Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Как провести списание просроченной дебиторской задолженности

Подробности Категория: Подборки из журналов бухгалтеру : 01.07.2015 00:00

Источник: журнал «Главбух»

Дебиторская задолженность может возникнуть, к примеру, если покупатель не рассчитался за поставленные товары или если поставщик не вернул аванс за отгруженную партию. Так у компании постепенно накапливается сумма, которую ей должны контрагенты. Хорошо, если дебиторы со временем закроют свои долги. Однако бывает, что какая-то сумма так и остается висеть и взыскать ее нереально. В таком случае необходимо провести списание просроченной дебиторской задолженности.

Списание просроченной дебиторской задолженности с баланса проводится в двух случаях. Первый – после того, как должник выплатит всю сумму. И второй – в тот момент, когда задолженность будет признана безнадежной.

С первой категорией все понятно, давайте разберемся, когда долги можно признать нереальными к взысканию. Одно из оснований: если по закону обязательство дебитора прекращено из-за того, что его невозможно выполнить.

Например, если компания – должник обанкротилась (п. 2 ст. 266 НК РФ).

Еще одна причина – у долга истек срок исковой давности. Он составляет три года. Однако важно правильно выбрать момент, с которого нужно отсчитывать трехлетний срок. Для наглядности воспользуемся схемой.

Учтите, что срок исковой давности может прерываться. Это произойдет, если кредитор предъявит иск или должник признает долг.

Таким образом, срок исковой давности прерывается в день, когда суд принял заявление от истца. Или в момент, когда дебитор признал долг и прислал письмо или акт сверки (ст. 203 ГК РФ).

Тут есть важный момент, о котором часто забывают. После того как исковой срок прервался, считать его нужно заново. Время до перерыва в новый срок давности засчитывать не нужно. Об этом четко сказано в статье 203 ГК РФ. Однако есть ограничение: срок исковой давности не может превышать 10 лет со дня нарушения права. Даже если срок по каким-то причинам прерывался.

Кстати, срок исковой давности может прерываться, даже если ваш контрагент частично погасил задолженность, но акт сверки подписывать отказывается. Законодательством не установлен перечень действий должника, которые дают основания для прерывания срока давности. Однако такие обстоятельства расписаны в постановлении Пленума Верховного суда РФ от 12 ноября 2001 г. № 15, Пленума ВАС РФ от 15 ноября 2001 г. № 18.

Вопрос – То есть, если мы подадим на должника в суд, срок исковой давности прервется?

– Да, но только если будут соблюдены определенные условия. Иск нужно подать в тот суд, который вправе рассматривать такие споры на подведомственной территории. Само исковое заявление надо составить по всем правилам и заплатить госпошлину. Такова позиция Верховного и Высшего арбитражного судов в пункте 15 постановления от 15 ноября 2001 г. № 18.

Если какое-то из этих условий не будет выполнено, то судьи оставят иск без рассмотрения. В таком случае срок исковой давности не прерывается (ст. 204 ГК РФ).

Чтобы вы не запутались, подытожу сказанное. Срок исковой давности прервется, если должник:

– подписал акт сверки задолженности;

– частично погасил долг;

– заплатил проценты за просрочку платежа;

– попросил отсрочку;

– написал заявление о зачете взаимных требований.

И еще одно последнее условие – если компании внесли изменения в условия договора, из которых следует, что дебитор признал долг. В этом случае срок давности так же прервется.

Как определить срок исковой давности

Как списать просроченную дебиторку в бухгалтерском учете

Сумму просроченной задолженности, как правило, списывают за счет резерва по сомнительным долгам. Такую операцию нужно отразить проводкой:

ДЕБЕТ 63 КРЕДИТ 62 (76)
– списана дебиторская задолженность за счет созданного резерва.

Следует учесть, что использовать резерв можно только в пределах его размеров. Получается, что если сумма расходов на списание задолженности превысит размер созданного резерва, то разницу нужно отразить в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).

Списание разницы оформите проводкой:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 62 (76)
– списана дебиторская задолженность, не покрытая резервом.

Списание дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, не означает ее аннулирования. Списанная сумма в течение пяти лет отражается на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

Это оформляется проводкой:

ДЕБЕТ 007
– отражена списанная дебиторская задолженность.

Вопрос – У нас малое предприятие, поэтому мы не создаем резерв по сомнительным долгам. Как списывать задолженность?

– Вам нужно использовать субсчет «Прочие расходы» счета 91. То есть учет будет таким же, как и в случае с задолженностью, которая не покрыта резервом.

Как учесть задолженность при расчете налога на прибыль

В налоговом учете безнадежную дебиторскую задолженность можно списать двумя способами. Первый вариант: за счет созданного резерва по сомнительным долгам. В порядке, установленном пунктом 5 статьи 266 НК РФ. Второй – отразить ее во внереализационных расходах (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Сумму задолженности, не покрытую за счет резерва, можно включить во внереализационные расходы (подп. 2 п. 2 ст. 265, п. 5 ст. 266 НК РФ).

Вопрос – Имеет ли значение, какой метод расчета налога на прибыль применяет организация (кассовый или метод начисления)?

– Да, это играет важную роль. Безнадежную дебиторскую задолженность учесть в составе расходов могут только те организации, которые рассчитывают налог на прибыль методом начисления.

Если организация применяет кассовый метод, то учесть задолженность в составе расходов не удастся. Дело в том, что при этом методе доходы нужно признавать только после их получения, а затраты – только после оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ). При этом оплатой товара признается момент, когда прекращены обязательства покупателя перед продавцом. Поэтому если реализованные товары не оплачены, то обязательство не выполнено. Следовательно, признать расходы нельзя.

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/48565-kak-provesti-spisanie-prosrochennoy-debitorskoy-zadolzhennosti.html

Как правильно оформить списание дебиторской задолженности?

: 15 мая 2016

Дебиторская задолженность, если по таковой срок исковой давности вышел, подлежит списанию в обязательном порядке в соответствии с приказом руководства. Своевременное списание такой задолженности гарантирует составленной отчётности достоверность, т.к. данные задолженности дебиторов считаются обязательными компонентами учёта пассивов и активов предприятия. Для учёта налогов списание долгов является необходимым для корректирования налоговой базы и правильного начисление налогов.

Бухгалтеру необходимо знать порядок списания дебиторской задолженности, чтобы правильно оформить проводки, подготовить необходимую документацию и определить, как данная операция повлияет на расчёт налогов.

Когда можно списать дебиторскую задолженность?

Задолженность по дебиторам учитывается на балансе фирмы, чем увеличивает её налогооблагаемую прибыль и искажает картину расчёта чистой прибыли предприятия. Поэтому убрать «дебиторку» необходимо, как можно скорее, дабы избежать лишних расходов и потери финансовой устойчивости организации. Но на практике подобные операции можно совершать только когда все законные способы взимания долга исчерпаны.

Для списания долга можно определить следующие основания:

• Срок исковой давности. ГК РФ (ст.196) определяет срок исковой давности — 3 года.
• Невозможность получить долг вследствие ликвидации задолжавшего предприятия, либо если предприятие-должник объявлено банкротом. Как происходит банкротство предприятий, читайте здесь.
• Неудовлетворительные действия по взиманию с дебитора долгов службы судебных приставов.

Чаще всего причиной для списания является исковая давность долга. При этом если за указанный период исковой давности (3 года) фирма обращалась в суд или же должник производил в отношении долга какие-либо действия, срок исковой давности начинает заново отсчитываться с момента совершения подобных действий.

Совершать списание дебиторской задолженности можно только после того, как она официально будет признана «безнадежной», т.е. если долг востребовать с контрагента невозможно. Это определяется после письменных подтверждений возникновения задолженности, последующего проведения инвентаризации и соответствующего приказа руководства.

Чаще всего причиной для списания является исковая давность долга.

Безнадежная задолженность списывается в соответствии с регламентом Положения по ведению бухучета (Приказ Минфина от 29.07.1998- №34н).

Перед тем, как закрыть дебиторские обязательства, кредитор должен доказать безнадежность долга: по причине исковой давности либо другим причинам.

Срок, по которому истекла исковая давность, можно подтвердить:

• Договорами и другими документами на оказание работ, услуг или отгрузку покупателю, не оплатившему данные услуги, работы, товары.
• Актами сверки дебиторских долгов.
• Платёжными документами, которые бы подтверждали авансовую выплату поставщику, не выполнившему своих обязательств по поставке в сроки.

Неплатёжеспособность предприятия-должника также подтверждается документами, доказывающими безнадёжность взыскания. Можно выделить следующие документы:

• Уведомления комиссии по ликвидации предприятия-дебитора. Порядок ликвидации и банкротства предприятия.
• Решение арбитражного суда о прекращении деятельности фирмы-должника.
• Акт о нереальности сыскать долг с дебитора.
• Выписка о ликвидации организации (из списка ЕГРЮЛ).

После подтверждения задолженности как безнадёжной, проводится инвентаризация по приказу руководства организации.

Все дебиторы и суммы, причитающиеся к взысканию по исковой давности (либо в связи с ликвидацией предприятия), регулярно выявляются и вносятся в определённый реестр по результатам проведённой инвентаризации.

Оформляется списание безнадёжной дебиторской задолженности определёнными документами:

1. Документ (акт) инвентаризации долгов дебиторов. Образец акта списания дебиторской задолженности прямо тут.
2. Приказ (распоряжение) о списании безнадёжных долгов, подписанный руководителем. Данный приказ можно составить в произвольной форме, где указывается долг, размер суммы и основание списания.
3. Бухгалтерская справка, являющаяся подтверждением совершения списания.

Документы, подтверждающие безнадёжные обязательства, и акт проведённой инвентаризации дают основание для списания долга с баланса компании. Осуществляет списание дебиторской задолженности бухгалтерия по приказу руководства.

Налоговое законодательство особых указаний к документальному оформлению не предъявляет. Главным условием правомочности списания является присутствие документально подтверждённых оснований для проведения данной операции.

Бухгалтерский учёт

Согласно Положению по ведению бухгалтерского учёта, проводки по списанию долга осуществляются по каждому существующему долгу отдельно – нельзя убрать задолженность одной суммой.

В бухгалтерском учёте проводки по списанию дебиторских долгов напрямую зависят от того, сформирован ли резерв по сомнительным долгам (РСД):

• Если РСД не создавался, либо в случае, если в формировании данного резерва не участвовали списываемые обязательства, долги дебиторов входят в «Прочие расходы».
• Если РСД создавался организацией ранее, и задолженность по дебиторам была включена в него, то безнадёжные долги списываются за счёт резервных средств.

Типовые проводки

Дебет	Кредит
Без наличия РСД	Счёт 91-2 (Прочие расходы)	Счета:62,76,60, 73 (и другие расчёты с контрагентами)
Счёт 007 (обязательства неплатёжеспособных кредиторов, списанные в убыток)
При наличии РСД	Счёт 63 (Расчёты по сомнительным долгам)	Счета: 62,76,60, 73 (и другие расчёты с контрагентами)
Счёт 007 (обязательства неплатёжеспособных кредиторов, списанные в убыток)

На забалансовом счёте 007 (Положение по ведению бухгалтерского учёта) учитывается задолженность, списываемая при выявлении неплатёжеспособности должника – это происходит по истечении срока исковой давности. Данная операция в течение пяти лет отражается на счёте с целью отследить возможности её закрытия.

В РСД всю задолженность относят к внереализационным расходам.

Налоговый учёт отражает списание дебиторской задолженности, исходя из причин её возникновения. Должников условно можно разделить на 2 группы:

• Покупатели, задолжавшие за отгруженную продукцию (услуги или выполненные работы);
• Поставщики, не поставившие в срок продукцию, но которой был перечислен аванс.

Для покупателей списание долга сопровождается начислением НДС (когда таковой в момент отгрузки не был начислен).

Для продавцов задолженность может стать невозвратной – налог, ранее включённый в выплаченный аванс продавцу, невозможно предъявить к вычету. Поэтому НДС, как и остальная сумма долга, становится безнадёжными обязательствами.

Как добиться законными способами уменьшения дебиторской задолженности? Читайте в нашей статье.
Информация о том, как продать дебиторскую задолженность вот тут. Передача прав требований регламентируется ГК РФ.

Влияние списание долгов на начисление НДС, налога на прибыль и УСН

Причины долга	НДС	Налог на прибыль	УСН
Задолженность покупателя	Налог начислялся на дату реализации, поэтому, согласно НК РФ, списание долга по НДС не корректируется (ст. 167 пп.1 п.1).	В расходы включается все списываемые обязательства, включая НДС.Если есть РСД — долговые обязательства, подлежащие списанию, будут уменьшаться за счёт резерва.Если РСД не создавался – долги будут включаться во Внереализационные расходы.	Т.к. доходы не включались неоплаченные суммы, то списанные обязательства не будут учитываться в расходах.
Задолженность продавца	В период списания дебиторской задолженности НДС с аванса, ранее принятый к вычету, следует восстановить.	Безнадёжная задолженность будет входить во внереализационные расходы, независимо от того создавался РСД или нет.	В расходах списанные долговые обязательства не учитываются.

Чтобы упростить работу с дебиторскими обязательствами, следует в бухгалтерском и налоговом учёте установить единообразность политики фирмы: если фирма создает резерв сомнительных долгов для налогового учёта, следует в бухгалтерском учёте сделать то же самое.

Когда в налоговом учёте списывается безнадёжная задолженность, это следует оформить проводкой по НДС, где Дебет-счёт 76 является отложенными расчётами по НДС и Кредит-счёт 68 — текущими расчёты по НДС.

Если создан РСД, то всю задолженность в нём относят к внереализационным расходам, где НДС не оплачивается вплоть до завершения отчётного периода.

По окончании квартала зарезервированная сумма сравнивается с размером той дебиторской задолженности, которая зафиксирована актом инвентаризации:

• Когда РСД больше суммы долга, значит не все долги, неуплаченные должниками, можно признать невозвратными, т.е. с них следует взыскать НДС.
• Когда дебиторские обязательства больше РСД, разница вычитается из налогооблагаемой суммы (по акту сверки).

Для предприятий, перешедших на специальные налоговые режимы с общего, существует проблема списания безнадёжной задолженности, если таковая образовалась в момент применения ОСНО. Данная ситуация не разъясняется Налоговым кодексом и здесь можно обращаться за помощью к налоговым инспекторам.

В этом видео разбирается одна из ошибок, часто допускаемая при списании безнадёжной «дебиторки»:

Порядок хранения документации

Сроки сохранения документации, служащей основанием для списания дебиторской задолженности, исчисляются с момента возникновения долговых обязательств долга, а не с момента подписания документов и приказов. Все документы, связанные с возникновением, сопровождением и списанием долга с момента выведения за баланс подлежат хранению сроком 5 лет (основания: Федеральный закон №129 «О бухгалтерском учёте»).

Если таковая документация отсутствует, налоговый орган вправе не признать правомочность списания безнадёжной задолженности и оштрафовать предприятие.

Источник: https://dolgofa.com/debitorskaya-zadolzhennost/spisanie.html

Списание дебиторской задолженности

Любая фирма не может существовать без партнерских отношений. Чтобы обязательства были выполнены надлежащим образом и в срок, с контрагентами заключаются договоры. Но в жизни всегда есть место непредвиденным обстоятельствам, из-за которых может образоваться дебиторская задолженность. Как правильно ее списать и в какие сроки? Расскажем далее.

Виды дебиторской задолженности

Бухгалтерский учет выделяет три вида дебиторки:

1. нормальная (дата погашения еще не подошла);
2. сомнительная;
3. безнадежная.

С нормальной дебиторской задолженностью все ясно. Особого внимания заслуживают последние две разновидности долговых обязательств.

Сомнительная

Сомнительная дебиторская задолженность характеризуется определенными признаками:

• возникла в результате продажи товаров, услуг, работ;

• не погашена вовремя (срок определен договором, законом или обычаям делового оборота);
• не выдавалась под залог, поручительство или как гарантия для банка.

Авансы и штрафные санкции к сомнительной дебиторской задолженности не относятся.

Безнадежная

Главное отличие безнадежного долга от сомнительного заключается в том, что его нельзя погасить. Дебиторка считается безнадежной, если присутствует одно из условий:

• истек срок исковой давности для взыскания долга;
• партнер не может исполнить обязательства из-за вынесения государственного или внутрифирменного акта (например, о банкротстве или закрытии компании);

• не удается разыскать должника, его собственность и другое ценное имущество;
• у должника нет активов, которые можно взыскать в счет долга.

Самые распространенные причины возникновения безнадежной дебиторской задолженности — закрытие фирмы-должника и окончание сроков исковой давности.

Безнадежную дебиторскую задолженность невозможно взыскать.

Основания для списания дебиторской задолженности

Существует три законных основания для аннулирования обязательств:

Наиболее предпочтительный способ списания дебиторской задолженности. Должник выполняет взятые на себя обязательства, а фирма закрывает дебиторку.

Расценивается как бесплатная передача активов должнику. Если фирма имеет финансовый интерес в прощении долга, она может списать его в расходы. Но налоговая не всегда соглашается с такой позицией, поэтому включать сумму в эту статью не рекомендуется.

1. Признание долга безнадежным

Если компания находится на общей системе налогообложения, безнадежная дебиторка учитывается во внереализационных расходах. В случае с «упрощенкой» так делать нельзя.

Налоговая не советует списывать прощенную дебиторскую задолженность в расходы.

Порядок списания дебиторской задолженности

Процедура проходит в несколько этапов:

Бухучет требует точных и объективных данных. Это достигается путем инвентаризации задолженностей. Процедура проводится согласно установленному в фирме регламенту или по распоряжению директора.

В ходе инвентаризации дебиторку проверяют по заключенным договорам и основаниям возникновения. Каждая сумма исследуется на предмет сомнительности или безнадежности.

Итоги оформляются в виде акта в двух экземплярах: один передается в бухгалтерию, второй остается у инвентаризационной комиссии. Акт имеет стандартный бланк ИНВ-17, но компания может использовать лично разработанную форму.

Перед началом инвентаризации проводят сверку с каждым контрагентом.

Сотрудник, отвечающий за работу с дебиторами, исследует итоги инвентаризации. На каждый долг с истекшим сроком исковой давности он оформляет бухгалтерскую справку о списании. В ней указываются:

• наименование контрагента-должника;
• дата и причины появления долга;
• сумма задолженности;
• дата окончания искового периода;
• действие по задолженности (списание).

1. Подтверждение даты и размера списания

Чтобы отчитаться перед налоговой, одного акта и справки недостаточно. Также следует подготовить:

• соглашения купли-продажи товара (оказания услуг, выполнения работ);
• акты выполненных работ, приемки-передачи, сверки;
• товарные накладные;
• платежки и другие аналогичные бумаги.

1. Оформление приказа на списание

Документ не имеет унифицированной формы, поэтому обычно используется фирменный бланк компании. В приказе прописывают:

• основания списания дебиторской задолженности (ст. 196 ГК РФ, акт инвентаризации, бухгалтерская справка);
• размер долга;
• указание отразить списание в учете;
• лицо, ответственное за исполнение приказа.

Документ подписывает руководитель и передает в бухгалтерию для проведения операции.

1. Отражение списания в бухгалтерском учете

Процедура имеет несколько нюансов. Главное для бухгалтера — определить наличие или отсутствие резервов. В зависимости от этого, используются следующие проводки:

Дт	Кт	Операция
Резерв отсутствует:
91	60, 62, 76	Дебиторка списана на расходы
Резерв имеется:
63	60, 62, 76	Долг списан в пределах резерва
91	60, 62, 76	Списана сумма, превышающая размер резерва

Вид бухгалтерских проводок зависит от наличия или отсутствия резервов по сомнительной задолженности.

Документы для списания дебиторской задолженности

Для бумажного оформления списания дебиторки потребуются:

• инвентаризационный акт;
• справка из бухгалтерии;
• подписанный приказ руководителя.

Если к моменту проведения инвентаризации комиссия еще не сформирована, понадобится приказ о ее учреждении.

Срок списания дебиторской задолженности

По закону дебиторскую задолженность можно списать через три года с даты ее образования. Именно такой срок установлен для ее взыскания через суд.

Указанный период может прерываться, если:

• кредитор предъявил официальный судебный иск;
• неплательщик признал свой долг и прислал подтверждающие документы (например, акт сверки).

После этого срок начинает отсчитываться снова, но в совокупности не может превышать 10 лет с момента образования.

Учтите, что с 2018 года не нужно ждать 3 года, чтобы списать долги юридических лиц, которые исключены из ЕГРЮЛ. Списать дебиторку можно на дату их удаления из реестра.

С частными предпринимателями исключения из ЕГРИП недостаточно для списания дебиторской задолженности. Для этого должно быть выполнено одно из условий:

• смерть ИП;
• объявление банкротом;
• признание приставами, что местоположение должника неизвестно.

Причина такой сложности — ИП отвечают по долгам всем своим имуществом.

Срок исковой давности по взысканию дебиторской задолженности — 3 года.

Подведем итог

Списание дебиторской задолженности — важная процедура, которую нужно проводить своевременно и с учетом требований закона. Иначе фирма рискует нарваться на штрафы. Также перед списанием важно убедится, что проведена полная инвентаризация и издан соответствующий приказ.

Дебиторская задолженность — важный актив юрлица. Поэтому ее списание обеспечит достоверность бухгалтерской отчетности и поможет скорректировать налоговую базу, позволив правильно начислить фирме налоги.

Источник: http://protivdolgov.ru/debitorskaya-zadolzhennost/spisanie-debitorskoj-zadolzhennosti

Срок взыскания долгов ограничен

В балансе, в зависимости от срока погашения, КЗ делится на краткосрочную (если погасить ее необходимо в течение 1 года) или долгосрочную (если срок погашения более 1 года). Свою КЗ организация должна контролировать, следить за сроками ее погашения, а перед тем, как составлять годовую отчетность, необходимо провести обязательную инвентаризацию.

Восстановить исполнительные сроки всегда довольно сложно, поэтому при получении постановления, после вступления в законную силу, необходимо обратиться к приставам. Судебное решение становится законным через 30 дней после вынесения, срок дается сторонам для возможности обжалования. Через 30 дней можно обращаться к судебным приставам для назначенного судом взыскания.

При обращении истца в службу приставов, открывается исполнительное производство, делу присваивается порядковый номер. Действует исполнение на весь срок, прописанный судом. Производится уведомление ответчика и ему предоставляется пять дней для выполнения решения суда. Уведомление посылается заказным письмом по месту регистрации плательщика.

Срок давности подачи на алименты

На сроки давности оказывают влияние определенные факторы, вид задолженности и обстоятельства, при которых прекращаются выплаты. О длительности указанного периода в разных ситуациях поговорим в этой статье.

По общему правилу содержащиеся в исполнительном документе требования должны быть исполнены судебным приставом-исполнителем в 2-месячный срок со дня возбуждения исполнительного производства, за исключением требований, предусмотренных частями

Пока у предприятия имеется малейшая вероятность получения своих средств обратно в добровольном или принудительном порядке, дебиторская задолженность считается сомнительной.

Стоит учесть, что иск от кредитной организации суд примет независимо от того, истек ли срок (п.1 ст.199 ГК РФ).

Правовые моменты определения временных промежутков

Каждый словарь дает собственное определение понятия «взыскание» — в большинстве случаев различие характеристик заключается в сфере использования определения. В общем смысле взыскание предусматривает назначение наказание в отношении лиц, которые своими действиями нарушили установленные законом нормы. При этом не важна область применения – трудовая, уголовная, административная или иная.

Если ответчик проживает в гостинице, арендует объект недвижимости, находится в больнице или проживает в нежилом помещении, то это не может служить препятствием для исполнения судебного решения.

Период хранения документов, которые подтверждают списание задолженности, составляет 5 лет с момента отражения данного списания в учете.

Также если клиент признал только часть долга, в том числе совершил периодический платеж, то это не говорит о том, что он согласен с задолженностью в целом.

Установленные сроки в исполнительном производстве

Временной промежуток с момента обнаружения налоговыми органами задолженности до даты подачи иска составляет 9 месяцев, в течение которых должник имеет право реабилитироваться в лице сотрудников налоговой инспекции. Для конфискации имущества законом отводится 2 года.

Дело в том, что если вы обнаружите, что задолжали государству и даже оплатите все долги незадолго до планируемой поездки, то информация об оплате денежных средств в службу судебных приставов поступит только через несколько дней, а то и недель, а значит и к пограничникам.
Для списания долга организация должна иметь акт о проведенной инвентаризации (акт должен иметь реквизиты, которые установлены внутренней политикой организации) по расчетам с поставщиками и покупателями, а также издать приказ от имени руководителя о списании КЗ.

По статистике отношение суммы задолженности по кредитам физических лиц в РФ к их доходам составляет 23%, а отношение суммы задолженности физических лиц к ВВП — 15%.В развитых странах аналогичные показатели в разы выше.

Установленный законом срок взыскания долга

Источник: https://chess4kids-spb.ru/tekhosmotr/18404-srok-vzyskaniya-dolgov-ogranichen.html

Проводки по списанию кредиторской и дебиторской задолженности

Каждая компания в текущей деятельности должна мониторить состояние расчетов с контрагентами, контролируя сроки и суммы взаимных долгов. Это напрямую сказывается на «чистоте» баланса предприятия. Но возникают ситуации, когда долг вернуть невозможно и необходимо списание кредиторской или дебиторской задолженности. Как поступить бухгалтеру, как провести такие операции, какие формируются проводки, какими документами руководствоваться — все это рассмотрим далее.

Как избежать споров

Для списания любого вида задолженности нужны веские основания, подкрепленные соответствующими документами. Таковыми, согласно НК РФ, являются:

• Окончание срока исковой давности;
• Ликвидация контрагента;
• Нереальность взыскания.

Для «расставания» с задолженностью компании необходимо оформить ряд документов по каждому обязательству:

• Акт инвентаризации взаиморасчетов с контрагентами (форма ИНВ-17);
• Постановление судебного пристава о прекращении исполнительного производства – в случае нереальности взыскания;
• Выписка из госреестра юридических лиц с записью о завершении процедуры ликвидации предприятия (ст.49, ст.63 ГКРФ) – в случае ликвидации контрагента;
• Приказ руководителя о списании, подписанный на основании перечисленных документов.

При этом КЗ учитывают в качестве внереализационных доходов, кроме задолженности перед госорганами и внебюджетными фондами (ст.250 НК РФ п.18; ст. 251 п.21), ДЗ – в составе внереализационных расходов либо относится на сч. 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Важно: при списании ДЗ по причине нереальности взыскания по причине отсутствия у должника имущества необходимо учитывать такую задолженность в течение 5 лет за балансом на сч.007 для контроля за вероятностью ее взыскания при улучшении финансового состояния дебитора.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Списываем дебиторку

Оформляем результаты инвентаризации и выявляем ДЗ с истекшим сроком давности. Документами, подтверждающими ее наличие и срок давности, служат:

• Договор и документы об оплате к нему;
• Документы, подтверждающие поставку (оказание услуг) – акты, накладные;
• Акт сверки (при наличии);
• Взаимная официальная переписка, подтверждающая факт истребования долга (претензии). Необходимо подкрепить копии писем документом, подтверждающим факт получения письма контрагентом (например, уведомление о вручении).

Важно учесть, что при наличии акта сверки на определенную дату срок начинает исчисляться сначала.

Документы для подтверждения невозможности взыскания: постановление судебного пристава или выписка из ЕГРЮЛ:

Списание дебиторской задолженности — проводки

В бухгалтерском учете порядок отражения таков:

1) Если резерв создавался (Приказ МинФина РФ от 29.07.1998г №34-н):

• Дт 63 Кт 62 (60,76,71,73,70) – списана дебиторская задолженность;
• Дт 007 – отражаем списанную задолженность за балансом.

2) Если резерв не формировали или его размер не покрывает величину долга:

• Дт 91.2 Кт 62 (60,76,71,73,70) – списана дебиторская задолженность;
• Дт 007 – отражаем списанную задолженность за балансом.

Размер резерва определяется отдельно по каждой сомнительной сумме задолженности. Формирование резерва с 2011г. стало обязанностью предприятий.

В налоговом учете для покрытия убытков от списания ДЗ используют резерв (ст. 266 НК РФ). Если он не создан или недостаточен, то задолженность относят на внереализационные расходы в том периоде, когда закончился срок давности или подтверждена невозможность взыскания (письмо ФНС РФ от 13.04.2011г. №16-15 / 035618.1).

Списываем кредиторку

Ежегодно компания перед формированием отчетности обязана провести инвентаризацию, в том числе и кредиторской задолженности. При выявлении КЗ с истекшим сроком давности ее списывают на основании приказа в состав доходов сч.91 и в целях бухгалтерского, и в целях налогового учета. Следует помнить, что по аналогии с ДЗ наличие подписанного акта сверки или получение официальной претензии от поставщика продляет срок давности:

Списание кредиторской задолженности — проводки

Как для налогового, так и для бухгалтерского учета кредиторскую задолженность (КЗ) списывают единообразно, следующими проводками:

• Дт 60 (76,70,71,73) Кт 91.1 – отражена списанная кредиторская задолженность.

Однако, в налоговом учете КЗ списывают в периоде, когда истек срок, независимо от даты ее выявления.

Для списания просроченной кредиторки необходим пакет документов:

• Договор;
• Акты оказанных услуг или накладные от поставщика;
• Акт сверки;
• Официальная претензионная переписка.

Собрав и проанализировав пакет документов, удостоверившись в истечении срока, нужно списать КЗ и отразить в составе налогооблагаемых доходов во избежание замечаний со стороны ИФНС.

Сроки инвентаризации задолженности устанавливаются учетной политикой, но проводить ее обязательно не реже 1 раза в отчетном периоде (году).

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-spisaniyu-kreditorskoy-i-debitorskoy-zadolzhennosti.html

Расшифровка кредиторской задолженности

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Расшифровка кредиторской задолженности». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Поскольку главные распорядители бюджетных средств формируют сведения о расходах бюджета на основании сведений, представленных подведомственными получателями бюджетных средств, следовательно, обязанность по проведению анализа дебиторской задолженности распространяется на получателей бюджетных средств.

Расшифровку дебиторской и кредиторской задолженности ( на последнюю отчетную дату). Справку об. из МНС о /отсутствии задолженности перед бюджетом (должна быть составлена на 1 число месяца.

Расшифровка дебиторской задолженности

Это зависит от размеров задолженности, от количества расчетных документов и от количества самих дебиторов.

Обязательства из кредитных и лизинговых договоров. Кроме того, к данной группе относятся все остальные виды, обеспеченные активами предприятия.

Наконец, когда все документы из салона переданы, наступает самый ответственный этап – подписание кредитной документации.

Сюда входят: договор потребительского кредита; договор залога транспортного средства Далее банк перечисляет деньги безналичным переводом на счет автосалона, а заемщик посещает ГИБДД для регистрации ТС, не забыв перед этим оформить полис “автогражданки”. Все!

Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности — образец

С этой целью создается специальная инвентаризационная комиссия, которая занимается сверкой остатков по счетам учета ДЗ и КЗ, оценивает обоснованность отражения тех или иных сумм, а также осуществляет проверку ДЗ и КЗ на предмет просроченности.

Номер по порядку ИНН организации- дебитора Наименование организации- дебитора Сумма задолженности Дата возникновения задолженности.

Многообразие субъектов взаимоотношений предприятия по расчетам по кредиторской задолженности, с учетом различного механизма их правового регулирования и организационных схем осуществления, свидетельствует о сложности проблемы эффективного управления ею.

Если какой-либо гражданин или граждане приняли наследство умершего, то таковые будут отвечать по его долгам солидарно, то есть станут солидарными должниками (ст. 1175 ГК РФ). При этом ответственность наследника по кредиту будет лишь в той части, в которой к нему перешло имущество наследодателя. Отдельным моментом стоит выделить наличие поручителей по кредиту.

Как списывать в убыток задолженности?

Ничего. даже если она там болтается — она вам не мешает)))

Если дебиторская задолженность нереальна к взысканию или срок ее исковой давности истек, то ее можно списать с баланса, однако такие действия чреваты судебными разбирательствами с налоговиками.

К дебиторке другие требования если она болтается, налоговики в доходы включат и штраф с пени доначислят, прводите инвентаризацию на каждую отчетную дату, списать можете либо через 3 года без движения, либо ликвидации предприятия, тоже самое с кредиторкой..

. ликвидацию можно найти на НАЛОГ. ру

Как грамотно списать дебиторскую задолженность в таком случае?

Вы по истечении 36 месяцев исполнили решение суда, документ,,, «решение об окончании испонительного производства»

пока поздравляю, .возможно продолжение.

Копить дебиторскую задолженность невыгодно не только в финансовом, но и в налоговом плане.Следовательно, списать задолженность принудительно ликвидированной компании можно будет не ранее чем через год.

Как правильно списать дебиторскую задолженность?

Только по истечению срока исковой давности или если контрагент исключент из ЕГРЮЛ

В каком отчетном налоговом периоде можно списать дебиторскую задолженность должника-банкрота? Налоговый учет. Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов за исключением расходов

Обязатель акт сверки подписанный обеими сторонами. Срок исковой давности начинается с момента подписания акта. ПРоводки 91,2 — 62 =10000

007 = 10000

Можно списать дебиторскую задолженность по акту сверки, если компания предоставляет дубликаты документов только за плату?

С какого это буя? Списать? Вы претензию выставляли? Они не реагировали? Вы в арбитраж обращались? Вам отказали в иске?

Либо списывайте за счет прибыли

Налоговики разрешили списывать дебиторку полностью. Дебиторскую задолженность можно включить в резерв по сомнительным долгам в полном объеме, если есть кредиторская задолженность перед должником.

Как списать дебиторскую задолженность?

Т. е сотрудники вам должны? вы им просто выдаете деньги? выход один — начислить з/п работникам, заплатить с не взносы и налоги

долг с кого на кого вы хотели корректировать и на основании каких документов?

Налогообложение дебиторской задолженности, списываемой на финансовые результаты.Банк России вместе с Министерством финансов РФ прилагает усилия, чтобы заставить банки публиковать о себе как можно больше достоверных сведений.

Тогда нельзя

Источник: https://obd2bluetooth.ru/spisanie-debitorskoj-zadolzhennosti/

Срок списания дебиторской задолженности

Списывать безнадежную дебиторскую задолженность приходится каждому практикующему бухгалтеру. Напомним, в какие сроки необходимо провести эту операцию.

Какая задолженность может быть списана

Списать можно далеко не все долги, числящиеся за дебиторами фирмы, а лишь признанные безнадежными или нереальными к взысканию. Действующими стандартами бухучета и статьей 266 НК РФ (п.2) безнадежный долг определяется, как:

• задолженность с истекшим сроком исковой давности (ч. 1 ст. 196 ГК РФ);
• долг уже ликвидированной фирмы;
• задолженность компании, исключенной из ЕГРЮЛ как недействующей;
• долг, невозможность взыскания которого подтверждается соответствующим постановлением судебного пристава. Причинами окончания исполнительного производства обычно выступают невозможность установления места нахождения должника, его имущества или денежных средств;
• долг физлица, признанного банкротом. Этот статус освобождает должника от ответственности за неисполнение обязательства (норма действует с 2018 года на основании закона № 335-ФЗ от 27.11.2017);
• безнадежная задолженность по приобретенным банковскими учреждениями правам требования по кредитам.

Как определить срок списания дебиторской задолженности

По действующим правилам гражданского законодательства срок списания «дебиторки» наступает по истечении трех лет с момента начала просрочки платежа по обязательству. Он может прерываться, если:

• должник принял правильно оформленный акт сверки расчетов и расписался в нем;
• должник письменно признал наличие долга (например, при подписании заключенного дополнительного соглашения к договору) или попросил предоставить отсрочку платежа;
• должник уплатил часть долга, пени или неустойку;
• суд принял от кредитора иск по взысканию долга с дебитора.

Если срок исковой давности прервался по какой-либо причине из этого перечня, то кредитору придется начать отсчитывать его заново. Следует помнить, что этот срок не может превышать 10 лет с момента возникновения долга (ч. 2 ст. 196 ГК РФ). Время, прошедшее до момента прерывания, при исчислении обновленного срока не принимается в расчет. 

Ст. 200 ГК РФ устанавливает такие критерии момента отсчета начала искового срока:

• Срок давности по неисполненному к назначенной дате обязательству, начинается по окончании срока исполнения;
• Если в договоре не указан момент выполнения обязательства, то отсчет срока давности начинается с даты, когда кредитор потребует его исполнить;
• Если кредитором предоставляется время для выполнения обязательства, то отсчет исковой давности начнется по окончании предоставленного периода.

Источник: https://spmag.ru/articles/srok-spisaniya-debitorskoy-zadolzhennosti

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком давности

Случаи, когда кредитор не может добиться от должника погашения задолженности или взыскать суммы ни договорным, ни коллекторским, ни судебным путями, встречаются часто.

В подобных ситуациях кредитору не остается ничего, кроме списания непогашенного долга в финансовый результат. Однако для проведения такой операции необходимо тщательно соблюдать положения бухгалтерского учета и налогового законодательства.

Дебиторская задолженность — это сумма долгов различных лиц перед одним лицом. Как правило, подобные отношения возникают между предприятиями. Реже — одной из сторон выступает физическое лицо.

Такая задолженность подразделяется на нормальную и просроченную. Если компания в рамках договора аванса поставила товар, услуги, работы контрагенту, в бухгалтерии поставщика появляется нормальная дебиторская задолженность. Сроки оплаты не нарушены, покупатель пока соблюдает соглашение.

При неуплате надлежащих сумм в договорную дату происходит просрочка, задолженность становится просроченной.

Виды просроченного долга согласно статье 266 Налогового кодекса:

• сомнительный — когда кредитор не обеспечил себя имущественными гарантиями, например, залогом или поручительством, т.е. с точки зрения кредитора возникают потенциальные риски неполучения оплаты;
• безнадежный — долг признается нереальным к погашению и списывается.

Когда долг становится безнадежным:

• истечение срока исковой давности и срока взыскания судебными приставами;
• издание решения органа власти, аннулирующего долговые обязательства;
• прекращение существования должника — ликвидация и процедура банкротства.

Срок давности по гражданскому праву составляет три года с момента обнаружения просрочки или последнего действия со стороны дебитора по урегулированию отношений.

В положения по бухгалтерскому учету дано разъяснение о том, что просроченная дебиторская задолженность списывается обособленно по каждому случаю и на основании инвентаризации и распоряжения исполнительного органа предприятия.

Списание производится:

• в резервы сомнительных долгов;
• в финансовый результат;
• в расходы — для некоммерческих компаний.

При наличии у самого субъекта долгов перед другими лицами, кредиторской задолженности, рекомендуется списывать дебиторскую в размере собственных долгов.

Для чего нужно производить списание? Любая задолженность, числящаяся на балансе, относится к доходам лица и увеличивает размер налогооблагаемой базы. Когда речь идет о предприятиях, то долги составляют немалую, а порой существенную сумму и могут значительно повлиять на финансовый результат и размер налога. Подобное положение непривлекательно для предприятия, поэтому оно будет стремиться избавиться от записи безнадежных долгов.

Подтверждающие документы

Налоговый и Гражданский кодексы утвердили срок для иска — в течение трех лет со дня обнаружения обстоятельства.

Если дебиторская задолженность стала безнадежной из-за истечения искового периода, то необходимо собрать следующие доказательства этого события:

Читайте так же:   Методы анализа дебиторской задолженности

• договор поставки, подряда, продажи и т.п., в котором содержится дата оплаты;
• квитанция или платежное поручение о перечислении аванса;
• акт выполненных работ, оказанных услуг, накладная на отгрузку — если по их факту исчисляется срок для оплаты;
• прочие подобные документы, содержащие даты и сроки.

Если дебитор выходит на контакт — совершает постепенные авансовые платежи, предлагает провести акт сверки, реструктуризацию, т.е. признает свой долг, то прежний срок останавливается и начинает отсчитываться заново. Поэтому такие действия не позволяют списать задолженность.

Также обновляется срок при подаче иска — с момента принятия судебного решения о взыскании долгов. Но если по исковому заявление было отказано в рассмотрении, срок не приостанавливается и продолжает течение.

Для списания долгов, по которым еще не прошел исковой период, также необходимо подкрепление документальными доказательствами нереальности взыскания задолженности:

• выписка из ЕГРЮЛ о ликвидации дебитора;
• постановление арбитражного суда о ликвидации должника и окончании конкурсного производства;
• постановление суда или ликвидирующей комиссии или ликвидирующего администратора о невозможности погашения долгов в связи с отсутствием средств и имущества у дебитора;
• акты судебных приставов о нереальности взимания необходимых средств и т.п.

Без подобных документов-доказательств кредитор не может произвести списание, так как это может обернуться обвинением в необоснованном и неправомерном воплощении положений бухгалтерского учета и уменьшении налогооблагаемой базы.

Списав долги, кредитор сохраняет подтверждающую документацию на протяжении нескольких лет. Согласно №402-ФЗ, раскрывающему нормы бухгалтерии, хранению первичные документы и регистры подлежат на протяжении пяти лет.

Налоговый кодекс установил обязательность сохранности отчетности в течение 4 лет. Отсчет для такого действия начинается не с даты формирования, а с момента списания задолженности по ним. Это обусловлено периодом, который охватывают камеральные и выездные налоговые проверки.

Сохранности подлежат и документы, удостоверяющие обстоятельства появления задолженности. Такие строгие правила документоведения обусловлены критическим отношением налоговых инспекций к заявляемым вычетам и вероятностью непризнания убытков, что повлечет штраф, пени, доначисление платежей, а также дополнительные меры контроля и необходимость корректировок деклараций.

Порядок на 2018 год

Для перевода долгов в резервы или финансовый результат требуется поэтапный процесс, включающий круг подготовительных мероприятий, издание распоряжения и непосредственную бухгалтерскую операцию. Первый шаг — это инвентаризация.

Дебиторская задолженность списывается не единым платежом, а обособленными суммами с наименованиями, что и становится причиной для инвентарного анализа.

Для осуществления инвентаризации необходимо письменное указание исполнительного органа предприятия — руководителя. Такой документ составляется по строгой форме ИНВ-22 из 88-ого Постановления Федеральной службы статистики. Однако допустимо использование бланка, сформированного бухгалтерией организации по своему усмотрению.

Инвентаризация производится в компании по усмотрению руководства, за исключением случаев, непосредственно указанных в законодательстве. К ним относятся подготовка отчетности для органов ФНС и анализ имущества при списании долгов.

По каждому кварталу требуется инвентаризировать имущество субъекта при отнесении задолженности в резервы сомнительных долгов в целях налогообложения по главе 25 Налогового кодекса. В статье 266 указывается, что размер денежных средств, относимых к резервам, исчисляется исходя из инвентаризационных данных задолженности, выводимых по окончании квартала. Порядок процедуры каждая фирма закрепляет в своей учетной политике.

В целях сверки бухгалтерский отдел формирует справку о размерах дебиторский и кредиторских долгов фирмы на момент начала инвентаризационных действий.

В справке представляются сведения:

• о дебиторах — обособленно о каждом из них (полное название, юридический адрес, контакты, специфика отношений);
• размеры долгов (время и обстоятельства образования);
• список подтверждающей документации.

Справка прилагается к акту инвентаризации и служит фундаментом для проверяющей группы при анализе расчетов с клиентами и поставщиками.

Что подлежит проверке:

• счет 60 — авансы поставщикам и подрядчикам и долги перед ними;
• счет 62 — авансы от покупателей и их долги;
• счета 66 и 67 — долги по займам и кредитам;
• счет 68 — излишне уплаченные суммы и долги по налогам и сборам;
• счет 69 — излишне уплаченные суммы и долги по страховым взносам;
• счет 70 — выплаты работникам и переплаты, начисление и неуплата трудовых вознаграждений;
• счет 71 — выплаты подотчетным лицам, не удостоверенные отчетами, и расходы подотчетных лиц, превышающие выданные суммы;
• счет 73 — долги сотрудников и сотрудникам по иным обстоятельствам;
• счет 75 — долги учредителей по содержанию своих долей, задолженности в дивидендах;
• счет 76 — суммы между дебиторами и кредиторами.

Итоги по инвентаризации указываются в акте по форме ИНВ-17. Также в документ вносится информация о части долгов, признанных дебиторами, и части — не признанных должниками. Утверждается доля задолженности, относимой к безнадежной по причине прошествии искового срока давности.

Суммы безнадежных долгов с просрочкой искового периода следует вывести в отдельную строку — для обоснованного их списания.

Читайте так же:   Продажа и покупка дебиторской задолженности

После рассмотрения акта руководство фирмы издает приказ о списании долгов. Форма распоряжения свободная. Зарегистрировав документ, бухгалтерия может фактически списать долги.

Примеры и проводки

При переводе задолженности от покупателей в расходы обязательно нужно учитывать фактор НДС. Если фирма работает по схеме начисления налога при поставке, то, следовательно, НДС был начислен еще при отгрузке товаров или услуг и его не нужно добавлять в сумму вновь. Противоположная ситуация, если предприятие работает по схеме НДС при оплате.

Если компания не образовала резервы сомнительных долгов, то долги списываются в расчет прибыли как часть внереализационных расходов.

Если резервы сформировались, то списание осуществляется со счета резервов. Проводка для такой операции выглядит так: Дт 63 Кт 62.

Если на счете содержится лишь часть суммы безнадежных долгов, то эта часть списывается с резерва, а остаток — во внереализационных расходах.

Примеры проводок: ООО «Вектор» осуществило инвентаризацию задолженности в 2015 году, выявила и отнесла в резервы долги в размере 100000 рублей. В следующем году один из заказчиков общества не оплатил поставку и вскоре прошел процедуру ликвидации. Нереальным долгом стала сумма в 200000 рублей. Общество работает по схеме НДС при оплате. НДС по сумме равен 30000 рублей.

Проводки:

• Дт 91-2 Кт 63 — образование резерва на 100000 руб;
• Дт 63 Кт 62 — списание со счета резерва в полном размере 100000 руб;
• Дт 91-2 Кт 62 — списание в расходы оставшихся 100000 руб;
• Дт 76 Кт 68 — начисление налога на добавленную стоимость в размере 30000 рублей.

Если возможно списание только определенной доли от всей суммы задолженности — например, при процедуре банкротства дебитора арбитражный суд признал его основные средства и обороты недостаточными для удовлетворения кредиторов и только часть средств отнес к возврату, а часть признал безнадежными к взысканию.

Тогда кредитор списывает определенную нереальной к возмещению сумму и получает другую часть:

• Дт 51 Кт 62 — должник уплатил часть долга;
• Дт 91-2 Кт 63 — списание оставшейся части.

А если в резервах остались суммы, не попавшие в процесс списания, при превышении суммы резерва над реальной задолженностью до окончания года этот остаток необходимо перевести в доходы компании.

В рамках налогового учета, который фирма ведет для исчисления налога на прибыль, процедура списания выглядит аналогично:

• долги относятся к внереализационным расходам при отсутствии резервов;
• наличие резерва ведет к списанию в финансовый результат долгов со счета резервов;
• если после этого осталась какая-либо сумма задолженности, она также списывается во внереализационные расходы.

Списанные суммы продолжают присутствовать на счетах кредитора на протяжении 5 лет — такая норма установлена на случай стабилизации финансового положения должника и появления возможности погасить долг.

Учет списания производится на забалансовом счете — 007.

Подробнее про дебиторскую задолженность — в данном видео.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: https://ZnayBiz.ru/predprinimatelskaya-deyatelnost/kontragenty/zadolzhennosti/spisanie-debitorskoj.html