Что такое недоимка по налогам

Недоимки по налоговым обязательствам могут возникать у всех категорий налогоплательщиков. При игнорировании требований налогового органа о погашении задолженности к субъекту хозяйствования могут быть применены штрафные санкции, а на сумму долга начисляются пени.

Недоимка по налогам

Это долг перед бюджетом любого уровня, который образуется при отсутствии своевременной оплаты обязательств. Задолженность может быть сформирована и вследствие получения ошибочного возмещения по налогам в завышенном размере.

У юридического или физического лица недоимка возникает:

в день, следующий за установленной датой оплаты обязательств;
в момент фактического зачисления излишних средств на расчетный счет в качестве возмещения;
в день вынесения решения о зачете налоговых обязательств, размер которого определен неверно.

Недоимка – это сумма налога или сбора, а также страхового взноса, которая не была погашена налогоплательщиком вовремя (ст. 11 НК РФ). По каждому виду налога законодательством зафиксирована крайняя дата оплаты. Норма распространяется на все типы федеральных и местных налогов, на страховые взносы. Величина начисленных штрафов и пеней с недоимкой не суммируется.

К налогоплательщикам, у которых имеется задолженность перед бюджетом, могут быть применены такие меры ответственности:

штрафная санкция;
пеня;
меры воздействия уголовного права (используются при особо крупных размерах нанесенного бюджету ущерба, при систематическом повторении правонарушения).

Недоимка по налогам – это сумма, которая может возникнуть также вследствие занижения налогооблагаемой базы при составлении налоговой декларации и расчете обязательства к уплате. В этой ситуации налогоплательщику будет предъявлено требование о выплате штрафа в размере 20% от величины задолженности (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Пеня начисляется в ситуациях, когда декларационные формы поданы в срок и результаты камеральной проверки не выявили ошибок, но налог не был перечислен в бюджет.

Крупная недоимка – это сумма налога, за уклонение от уплаты которой к налогоплательщику могут применяться меры уголовной ответственности. Ст. 199 УК РФ предусматривает штраф от 100 до 300 тысяч рублей, принудительные работы и даже лишение свободы.

Если правонарушение совершено впервые и виновное лицо погасило задолженность, меры ст. 199 УК РФ могут не применяться. Крупным размером недоимки считается долг перед бюджетом в сумме от 15 млн. рублей, особо крупным признается долг от 45 млн.

рублей (без дополнительных условий).

Взыскание недоимки по налогам с физических лиц

Налоговая служба, при обнаружении в ходе камеральной проверки недоимки, направляет налогоплательщику требование о ее уплате. Требование передается должнику по почте или отправляется в электронном виде через ТКС. В документе прописывается срок добровольного погашения задолженности. Если субъект хозяйствования добровольно не перечисляет недоимку в бюджет в указанный срок, то начинается подготовка к принудительному взысканию.

Взыскание недоимки по налогам с физических лиц и предприятий может быть реализовано такими способами:

Бесспорное взыскание. В этом случае погашение задолженности осуществляется без судебного разбирательства. Сумма недоимки снимается с расчетного счета субъекта хозяйствования на основании предъявленного налоговиками банку поручения на списание денег. Дополнительно может быть применена мера воздействия на налогоплательщика в форме приостановки движения по счетам. Если денежных ресурсов на расчетных счетах у предприятия или ИП недостаточно, ИФНС инициирует взыскание налога за счет имущества должника.
Взыскание на основании судебного решения. Этот вариант применяется в ситуациях, когда истек срок для бесспорного списания, и ИФНС обращается в арбитражный суд.

При невозможности возместить в бюджет сумму недоимки задолженность может быть признана безнадежной. Такие долги подлежат списанию. Это характерно для следующих ситуаций:

налоговым органом недоимка была обнаружена после истечения срока давности по задолженности;
субъект хозяйствования прекратил свою деятельность посредством ликвидации;
смерть физического лица, за которым числился долг;
предпринимателю присвоен статус банкрота;
прекращение исполнительного производства по решению суда.

Пример

Сумма недоимки компании по налоговым обязательствам равна 2,9 млн руб. Судебные приставы произвели оценку имущества компании, данные которой совпали с показателями баланса организации:

дебиторская задолженность в размере 3,2 млн руб.;
стоимость оборудования – 300 тыс. руб.;
объем готовой продукции – 122 тыс. руб.;
МПЗ – 150 тыс. руб.

Источник: https://spmag.ru/articles/chto-takoe-nedoimka-po-nalogam

Принудительное взыскание недоимки по налогам

Исчисление и уплата налоговых платежей являются важнейшей обязанностью любого субъекта предпринимательской деятельности. Своевременное исполнение указанной обязанности позволяет организации оптимизировать свою налоговую нагрузку, избежать дополнительных финансовых потерь в виде штрафных санкций.

Однако довольно распространена ситуация, когда у организации в силу объективных причин возникает недоимка по налоговым платежам. При принудительном взыскании налоговыми органами указанной недоимки налогоплательщик может защитить свои интересы. Рассмотрим эти возможности.

Правовое регулирование

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исполняет обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (далее — налоговое законодательство). Указанная обязанность должна быть выполнена в срок, установленный налоговым законодательством.

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что недоимкой является сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный налоговым законодательством срок. Она образуется, если налогоплательщик не произвел перечисление в бюджет причитающихся налогов или произвел их частичное перечисление.

Контроль над соблюдением налогоплательщиком налогового законодательства осуществляется налоговым органом путем проведения мероприятий налогового контроля, например камеральных и выездных налоговых проверок (ст. 87 НК РФ).

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, при проведении которой выявлены нарушения налогового законодательства, выносится решение о привлечении налогоплательщика к ответственности, а также принимаются меры по принудительному исполнению обязанности налогоплательщика по уплате налогов.

Необходимо обратить внимание на то, что если налогоплательщик не исполнил свою обязанность по уплате налогов добровольно, то налоговые органы обязаны взыскать недоимку в принудительном порядке (ст. 39 НК РФ).

В налоговом законодательстве закреплены два способа принудительного исполнения обязанности по уплате налогов (сборов), других обязательных платежей и санкций: бесспорный (внесудебный) и судебный порядки. И та, и другая процедуры имеют процессуальные особенности.

Бесспорный порядок взыскания недоимки

Моментом начала указанного процесса следует считать дату направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налогов. Требование представляет собой документ установленной формы, содержащий извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности ее уплатить в указанный срок (ст. 69 НК РФ).

В требовании в том числе должна содержаться информация о: — сумме задолженности по налогу; — размере пеней, начисленных на момент направления требования; — сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах (Указанный срок имеет большое процессуальное значение, так как он определяет срок принятия налоговым органом решения о взыскании недоимки, а также срок подачи налоговым органом заявления в суд о взыскании недоимки (ст. 46 НК РФ)); — сроке исполнения требования (Требование должно быть исполнено в течение 8 рабочих дней с момента его получения, если в нем не указан иной срок исполнения);

— мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Источник: http://www.pnalog.ru/material/prinuditelnoe-vzyskanie-nedoimki-nalogi

Что такое недоимка по налогам?

Недоимки или, другими словами, недоплаты по различным видам налогообложения, могут образоваться у любого налогоплательщика. В случае бездействия, в ответ на требования налоговой инспекции погасить долг к организации — они имеют право взыскать недоимку по налогам.

Определение и формулировка недоимки по налогам

Недоимка по налогам – это задолженность физлица или юрлица перед бюджетом, образующийся при несвоевременном внесении налоговых платежей. Недоплата может сформироваться и в случае неверно рассчитанного и произведенного возмещения по налоговым выплатам.

Недоимка по налогам образуется:

На дату, следующую за крайней датой внесения налоговых платежей;
В момент, когда на счет зачислены излишне возвращенные средства;
В день, когда было принято решение о зачете обязательств по какому-либо налогу, сумма подлежащая уплате по которому была рассчитана неверно.

Согласно ст. 11 НКРФ, недоимка – это величина налога, сбора или страхового взноса, не оплаченная своевременно. Для всех видов налогообложения устанавливается крайние число и месяц, когда должна быть совершена его оплата.

В случае не соблюдения сроков на сумму задолженности по налоговому платежу начисляются штраф и пеня, не суммируемые с величиной недоимки. К лицам, у которых образовалась задолженность, применяются следующие меры:

Штрафы;
Начисление пени;
При особо масштабных нарушениях или их регулярном повторении – наложения уголовной ответственности.

Недоплата может возникать и при сознательном уменьшении базы для налогообложения при заполнении налоговой отчетности и расчете суммы, которая подлежит уплате. В этом случае, на нарушителя будет наложен штраф составляющий 20 процентов от суммы его долга.

Начисление пени происходит в случае, когда декларация была сдана вовремя и, в ходе ее проверки, нарушений выявлено не было, а вот оплату налога в бюджет, лицо, предоставившее отчетность, в срок не произвело.

Выделяют также понятие крупной недоимки – величины налога, при неуплате которой, к налогоплательщику применяют меры по наложению уголовной ответственности в виде штрафа в размере от ста до трехсот тысяч рублей, отправления на принудительные работы или, в некоторых случаях лишение свободы.

Следует различать понятие крупной недоимки – долга в размере от 15 миллионов рублей – величины налога, и, особо крупной недоимки – при сумме задолженности более 45 миллионов рублей, при неуплате которых к должнику применяют меры уголовной ответственности в виде наложения на него штрафов величиной от ста до трехсот тысяч рублей, отправления на принудительные работы или, в некоторых случаях лишения свободы.

Если несоблюдение сроков произведения налоговых платежей было допущено впервые и, в кратчайшие сроки, задолженность была ликвидирована, то штрафные санкции, как правило, не накладываются.

Пример недоимки

Рассмотрим пример:

Допустим, недоимка организации по ее налоговым обязательствам составила 3 млн. руб. По данным полученных судебными приставами стоимостное выражение имущества организации составляет:

Дебиторка – 3,3 млн. руб.;
Оборудование – 310 тыс. руб.;
Продукция – 132 тыс. руб.;
Материально-производственные запасы – 160 тыс. руб.

Согласно ст. 46 НК РФ, а так же, письма Минфина РФ от 19 января 2007 г, за номером 03-02-07/1-15, погашение недоимки будет произведено из дебиторской задолженности организации, так как, ее суммы хватает для погашения. Если бы долг по налогам превысил сумму дебиторской задолженности, то организации необходимо было бы отдать часть имущества для его погашения.

Источник: https://nalogivmire.ru/chto-takoe-nedoimka-po-nalogam/

Недоимка по налогам: что это такое, порядок взыскания, последствия

Неуплата налогов в бюджет может повлечь за собой ответственность, вплоть до уголовной. А между тем, она далеко не всегда бывает связана со злым умыслом руководства компании.

Зачастую недоплаты вызваны ошибками в расчете налогов или при заполнении платежных поручений, невнимательностью бухгалтера к срокам уплаты налогов.

Когда возникает недоимка и чем она грозит? Какие меры предпримет ИФНС, чтобы заставить компанию уплатить налоги? Что делать, чтобы избежать досадных оплошностей? Об этом – в нашей статье.

Что такое недоимка по налогам и когда она возникает?

Сначала разберемся – что из себя представляет недоимка и почему возникает.

Чем отличается недоимка от задолженности по налогам?

Обратимся к определению, которое содержится в статье 11 НК РФ. Согласно ему, недоимка – это сумма налога (сбора, страховых взносов), не уплаченная вовремя. Из этого определения следуют два вывода.

Во-первых, недоимка представляет собой именно сумму обязательного платежа в бюджет (то есть, налога, сбора, взноса). И не включает начисленные санкции за неуплату (пени и штрафы).

Во-вторых, речь идет именно о просроченном платеже. То есть о налоге (сборе, взносе), не перечисленном в бюджет своевременно.

Задолженность перед бюджетом – понятие более широкое.

Во-первых, когда говорят о такой задолженности, подразумевают не только налоговые долги, но и долги по санкциям – пеням и штрафам.

Во-вторых, налоговая задолженность – это не всегда просроченные платежи. То есть, задолженность может быть текущей или просроченной.

Например – компания сдала декларацию по НДС за третий квартал 21 октября (в то время, как крайний срок сдачи – 25 октября). В декларации НДС заявлен к уплате на сумму 9000 руб. По правилам, которые установлены статьей 174 НК РФ, НДС надо платить равными долями в течение трех месяцев, следующих за отчетным кварталом, не позже 25 числа каждого из этих месяцев. Предположим, что фирма перечислила часть налога в сумме 3000 руб. 22 октября.

Таким образом, у нее числится задолженность перед бюджетом по НДС на сумму 6000 руб. (9000 руб. – 3000 руб.). Но такая задолженность не считается недоимкой, это текущий долг. Ведь 1/3 налога компания заплатила вовремя. А перечислить следующую часть она должна только 25 ноября.

ЭТО ИНТЕРЕСНО: Чем правовое государство отличается от гражданского общества?

Другой пример. По общему правилу, отпускные выплачивают сотрудникам за три дня до начала отпуска. При выплате отпускных с них удерживают НДФЛ (п. 1 ст. 223 НК РФ). Формально в этот момент у организации (налогового агента) возникает задолженность перед бюджетом по НДФЛ. Но такая задолженность тоже является текущей. Ведь перечислить налог в бюджет в этом случае компания обязана в последнее число месяца, в котором выплатили отпускные (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Итак, вот главные различия между недоимкой и задолженностью перед бюджетом:

недоимка – это всегда просроченный долг, в то время как задолженность может быть как просроченной, так и текущей;
недоимка включает в себя только сумму неуплаченного налога (сбора, взноса). А задолженность перед бюджетом – это налог (сбор, взнос) плюс санкции.

Почему может образоваться недоимка

Это может произойти в силу разных обстоятельств. Например:

бухгалтер ошибся при исчислении облагаемой базы или суммы налога. Либо умышленно занизил налогооблагаемую базу. Это выяснилось при камеральной или выездной проверке;
сумма налога (сбора, взноса) была рассчитана правильно и верно отражена в декларации. Ошибка возникла при заполнении платежного поручения;
сумма налога (сбора, взноса) исчислена, отражена в декларации и указана в «платежке» верно. Но платеж отправлен по неправильным реквизитам (например, не на тот КБК). Это было выявлено при сверке расчетов с бюджетом;
бухгалтер «забыл» заплатить налог вовремя.

В зависимости от того, по какой причине возникла недоплата, различаются виды и степени ответственности.

Ответственность за неуплату налога и возможные последствия

Если налог (сбор, взнос) не заплатить в положенный срок, на сумму недоплаты будут начислены пени. Порядок их расчета зависит от того, когда именно возникла недоимка.

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/nedoimka-po-nalogam-chto-eto-takoe-poryadok-vzyskaniya-posledstviya/

Что такое недоимка по налогам?

Недоимка по налогам — это задолженность налогоплательщика перед бюджетом. Возникает она в том случае, если он оплачивал величину налогов не в полном объеме или не внес налоговые отчисления в установленный законодательством срок. Помимо не доплаты, задолженностью может считаться и та сумма, которую налоговые органы ранее переплатили при возмещении налогов физическому или юридическому лицу.

Обнаружить недоимку сотрудники налоговых органов могут при осуществлении какого-либо вида контроля. Например, это может быть выездная, повторная или камеральная проверка.

Выявляется недоимка при сравнении двух сумм:

Самостоятельно рассчитанной и указанной налогоплательщиком в декларации (исключение составляют определенные налоги, которые вычисляет сам налоговый орган);
Фактически перечисленной в бюджет.

Результат проверки указывается в соответствующих решениях — именно дата их принятия и будет датой выявления недоимки. Что касается случаев, когда сумму налога рассчитывают сами сотрудники налоговой, должник имеет право провести сверку документов и определить, действительно ли расчеты были произведены правильно.

При действительном обнаружении у субъекта хозяйственной деятельности задолженности возможны два варианта:

недоимка будет подлежать взысканию со стороны налоговых органов, и они обяжут должника погасить ее;
задолженность будет признана безнадежной и долг будет списан.

Что касается последней ситуации, для ее осуществления необходимо:

чтобы предприятие-должник было ликвидировано или признано банкротом;
чтобы наступила смерть физического лица, являющегося должником
чтобы был ликвидирован банк, на счетах которого находились суммы налогов, пеней и штрафов по ним;
чтобы истекли законодательно установленные сроки взыскания долга.

При наличии одного из этих условий налоговая недоимка будет считаться безнадежной. В иных случаях налоговые органы будут вправе требовать с должника выплаты недостающей суммы. При этом необходимо соблюдать сроки давности — они важны как при выявлении задолженности, так и при ее взыскании.

Срок давности для выявления и взыскания

При определении налоговой недоимки выделяются два вида сроков:

для ее выявления;
для ее взыскания.

В первом случае законодательство не устанавливает четких требований или ограничений по срокам.

Второй вид — срок взыскания недоимки по налогам — может зависеть от разных факторов. Начальным моментом его отсчета считается выявление недоимки. В течение 20 дней после этого должнику должно быть отправлено соответствующее уведомление — с информацией о результатах проверки и требованием оплатить задолженность.

Для оплаты долга налогоплательщику предоставляется минимум 8 дней. Срок может быть увеличен, в законодательстве отсутствует информация относительно его максимального предела.

Для того чтобы осуществить самостоятельное взыскание или обратиться в суд, налоговый орган получает 2 и 6 месяцев соответственно. Точкой отсчета является истечение срока, отведенного на добровольное погашение долга.

Взыскание недоимки за счет денежных средств и имущества организации

При выявлении недоимки в установленный законом срок налоговые органы могут применить к должнику процедуру взыскания:

Этап 1. Для начала должник должен быть оповещен о наличии у него задолженности — в этом случае ему выставляется требование об уплате налога. В нем указывается общая сумма задолженности (включая штрафы и пеню), срок ее погашения, а также возможные меры в случае неисполнения требования.
Этап 2. Наступает после того, как сроки предыдущего пункта истекли. Налоговый орган может либо взыскать задолженность самостоятельно (применяется так называемый бесспорный порядок взыскания), либо подать на должника иск в суд (это будет судебный порядок).

В первом случае сотрудники налоговой инспекции вправе по своей инициативе принимать решения и предпринимать действия относительно взыскания долга. Во втором это происходит только при наличии соответствующего судебного решения.

Стоит отметить, что для физических лиц возможен только один порядок взыскания — судебный. Налоговые органы не уполномочены по своему желанию совершать действия по принудительному погашению долга таких объектов.

Для взыскания долга используются два источника средств предприятия — денежные ресурсы, которые содержатся на банковских счетах, а также его имущество.

При взыскании денежных средств налоговый орган сначала должен принять такое решение (документально), а затем ознакомить с ним должника (в течение 6 дней). После этого оно отправляется в банк, на счетах которого налогоплательщик держит свои средства, и его сотрудники обязаны исполнить данное решение.

Срок для данного вида составляет два месяца с момента окончания срока добровольного погашения долга.

Второй способ погашения долга — за счет имущества предприятия, используется в том случае, если средств на его счетах не хватает для оплаты всей суммы задолженности. С правовой точки зрения правильным будет такой порядок действий:

Сначала налоговая отправляет должнику решение о взыскании недоимки за счет денежных средств.
После выявления их недостаточности для погашения долга в течение трех дней решение о взыскании за счет имущества должно быть направлено судебному приставу-исполнителю.
Пристав исполняет данное решение в размерах, соответствующих имеющейся задолженности.
После того, как все конфискованное имущество было продано, долги налогоплательщика будут считаться погашенными.

Что касается срока, то он дольше, чем в предыдущем случае, и составляет один год.

Что происходит после истечения сроков взыскания недоимки

Если представители налоговых органов пропустили срок взыскания долга и не смогли его продлить, они теряют право применять к налогоплательщику дальнейшие меры. В этом случае долг считается аннулированным и не будет подлежать взысканию.

Однако на деле задолженность перед бюджетом все равно остается — хотя ее и не имеют права взыскать, на лицевом счете и в некоторых документах она будет продолжать отображаться. Единственный нюанс — формулировка в этих документах должна содержать уточнение относительно истечения сроков взыскания недоимки.

Если налогоплательщик сначала оплатил задолженность, а потом уже узнал об истечении сроков, получить обратно эти деньги он уже не сможет.

Узнайте, как работает шлюз отправки документов ФСС.

Порядок заполнения формы 4-ФСС на 2015 год найдете в нашем материале.

Источник: https://pravovedovich.com/nalog/other/nedoimka-po-nalogam.html

Начисление пеней на просроченную недоимку невозможно

Начисление пеней на недоимку, возможность взыскания которой в принудительном порядке утрачена, неправомерно. К такому выводу пришли суды трех инстанций, вставая на сторону налогоплательщика.

Суть дела

Налоговый орган 30 января 2018 г. выставил в адрес общества требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа и процентов.

В связи с неисполнением требования об уплате инспекцией было принято решение о взыскании предъявленных сумм за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках.

Не согласившись с указанной в требовании суммой пеней за просрочку уплаты земельного налога за 2016 г., общество обратилось с жалобой в вышестоящий налоговый орган, а потом и в суд.

По мнению общества, налоговым органом возможность принудительного взыскания указанной в требовании суммы пеней была утрачена.

Налоговики же полагали, что начисление спорной суммы пеней и ее взыскание является правомерным, поскольку ими приняты предусмотренные законодательством меры по принудительному взысканию недоимки по земельному налогу.

Решение судов

Суды трех инстанций налогоплательщика поддержали. Они пришли к выводу о незаконности принятия мер по взысканию пеней, поскольку требование не содержало информации, позволяющей идентифицировать недоимку, за неуплату которой начислены пени, а также проверить правильность их расчета.

Кроме того, представленные налоговым органом документы в подтверждение оснований возникновения задолженности по земельному налогу, за неуплату которых начислена спорная сумма пеней, свидетельствуют об утрате возможности принудительного взыскания налога в связи с истечением сроков предъявления к исполнению постановлений, принятых в порядке ст. 47 НК РФ.

Начисление пеней на недоимку, возможность взыскания которой в принудительном порядке утрачена, неправомерно.

Как взыскиваются пени

Из пунктов 4 и 8 ст. 69 НК РФ следует, что требование об уплате налога, пеней должно содержать сведения:

о сумме задолженности по налогу;
размере пеней, начисленных на момент направления требования;
сроке исполнения требования;
мерах по взысканию и обеспечению исполнения обязанности по уплате задолженности, которые применяются при неисполнении требования.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в срок, установленный в требовании, обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика в банках (ст. 46 НК РФ).

Взыскание налога производится по решению налогового органа, которое принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Пунктом 7 ст. 46 НК РФ установлено, что при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со ст. 47 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 47 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В силу положений п. 6 ст. 75 НК РФ принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном ст. 46 и 47 НК РФ.

Пунктом 57 постановления Пленума Высшего арбитражного суда РФ от 30.07.2013 № 57 предусмотрено, что при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46—48 НК РФ.

Учитывая изложенное, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Следовательно, после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента отсутствуют основания для их начисления.

Что нарушили налоговики

Суды указали, что в предъявленном обществу требовании нет сведений о периодах и размере образования недоимки по земельному налогу, ставке и периоде начисления пеней. Кроме того, нет доказательств направления требования налогоплательщику с приложением расчета пеней. В рассматриваемом случае это расценивается как нарушение положений ст. 69 НК РФ.

При этом сведения об основаниях возникновения недоимки, в отношении которой начислена спорная сумма пеней, и периоде начисления пеней различаются в решении, принятом вышестоящим органом по результатам рассмотрения жалобы, и в расчетах, представлявшихся инспекцией суду.

Поэтому достоверно установить основания начисления пеней, указанных в требовании, невозможно.

Налоговики пытались возразить, что ими был представлен уточненный расчет пеней за спорный период. Но суды указали, что это не опровергает выводы о наличии в материалах дела трех разных вариантов расчетов, противоречие которых между собой не позволяет проверить обоснованность выставления требования в части суммы пеней.

Что же касается представленных налоговиками документов в подтверждение принятия мер по бесспорному взысканию недоимки по земельному налогу, то суды установили, что исполнительные производства, возбужденные приставами-исполнителями на основании постановлений налогового органа, были возвращены на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.

2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (невозможность установления местонахождения должника, его имущества либо получения сведений о наличии средств на счетах). Повторное их предъявление налоговики не доказали, а сроки для их предъявления к исполнению, установленные ч. 6.1 ст.

21 указанного закона, на момент выставления оспариваемого требования истекли.

Налоговики пытались оправдать непринятие мер по взысканию недоимки по земельному налогу за 2016 г. ее погашением налогоплательщиком в 2017 г.

Но суды этого оправдания не приняли, поскольку с учетом указанной даты меры по принудительному взысканию пеней в таком случае приняты за пределами совокупности сроков, установленных п. 1 ст. 70 и п. 3 ст. 46 НК РФ.

Более того, как уже указывалось, спорное требование не позволяет достоверно идентифицировать недоимку, в связи с неуплатой которой начислены пени, а также период их начисления.

ЭТО ИНТЕРЕСНО: Сколько ждать выплаты Фсс?

В итоге суды пришли к выводу, что требование в части пеней не соответствует законодательству, в том числе и в силу невозможности реализации мер обеспечения обязанности по уплате налога после утраты возможности его взыскания.

Источник: https://www.eg-online.ru/article/396358/

Взыскание недоимки по налогам с физических лиц

Недоимка по налогам — это сумма налога и сбора, которая должна была быть уплачена налогоплательщиком в определенный срок, но этого сделано не было. В статье дана общая характеристика понятия.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

Уплата установленных законом налогов и сборов является одной из основных обязанностей предпринимателей перед бюджетом и государством. Причем финансовая повинность должна быть исполнена вовремя. Если это не будет сделано, возникает недоимка. Это сумма налога, которая не поступила вовремя в бюджет, хотя у налогоплательщика были основания для перечисления денежных средств. Такое официальное определение дано в ст. 11 НК РФ.

Что это такое

Недоимка по налогам — это, по сути, долг бизнесмена или гражданина перед государством, возникший в результате пренебрежения своими обязанностями, установленными в законодательстве. Однако, исходя из смысла статьи 11, недоимка — это сумма налога или сбора, пени и штрафы недоимкой не являются.

Кроме ситуации неисполнения обязанности по перечислению обязательных платежей, она может возникнуть и в том случае, если налогоплательщику были в излишнем размере возмещены суммы сборов из бюджета. Это возможно, например, при расчете НДС и уплате акцизов.

Что подлежит возмещению по действующему законодательству:

НДС — в случае, если размер применяющихся вычетов превысит сумму исчисленного взноса, в том числе с учетом средств, подлежащих восстановлению (п. 2 ст. 173 НК РФ);
акцизы — в ситуации, когда при расчете оказалось, что размер вычетов превышает размер акцизов, исчисленный по соответствующим операциям (ст. 203 НК РФ).

Излишне возмещенные сборы налоговики могут обнаружить при осуществлении проверки налогоплательщика.

Каковы последствия

За неисполнение установленной обязанности законодательством предусмотрена ответственность. Налогоплательщик обязан будет уплатить пени, штрафы и т. д. Кроме того, налоговые органы получают право взыскивать и саму сумму неисполненного обязательства.

Взыскание недоимки по налогам с физических лиц мало чем отличается от процедуры ее взыскания с лиц юридических. Порядок действий аналогичный. Сначала направляется уведомление о необходимости оплаты, устанавливается срок.

Налоговая инспекция может воспользоваться всем комплексом прав: обратиться в кредитные учреждения для списания средств, в суд для вынесения решения и привлечения судебных приставов для осуществления принудительного взыскания за счет имущества, доходов должника.

Лишь в исключительных случаях долг может быть списан, когда будет признан тот факт, что взыскать его не представляется возможным (ст. 59 НК РФ). Например, если компания ликвидирована (и ее имущества недостаточно для возмещения долга, невозможно его взыскать с учредителей), налогоплательщик умер и наследственное имущество отсутствует и т. д.

Константин Бобров, директор юридической службы «Единый центр защиты»

Уплата налогов и сборов является одной из основных обязанностей, закрепленных Конституцией РФ. Она возложена как на организации, так и на физических лиц. Физические лица обязаны уплачивать такие налоги как:

налог на доходы физических лиц;
налог на имущество;
транспортный налог;
акциз;
водный налог.

Граждане не всегда уплачивают налоговую задолженность в установленные сроки, что влечет ее взыскание в принудительном порядке (через суд). Зачастую она растет продолжительное время и достигает значительных размеров. Это создает лишнюю нагрузку на налоговые органы, которые обязаны вести дела в отношении таких должников. Однако периодически государство прощает гражданину данную задолженность. Этот процесс называется «налоговой амнистией».

Источник: https://ppt.ru/news/142587

Взыскание налоговой недоимки с юридических лиц

Недоимка – это сумма налога (сбора), не уплаченная налогоплательщиком в установленный срок (абз. 2 п. 1 ст. 45 НК РФ). Также недоимкой может признаваться и излишне возмещенная ранее по решению инспекции сумма налога, которую налоговые инспекторы выявили в ходе проведения выездной или камеральной налоговой проверки. Недоимка формируются со следующего дня после просрочки.

Не позднее 3-х месяцев со дня выявления недоимки, налогоплательщику направляется требование об уплате налога. Это письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога (ст. 69 НК РФ), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате недоимки по налогам и начисленным штрафным санкциям должно содержать следующие обязательные требования:

размер недоимки;
сроки погашения недоимки;
сумму пеней, начисленных на сумму недоимки;
меры по взысканию недоимки.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу решения.

Этот этап применяется и в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяется на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

Обращение взыскания на денежные средства на счетах организации или ИП в банках

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный в требовании срок, обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика в банках.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк поручения на списание и перечисление в бюджетную систему РФ денежных средств со счетов организации или ИП.

Решение о взыскании принимается не позднее 2-х месяцев после истечения указанного в требовании срока.

Поручение на перечисление сумм налога в бюджетную систему РФ направляется в банк, в котором открыты счета организации или ИП, в течение 1-го месяца со дня принятия решения о взыскании и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством РФ.

Операции по счетам в банке приостанавливаются для обеспечения исполнения решения о взыскании налога или сбора. Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по счетам в банке может быть принято не ранее вынесения решения о взыскании налога.

Такое решение принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, направившим требование об уплате налога, пеней или штрафа в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией этого требования.

Данный этап применяется также, при взыскании пеней, сборов и штрафов, в случаях предусмотренных НК РФ.

Взыскание налога за счет имущества организации или ИП

При недостатке или отсутствии денег на счетах организации или ИП, или при отсутствии информации об их счетах налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика.

Решение о взыскании налога за счет имущества принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 1-го года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Взыскание налога за счет имущества организации или ИП производится путем направления постановления судебному приставу-исполнителю в течение 3-х дней с момента вынесения решения.

В качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога применяется арест имущества.

Данный этап применяется также, при взыскании сборов, пеней и штрафов, в случаях предусмотренных НК РФ.

Обращение в суд с целью возбуждения процедуры банкротства

В случае отсутствия у организации имущества или доходов, на которые может быть обращено взыскание, налоговый орган вправе обратиться в суд с целью возбуждения процедуры банкротства.

Признаком банкротства является неспособность должника удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей в течение 3-х месяцев с момента наступления даты их исполнения (ст. 3 Федерального закона РФ «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 №127-ФЗ). Условием возбуждения в арбитражном суде производства по делу о банкротстве является соблюдение суммы требований, которые должны в совокупности составлять:

к должнику – юридическому лицу не менее 100 тыс. руб.;
к должнику – гражданину не менее 10 тыс. руб.

Общий срок взыскания налоговой недоимки с юридических лиц

НК РФ предусмотрен минимальный срок для взыскания задолженностей по налогам, сборам, пеням, штрафным санкциям после фактического получения налогоплательщиком требования от налогового органа. Это 8 рабочих дней и более. При этом максимальный срок законом на сегодня не установлен.

В ходе налоговой проверки при выявлении недоимки по налогам, налогоплательщику должно быть направлено требование об уплате выявленной недоимки в течение 20-ти рабочих дней с даты вступления в силу решения налогового органа по результатам проведенной налоговой проверки.

Если же недоимка была выявлена вне рамок мероприятий налогового контроля, срок для направления требования зависит от общей суммы задолженности (в том числе задолженность по пеням и штрафам):

при задолженности в 500 руб. и более – требование направляется в течение 3-х месяцев со дня выявления недоимки;
менее 500 руб. – в течение одного года со дня выявления недоимки.

Признание недоимки безнадежной

Если с момента выявления недоимки прошло слишком много времени, при этом никакие меры принудительного взыскания к должнику не применялись, такая задолженность признается безнадежной и подлежит списанию.

Согласно подп. 1-4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ налоговая недоимка (задолженность по налогам) может быть признана безнадежной в случаях:

ликвидации юридического лица;
признания юридического лица банкротом;
наличия судебного решения, в соответствии с которым налоговые органы не имеют права требовать уплаты недоимки по налогам, пеней с должника;
вынесения судебным приставом-исполнителем постановления о завершении производства по исполнительному документу с возвратом взыскателю такого документа (пп. 3, 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»), при условии, что возникла данная задолженность более 5 лет назад, в приведенных ниже случаях:

если размер задолженности равен или ниже размера требований к должнику, установленного законодательством РФ о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве;
суд возвращает заявление о признании должника банкротом или прекращает производство по делу о банкротстве ввиду отсутствия средств, необходимых для компенсации судебных издержек на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве.

Срок исковой давности по недоимкам юридических лиц

Срок давности НК РФ не установлен, в то время как сроки, предусмотренные ГК РФ к налоговым недоимкам не применимы.
Срок взыскания недоимки в судебном порядке налоговым законодательством установлены и составляет 3 года.
Само взыскание происходит в течение 9-ти месяцев в среднем, с момента обращения организации в суд и 2 года, в случае взыскания налоговой недоимки за счет изъятия имущества.
Взыскание недоимки по налогам через суд довольно длительный процесс, но если у налогоплательщика образовалась задолженность перед бюджетом (налоговые органы, пенсионный фонд, страховые компании), то судебный процесс, как правило, происходит намного быстрее.
В судебном порядке взыскиваются недоимки с компаний, у которых:

размер задолженности по налогам свыше 5 млн. руб. (подп. 1 п. 2 ст. 45 НК РФ);
произошла переквалификация сделки, статуса или характера деятельности компании (подп. 3 п. 2 ст. 45 НК РФ);
проведена проверка правильности применения цен в сделках между взаимозависимыми лицами (подп. 4 п. 2 ст. 45 НК РФ).

Материал подготовлен в рамках проекта ТПП РФ «Навигатор успеха»

Последнее изменение Пятница, 27 июля 2018

Источник: https://smolenskcci.ru/category/item/974-collection-of-tax-arrears-from-legal-entities

Срок налоговой давности или срок давности по налогам

Зачастую, налогоплательщикам приходят требования об уплате налогов за давно прошедшие периоды либо такие налоговые долги взыскиваются через суд. Обычно, в таких ситуациях налогоплательщиков интересует существование срока давности по налогам.

Срок давности по налоговому законодательству

Применительно к налоговым отношениям под сроком давности обычно подразумевается срок, по истечению которого, налоговый орган теряет возможность взыскания долга.

При этом, в Налоговом кодексе РФ (далее – НК) понятия «срок давности по налогам» или «срок налоговой давности» не установлены. Не определен в НК и срок исковой давности – понятие, знакомое многим из Гражданского кодекса РФ. Здесь следует помнить, что гражданское законодательство к налоговым правоотношениям не применяется (п.3 ст. 2 Гражданского кодекса РФ).

Хотя срок налоговой давности в НК не определен, из совокупности статей 46-48, 69, 70, 89, 100 НК следует, что налоговые органы все же ограничены в сроках выявления и взыскания налоговых долгов. Так, в указанных статьях в НК определены:

сроки, для выявления или обнаружения долга налоговым органом, в том числе сроки проведения налоговой проверки (с момента начала проверки до момента вступления в силу решения по ее итогу) – до 2 лет 1 месяца для выездных налоговых проверок и не более 9,5 месяцев для камеральных проверок ( п.2 ст. 88, п.6 ст.89 НК, ст. 100 НК). Важно помнить еще об одной особенности порядка проведения налоговых проверок – инспекция может проверить в порядке выездной налоговой проверки период не старше трех лет – п.4 ст. 89 НК. Следовательно, если налогоплательщик не был проверен в течение трех лет с момента образования налоговой недоимки, то возможность выявить и взыскать налоговый орган потеряет;
срок, для предъявления налогоплательщику требования о добровольной уплате долга (20 дней с момента вступления в силу решения по налоговой проверке либо три месяца со дня выявления инспекцией налогового долга в результате иных мероприятий налогового контроля – п.1 ст. 70 НК);
срок для исполнения налогоплательщиком требования об уплате долга в добровольном порядке (не менее восьми рабочих дней, с момента получения требования налогоплательщиком (п.4 ст. 69 НК);
срок на судебное взыскание добровольно не погашенного налогоплательщиком долга (шесть месяцев с момента окончания срока на добровольное исполнение требования об уплате налогового долга при взыскании долга за счет денежных средств, или два года с момента окончания срока на добровольное исполнение требования об уплате при взыскании долга за счет имущества– ст. 46-48 НК).

Пропуск инспекцией сроков взыскания налогов – является основанием для отказа судом в иске налогового органа о взыскании долга с налогоплательщика. Сумма налогового долга, во взыскании которой судом отказано, должна быть признана безнадежной ко взысканию и списана по этому основанию (пп. 4 п. 1 ст. 59 НК).

При этом, нарушение налоговым органом сроков, установленных НК для проведения контрольных мероприятий, а также сроков для направления требования об уплате налогов, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов (п.37, 60 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57) .

Следовательно, срок налоговой давности можно определить как установленный в НК период времени для выявления и взыскания налогового долга, по истечению которого, налоговый орган может потерять возможность взыскать долг.

На основании выше приведенных норм НК, в совокупности,

срок налоговой давности составляет:

от 2 лет 6 месяцев до 4 лет, с момента начала выездной налоговой проверки налогоплательщика – если долг выявлен в ходе выездной налоговой проверки;
от 1 года 5 месяцев до 2 лет 10 месяцев, с момента начала камеральной проверки декларации налогоплательщика – если долг выявлен по результатам камеральной проверки.

Фактическая длительность срока зависит от вида контрольного мероприятия, в ходе которого долг выявлен (камеральная, выездная налоговая проверка или иные мероприятия налогового контроля).

Также на его длительность влияет способ взыскания долга – взыскание налога за счет денежных средств либо за счет имущества налогоплательщика.

Можно порекомендовать налогоплательщикам следующее – при получении требования об уплате или судебного заявления налогового органа о взыскании налогов за давние периоды, необходимо проверить не только обоснованность начисленных в требованиях сумм, но и соблюдение налоговыми органами сроков налоговой давности. В случае если сроки выявления и взыскания налоговым органом пропущены, можно заявлять это в суде в качестве основания для отказа налоговому органу в иске о взыскании налогов.

Своевременное обращение к профессиональному налоговому юристу или адвокату поможет сформировать грамотную позицию по налоговому спору в суде либо разрешить налоговый спор в досудебном порядке.

Списание задолженности по налогам по иску налогоплательщика

Срок давности для привлечения к налоговой ответственности

Источник: https://tax-support-spb.ru/iz-praktiki-nalogovogo-konsultirovania/srok-davnosti-dlya-vyiyavleniya-i-vzyiskaniya-nalogovoy-nedoimki.html

Недоимка по налогам и страховым взносам. Порядок взыскания

Недоимка – это термин, который можно обнаружить еще в юридических документах 19 века. Тогда с крестьян взимались налоги, но у большинства не находилось средств для выплат. Образовывались недоимки. Тот, тяжелый для простых людей, период закончился, однако термин используется и сейчас.

Что собой представляет недоимка?

Согласно НК, недоимка — это налоги или обязательные платежи, которые не были выплачены.

Попросту говоря, это задолженность. Недоимку взыскивают как с физических, так и с юридических лиц. Выплаченные средства направляются в бюджет государства.

Недоимки по налогам

Налоговые отчисления предполагают установленную дату их оплаты. Если предприятие не сделает выплаты, то начисляется недоимка. Начисления формируются со следующего дня после просрочки. Неустойка начисляется ежедневно вплоть до даты оплаты задолженности и пени.

Если должник не выплачивает долг в полном объеме, пеня взыскивается в принудительном порядке. То есть, через суд. Сумма долга списывается с банковских счетов. Если средств нет, происходит арест собственности.

Если прошло много времени, никакие меры принуждения на должника не действуют, задолженность признается безнадежной. В этом случае она списывается.

ВАЖНО! К формированию недоимки могут привести возмещения от налогового органа за переплату налогов.

Недоимки по страховым взносам

Существуют следующие виды недоимок по страховым взносам:

По ФСС. Возникает при наличии задолженности перед ФСС. Существует определенный порядок расчетов размера недоимки: из общей суммы долга вычитаются уже уплаченные взносы. Из сумм, направленных в Фонд социального страхования, государство формирует бюджет для пособий.
В ПФР. Задолженность формируется из обязательных пенсионных выплат.
В ФФОМС. Долг формируется из обязательных выплат по медицинскому обслуживанию.

Наличие долга предполагает начисление пени по ставке, соответствующей текущей ставке ЦБ РФ. Предприятие, в котором есть наемные работники, должно уплачивать взносы до 15 числа месяца, следующего за отчетным.

Как выявляется недоимка?

Недоимка, в большинстве случаев, выявляется следующим образом:

Составляется налоговая декларация.
Рассчитывается налог.
Если налог не уплачен вовремя, образуется недоимка.
Формируется сумма пени.

Недоимка может быть обнаружена в результате налоговой проверки.

Обнаруживается при следующих обязательствах:

Неправильное составление платежных документов, по причине чего деньги не поступили кредитору.
Ошибки, которые появились при исчислении.

Найти недоимку может сам владелец предприятия в процессе проверки документов. В этом случае он должен незамедлительно провести оплату.

Порядок взыскания

Взыскание в принудительном порядке происходит в том случае, если должник отказывается оплатить их добровольно.

Сам кредитор не имеет права реализовывать принудительные меры в отношении дебитора. Делается это исключительно через суд.

Нельзя сразу отправиться в судебный орган. Нужно сначала попробовать решить проблему в досудебном порядке. Для этого должнику сначала направляется требование о добровольной выплате долга, в состав которого входит начисленная пеня. Требование составляется по установленной форме. Направляется оно в течение 3 месяцев с даты появления задолженности. Требование вручается лично в руки. Также оно может быть направлено заказным письмом. В документе обязательно указываются следующие пункты:

Сроки, в которые нужно покрыть недоимку.
Причины, на основании которых появилась задолженность.
Последствия, которые будут применены к должнику, если он не оплатил долг.
Информация из соответствующих законов.

В требовании также может не указываться сроков. В этом случае дебитору нужно погасить долг в течение 10 дней.

Если должник никаких выплат не делает, то кредитор имеет право обращаться в суд. После получения исполнительного документа начинается производственный процесс. В процессе его реализуются меры принуждения:

Списание средств с банковских счетов в размере долга.
Арест имущества.
Запрет на выезд за границу.

Если задолженность не выплачивается в течение длительного времени, она признается безнадежной и аннулируется.

Особенности начисления пени

Пеня начисляется ежедневно. Размер ее определяется в процентном соотношении от задолженности. К примеру, долг человека перед налоговой составляет 1000 рублей. Пеня определена в размере 0,1%. Просрочка составила 10 дней. То есть, и пеня будет равна 10 рублей. Недоимка определяется на основании текущей ставки рефинансирования ЦБ.

Учет пени

Как фиксировать пеню в бухучете? В расходах учитывать неустойку не требуется, так как она является необоснованной. Для отражения пени в документах используются проводки. Для отслеживания неустоек можно создать вспомогательные субсчета «Пени». Сумма неустоек указывается на счете «Убытки».

При выплате пени оформляется два платежных поручения. На документах проставляются разные коды бюджетной классификации. Данные коды включают в себя 12 знаков.

Срок давности взыскания

Срок давности в НК не оговорен. Сроки, указанные в ГК, не применимы к недоимкам. На основании чего определяется время для взыскания? В НК указаны сроки взыскания суммы через суд. Структура должна обратиться в судебное учреждение в течение трех лет. Это срок исковой давности. Взыскание происходит в течение следующего времени:

9 месяцев с даты обращения организации в суд.
2 года, если взыскание происходит за счет изъятия имущества.

ВАЖНО! Нужно сказать, что судебное взыскание – процесс длительный. Кредитору проще получить задолженность в досудебном порядке. Однако это касается долгов ЮЛ или ФЛ.

Если долги возникли перед государственными структурами (налоговые органы, ПФР, страховые компании), то обычно взыскание происходит быстро. Если размер долгов не превышает 50 000 рублей, то кредиторы могут обратиться в мировой суд. Дело рассматривается быстро и без присутствия дебитора.

Однако должник может оспорить решения. Для этого ему необходимо направить соответствующий документ в мировой суд, который принимал решение.

Резюме

Недоимка представляет собой задолженность, образованную вследствие того, что предприятие не вносит налоговые отчисления, взносы в страховые фонды, ПФР. Обнаруживается недоимка в ходе проверок, выявленных ошибок в платежных документах самим руководителем компании.

Подлежит взысканию в судебном порядке. Сначала кредитор направляет дебитору требование об оплате. Если должник никак не реагирует на требования, кредитор вправе обратиться в судебный орган.

Взыскание происходит посредством снятия средств с банковских счетов, ареста имущества.

Источник: https://assistentus.ru/nalogi-i-uchet/nedoimka/

Недоимка: это сумма налога или сбора по НК РФ?

Согласно нормам действующего законодательства, компании и граждане обязаны вовремя и в полном объеме перечислять налоги и сборы в государственную казну. На практике исполнять это правило удается не всегда. Недоимка по налогам – это сумма недоплаты, задолженности, которую фискальный орган вправе истребовать у хозяйствующего субъекта.

Что такое недоимка?

Налоговой задолженностью или недоимкой называются обязательства бизнес-субъекта или физического лица, которые:

не были исполнены своевременно;
были излишне возмещены по решению ИФНС (например, акцизы, суммы НДС).

Недоимка – это сумма налога или сбора, на которую начисляются пени за каждый день просрочки. Это своеобразная компенсация, взимаемая бюджетом за промедление. Если хозяйствующий субъект не погасит свои обязательства в срок, суммы будут взысканы принудительно.

Как обнаруживаются недоимки?

Задолженность перед бюджетом может быть обнаружена самим налогоплательщиком или сотрудниками ИФНС. В первом случае бизнес-субъект замечает недоимку в момент:

контроля правильности заполнения платежных поручений;
проверки корректности исчисления сумм бюджетных обязательств;
сверок с бюджетом.

Недоимка – это сумма налога, которую следует выплатить в кратчайшие сроки, чтобы на нее не начислялись пени. Если задолженность возникла из-за ошибок в расчетах, подается уточненная декларация в ИФНС.

Налоговые органы обнаруживают недоимки граждан и организаций в моменты проведения проверок, сверок с налогоплательщиками, иных контрольных мероприятий.

Выявление задолженности у налогоплательщика фиксируется документально. Если недоимка обнаружена в ходе проверки, составляется решение, где указана точная сумма к погашению. Информация о неисполненных обязательствах вносится в карточку расчетов с бюджетом, которую в ИФНС ведут по каждому экономическому субъекту.

Порядок взыскания недоимки

Алгоритм взыскания недоимки по налогам с физических лиц и организаций одинаков. Вначале сотрудники ИФНС направляют им требование с указанием точной суммы и реквизитов для ее оплаты. Этот документ готовится в трехмесячный срок с даты обнаружения задолженности, а если размер обязательства составляет менее 500 руб. – в годовой.

Хозяйствующий субъект, получивший требование, вправе рассчитаться с бюджетом добровольно в обозначенные в нем сроки (если они не указаны, период признается равным восьми дням). Если налогоплательщик проигнорировал обращение ИФНС, фискалы выносят решение о взыскании долга с его банковских счетов, электронных кошельков. Если сумм на них оказывается недостаточно, обязательства гасятся за счет продажи имущества компании, ИП или гражданина.

Источник: https://buhguru.com/spravka-info/nedoimka-po-nalogam-chto-eto-takoe.html

Взыскание недоимки налоговыми органами

19.09.2017

действительный государственный советник РФ 3 класса

Принудительное исполнение налоговой обязанности регулируется Налоговым кодексом. Предусмотренная им процедура взыскания призвана создать дополнительные гарантии защиты прав собственности налогоплательщика. Нарушение порядка взыскания может влечь списание задолженности налогоплательщика как безнадежной. Вопросам принудительного исполнения обязанности по уплате налога с учетом практики применения соответствующих положений НК РФ посвящено интервью с экспертом.

— Какое значение имеет направление налогоплательщику требования об уплате налога?

Требование — это извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности по ее уплате (статья 69 НК РФ).

Только после того, как налоговым органом налогоплательщику будет направлено требование об уплате налога, могут применяться собственно меры взыскания.

Но напомню, что правоприменительная практика признает уплату налогоплательщиком сумм, причитающихся по любому решению налогового органа, как принудительное взыскание. Если в результате рассмотрения последующей жалобы решение инспекции будет отменено, налогоплательщик, «добровольно» уплативший сумму налога, вправе претендовать не только на возврат сумм как излишне взысканных, но и на проценты, начисленные на уплаченную сумму по день возврата.

— Должно ли требование об уплате налога быть подписано начальником налоговой инспекции?

Нет. Форма требования, утвержденная приказом ФНС России от 13.02.2017 № ММВ-7-8/179@, вообще не предусматривает подписи должностного лица налогового органа. Указывается только ФИО исполнителя.

— Каким налоговым органом налогоплательщику направляется требование?

Требование направляется налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым в соответствии со статьей 101.4 НК РФ обнаружено налоговое правонарушение.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации или индивидуальному предпринимателю (их законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

— Если требование было направлено по почте, когда оно считается полученным?

Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

Источник: https://taxcom.ru/about/news/tax-arrears-collection/