018 год: таблица с расшифровкой

Ндс для компаний, чье ценообразование регулируется государством

Специфика деятельности отдельных организаций такова, что они обязаны реализовывать продукцию по ценам, определяемым органами федеральной или муниципальной власти, уменьшать стоимость на льготу. К числу таких хозяйствующих субъектов относятся фирмы в сфере ЖКХ, общественный транспорт, структуры, реализующие изделия отдельным категориям населения по «урезанному» ценнику.

Согласно положениям НК РФ, формирование налоговой базы по НДС для таких бизнес-субъектов происходит на основе той стоимости, которая по факту действовала для покупателей. Иными словами, на ставку, применимую в конкретной ситуации, нужно умножать совокупные поступления от продажи.

Размер «входного» НДС, т.е. включенного в стоимость приобретаемого компаниями сырья, материалов, других изделий, подлежит вычету по стандартным правилам.

Предприятия, реализующие продукцию по сниженным ценам, предоставляющие льготы населению, обладают правом на получение безвозмездных трансфертов от государства (субсидии, дотации), которые они вправе расходовать на свое развитие. Суммы таких средств не прибавляются к величине базы в целях исчисления НДС.

Источник: https://buhguru.com/buhgalteria/nds/nalogovaya-baza-po-nds.html

Как рассчитать НДС налоговому агенту

Чтобы правильно рассчитать сумму НДС, которую налоговый агент должен удержать и перечислить в бюджет, необходимо правильно определить налоговую базу. Разберем как..

Чтобы правильно рассчитать сумму НДС, которую налоговый агент должен удержать и перечислить в бюджет, необходимо правильно определить налоговую базу.

Налоговая база

Порядок определения базы для расчета НДС будет различаться в зависимости от совершенной операции.

  1. Российская компания, которая приобретает товары (работы, услуги), местом реализации которых является территория России, у иностранных организаций, не состоящих на учете в российских налоговых органах, должна определять налоговую базу с учетом НДС (п. 1 ст. 161 НК РФ).
  2. Организация, которая арендует государственное или муниципальное имущество у органов государственной власти (местного самоуправления), должна определять налоговую базу с учетом НДС (п. 3 ст. 161 НК РФ).
  3. Организация, которая покупает на территории России государственное (муниципальное) имущество, закрепленное за государственными (муниципальными) предприятиями и учреждениями, должна определять налоговую базу с учетом НДС (п. 3 ст. 161 НК РФ).
  4. Организация, реализующая на территории России конфискованное имущество, имущество, реализуемое по решению суда (кроме, случаев, предусмотренных подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ), а также бесхозные, скупленные ценности, клады и ценности, перешедшие по наследству государству, должна определять налоговую базу без учета НДС.
  5. Компания, которая в качестве посредника реализует товары, работы, услуги  иностранных организаций, не стоящих на учете в российских налоговых органах, должна определять налоговую базу без учета НДС (п. 5 ст. 161 НК РФ).
  6. Для компании, которая более 45 дней владеет судном, не зарегистрированным в Российском международном реестре судов, налоговая база определяется как стоимость судна с учетом НДС (п. 6 ст. 161 НК РФ).

Налоговые агенты — это лица, которые должны исчислять, удерживать и перечислять в бюджет налоги в ситуациях, предусмотренных действующим законодательством (п. 1 ст. 24 НК РФ). Налоговыми агентами по НДС признаются компании, совершающие операции перечисленные в статье 161 НК РФ. Например, это организации, приобретающие товары (работы, услуги) у иностранных компаний, не состоящих на российском налоговом учете.

Ставка НДС

Если налоговая база определяется с учетом налога, то сумму НДС, подлежащую удержанию и перечислению в бюджет, следует определить расчетным путем (18/118 или 10/110). Таким же образом нужно поступить, если компанией получена предоплата в счет будущих поставок товаров (работ, услуг) в отношении которых налоговая база определяется без учета НДС (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Если налоговая база определяется без НДС, то сумму налога, подлежащую удержанию и перечислению в бюджет, следует определить по прямой ставке 18 % или 10 %. Исчисленную сумму следует предъявить покупателю (п. 1 ст. 168 НК РФ).

Необходимо отметить, что момент определения налоговой базы будет отличаться в зависимости от того, определяется она с учетом НДС или без учета налога.

Так, если налоговая база определяется с учетом НДС, то налог нужно начислить в день оплаты (предоплаты) за товары, работы или услуги (подп. 1 п. 3 ст. 24, ст. 161 НК РФ).

В случае если налоговая база определяется без учета НДС, то налог следует начислить в тот день, когда первым произошло одно из следующих событий (п. 1, п. 15 ст. 167 НК РФ):

  • отгрузка товаров, работ, услуг;
  • произведена оплата.

3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерн

Попробовать

За последний квартал 2019 г. бухгалтеру предстоит сдать множество разнообразных отчетов. Какие именно отчеты должна сдавать ваша организация, зависит от организационно-правовой формы, режима налогообложения, а также от наличия наемных работников. Расскажем в нашей статье, в какие органы и в какой срок вам нужно отчитаться.

Отличительная черта статистической отчетности заключается в многообразии ее форм. Компании теряются среди большого количества отчетов и часто либо сдают не те формы, либо не отчитываются совсем. Выяснить, какую отчетность нужно сдавать в Росстат, можно с помощью ИНН.

Ежегодно автовладельцы надеются на отмену транспортного налога, но каждый раз подобные новости остаются на стадии слухов. Потому юрлица в 2019 году продолжат платить налог с транспортных средств, и отменять эту обязанность законодатели не планируют.

Спецрежим ЕНВД популярен у ИП и организаций, ведь он заменяет множество налогов и значительно упрощает расчеты с бюджетом. Расскажем, как рассчитать ЕНВД для ИП и организаций.

Начиная с 1 января 2019 года действуют новые правила уплаты налога на добавленную стоимость. Изменения затрагивают и форму сдаваемой декларации. В первую очередь они связаны с введением новой ставки НДС 20 %. Ознакомьтесь с порядком заполнения формы, а также сроками ее подачи в налоговую инспекцию в 2019 году.

Источник: https://kontur.ru/extern/spravka/82-rasschitat_nds

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Советы от юриста