Как определить налогооблагаемую прибыль

Налогооблагаемая прибыль — Answr

Декларируемый в налоговые органы объем балансовой прибыли с учетом льгот и порядка налогообложения, база для расчета необходимых налоговых платежей.

Вычитаемый из такой прибыли процент отчисляется в налоговый фонд. Что же касается получения «чистой» прибыли, то она появляется после вычитания налогового процента из рассчитанной по специальной формуле прибыли общего типа.

Расчет налогооблагаемой прибыли

В зависимости от того, сколько зарабатывает фирма, рассчитывается определенный денежный процент. В том случае, если суммарные доходы за выбранный период окажутся довольно высокими, то соответственно и реальный налоговый процент также существенно вырастет.

Каждое работающее предприятие обязано декларировать свои доходы и подавать отчет о них. Кроме того, при заполнении декларации необходимо указать все доходы и виды прибыли, попадающие под декларирование.

Виды доходов

Максимальный доход приносит компании продажа производимых ею товаров. В данном случае под расходами понимают те затраты, которые были понесены в результате закупки расходных материалов (заготовок, сырья и т.п.). Также сюда относятся затраты на ремонт, оформление документации, транспортировку грузов, затраты административного характера.

Декларировать нужно абсолютно все финансовые доходы, которые приносит предприятию его профессиональная деятельность. В качестве подтверждения понесенных предприятием расходов предъявляются соответствующие бланки и квитанции. Именно эти документы используются в процессе расчета процента, вычитаемого впоследствии из общей прибыльной суммы.

Крупные корпорации, доход которых находится на довольно высоком уровне, также обязуются декларировать все доходы. В том случае, если предприятие проигнорирует это требование, на него могут быть наложены санкции. Кроме того, в случае особо грубых нарушений деятельность компании может быть приостановлена налоговой службой.

Учет налогооблагаемой прибыли

Определенную часть прибыли акционерного предприятия составляет доход, получаемый от продажи акций. Чем большее количество акционеров сумет привлечь к себе компания, тем быстрее будет происходить ее финансовое развитие. Некоторые корпоративные компании, работающие над своим производственным развитием и испытывающие финансовые сложности, связанные с реализацией продукции, могут получать прибыль в виде льгот.

Для того чтобы получить льготы все чрезмерные затраты нужно задекларировать, так как без предоставления правильно заполненной декларации добиться поблажек практически невозможно.

Процедура уменьшения налогового процента

В настоящее время самым популярным способом снижения налогового процента является официальная регистрация предприятия на территории какого-нибудь другого государства. После того как зарегистрированная таким образом компания закрепится на рынке и начнет активную деятельность, ее владельцы налаживают осторожный вывод финансовой прибыли в так называемый оффшор. В результате получаемый компанией доход не подлежит налогообложению и полностью остается в распоряжении предприятия.

Налоговая база по налогу на прибыль

Налогооблагаемая база и объект налогообложения

Налоговая база по налогу на прибыль — что это?

Правила расчета налогооблагаемой базы по налогу на прибыль

Налоговая база: как оформить расчет

Налогооблагаемая база и объект налогообложения

Прежде чем говорить о расчете собственно налоговой базы по прибыли, немного теории. Она поможет нам разграничить такие 2 на 1-й взгляд схожих понятия, как «объект налогообложения» и «налоговая база», и прочувствовать разницу между ними. А она существенна.

Так, объект налогообложения — это какое-то обстоятельство (для каждого налога оно свое), которое порождает обязанность рассчитать налог и при наличии суммы к уплате перечислить ее в бюджет. Например, это может быть реализация или доход.

Чтобы расчет был практически выполнимым, обстоятельство (объект налогообложения) должно в чем-то измеряться, т. е. иметь соответствующую характеристику — чаще стоимостную, реже количественную или физическую. Такой характеристикой и является налоговая база.

Налоговая база по налогу на прибыль — что это?

Название данного налога говорит само за себя. Даже человек, далекий от бухгалтерии и налогообложения, скорее всего, не задумываясь, ответит, что налог на прибыль платят с прибыли. И будет прав.

Объектом обложения действительно является полученная предприятием прибыль. Однако у этого показателя есть свои налоговые особенности.

О том, что представляет собой прибыль, ее разновидностях и порядке расчета рассказывает наша статья «Что является объектом налогообложения по налогу на прибыль?».

С измерением прибыли тоже все просто. Каждый знает, что она измеряется деньгами: рублями, тысячами, а у кого-то даже миллионами рублей. Вот мы и определились с налоговой базой — ею в данном случае является денежное выражение прибыли.

Остается вопрос: а как ее считать? Конечно же, по правилам.

Правила расчета налогооблагаемой базы по налогу на прибыль

В общем виде налоговая база по налогу на прибыль представляет собой разницу между доходами и расходами. Однако не все поступления и затраты могут ее формировать. Об основных правилах учета доходов и расходов в налоговой базе, а также исключениях из этих правил можно также прочитать в статье «Что является объектом налогообложения по налогу на прибыль?».

О нюансах расчета «прибыльной» налоговой базы, которые прописаны в ст. 274 НК РФ, мы рассказываем в статье «Как правильно рассчитать налог на прибыль организаций?».

Из этой статьи вы, в частности, узнаете, что при расчете налоговой базы по прибыли некоторые доходы и расходы нужно учитывать обособленно от основных, то есть формировать по ним отдельную налоговую базу.

Одним из таких случаев является наличие у организации обслуживающих подразделений, так называемых ОПХ, например столовых или учебных центров. О том, как формируется налоговая база по ОПХ, читайте в статье «Обслуживающие производства и хозяйства. Налог на прибыль».

Налоговая база: как оформить расчет

По сути, налоговая база — это расчет. В упрощенном виде он сводится к суммированию доходов и расходов и выведению конечного результата — прибыли или убытка.

Для систематизации всех необходимых для расчета налоговой базы показателей компания организует налоговый учет, разрабатывает комплекс налоговых регистров.

О том, какие регистры нужны и как их правильно подготовить, читайте в статье «Как самостоятельно разработать налоговые регистры по налогу на прибыль?».

Следите за материалами подраздела «Налоговая база (налог на прибыль)», и вы всегда будете в курсе последних новостей и актуальных разъяснений.

Источник: https://nalog-nalog.ru/nalog_na_pribyl/nalogovaya_baza_nalog_na_pribyl/

Формула прибыли и примеры применения

Онлайн калькуляторы

На нашем сайте собрано более 100 бесплатных онлайн калькуляторов по математике, геометрии и физике.

Справочник

Основные формулы, таблицы и теоремы для учащихся. Все что нужно, чтобы сделать домашнее задание!

Заказать решение

Не можете решить контрольную?!
Мы поможем! Более 20 000 авторов выполнят вашу работу от 100 руб!

Коммерческая деятельность любой компании направлена на получение прибыли, с помощью которой могут быть покрыты понесённые убытки.

Прибыль можно назвать основным и важнейшим финансовым показателем экономической деятельности компании. От показателя прибыли зависит эффективность работы компании, ее платёжеспособность и ликвидность. Помимо этого прибыль – источник самофинансирования предприятия, который оказывает значительное влияние на темпы производственной модернизации и автоматизации.

Формула прибыли

Прибыль может рассчитываться несколькими способами. Самой распространенной формулой прибыли является расчет валовой прибыли:

Пвал=В-С

Здесь Пвал – валовая прибыль,

В – выручка от продажи товара,

С – себестоимость товара.

На основе формулы валовой прибыли рассчитывается прибыль от продаж:

Ппр=Пв-УР-КР

Здесь Ппр — прибыль от продаж,

Пв – прибыль валовая,

УР – управленческие расходы,

КР коммерческие расходы.

Общую прибыль от всех видов деятельности можно вычислить, применяя следующую формулу:

Побщ=Пвал+Пинв+Пфин

Здесь Побщ – общая прибыль,

Пвал – валовая прибыль,

Пинв – прибыль от осуществления инвестиционной деятельности,

Пфин – прибыль от финансовых операций.

Формула прибыли налогооблагаемой:

Пнал=Побщ-Н

Здесь Пнал – налогооблагаемая прибыль,

Побщ – общая прибыль,

Н – налоги.

Что показывает формула прибыли

В узком смысле формула прибыли представляет собой разность между выручкой от реализации товара и издержками по его производству (реализации). Тем не менее, понятие прибыль имеет более широкое значение, поскольку конечный результат получается при сложении чистого дохода от разных видов деятельности. По этой причине каждое предприятие рассматривает структуру прибыли.

Общая прибыль компании может состоять из нескольких типов дохода:

Прибыль от продажи товаров (услуг),
Прибыль от побочной деятельности,
Результаты операций с основными средствами и прочим имуществом предприятия,
Прибыль (убыток) от осуществления внереализационной деятельности (переоценка валюты, продажа ценных бумаг и др.).

Функции прибыли

Формула прибыли необходима для успешного анализа хозяйственной деятельности компании и более глубокого понятия определения прибыль.

Важнейшие функции прибыли:

Характеристика конечного результата деятельности компании,
Показатель эффективности и стабильности работы компании,
Стимулирующая функция, которая проявляется в росте заработной платы, темпа обновления основных фондов, внедрении новых технологи благодаря росту прибыли предприятия,
Формирование государственного бюджета посредством отчисления налогов от прибыли (фискальная функция),
Прибыль как показатель необходимости проведения мероприятий по оптимизации производства (контрольная функция).

Виды прибыли

Прибыль классифицируется в соответствии с различными видами. Например, по источнику формирования прибыль может быть:

Реализационная,
От операций с ценными бумагами,
Внереализационная,
От финансовой или инвестиционной деятельности и др.

В соответствии с используемым методом расчета прибыль бывает:

Валовая,
Маржинальная,
Чистая.

В соответствии с характером уплаты налогов прибыль может быть:

Налогооблагаемая прибыль,
Прибыль, которая не подлежит налогообложению.

Примеры решения задач

Понравился сайт? Расскажи друзьям!

Источник: http://ru.solverbook.com/spravochnik/formuly-po-ekonomike/formula-pribyli/

Операционная прибыль: что это такое и как ее рассчитать

Чистая операционная прибыль – не только один из ключевых показателей управленческого учета. От прямых и операционных расходов, учитываемых при определении прибыли от операционной деятельности, зависит корректность исчисления налога на прибыль. Как правильно рассчитать коэффициент, конкретную формулировку которого не дает ни один нормативный акт, читайте в публикации.

Что такое операционная прибыль предприятия и из чего она складывается?

Операционная прибыль складывается из разницы между выручкой от продаж и расходами, связанными с основной деятельностью предприятия – прямыми и операционными. По-другому прибыль от основной деятельности можно посчитать, отняв от величины маржинальной прибыли сумму операционных расходов.

Другими словами, операционная прибыль показывает, сколько рублей прибыли приходится на один рубль маржинального дохода.

Нажмите, чтобы узнать больше об услуге аутсорсинга управленческого учёта

Доля прибыли в величине маржинального дохода для финансово устойчивой компании составляет 30-40%.

Отталкиваясь от этого показателя, можно сформировать плановый бюджет доходов и расходов на определенный период и даже отразить необходимое соотношение маржинального дохода и прибыли во внутреннем регламенте организации.

Кроме того, данный коэффициент используют для прогнозирования необходимого для конкретной организации объема продаж, прибыли и доли себестоимости в цене на продукцию – учитывая заданные ограничения и специфику этой компании.

Понятие операционной прибыли и EBIT (Earnings Before Interest and Taxes), прибыли до уплаты налогов и процентов, не всегда совпадают по своему принципиальному для организации значению.

Показатель EBIT, в отличие от операционной прибыли, включает в себя доходы и расходы и от неосновных видов деятельности. Но если таковые у предприятия отсутствуют, то смысл этих коэффициентов для оценки эффективности работы организации совпадает. Следовательно, операционная прибыль более точно отражает рентабельность основных производственных процессов компании.

Значение маржинального метода учета для операционной прибыли

Маржинальный метод управленческого учета – включение затрат в себестоимость продукции по определенному признаку, например, по зависимости расходов от объема производства – позволяет найти взаимосвязь между изменением объемов различных затрат и операционной прибылью. Точка безубыточности для определенной компании рассчитывается путем управления постоянными затратами и вычислению себестоимости по заданным ограниченным переменным затратам.

Благодаря этому способу оценки «поведения» операционной прибыли становится ясно: данный коэффициент растет при увеличении доли постоянных затрат в общей сумме издержек. И уменьшается, если увеличиваются удельные переменные затраты.

В любом расчете, где задействованы определенные статьи затрат, нужно учитывать нормы статьи 252 Налогового кодекса РФ. В ней сгруппированы все издержки организации, влияющие на исчисление налога на прибыль.

Классификация расходов зависит от выбранного в учетной политике метода признания таких расходов. Другими словами, от того, какой именно метод учета – кассовый или начисления – применяет компания.

Если налоговики посчитают, что расходы систематизированы неправильно, и налогооблагаемая база искажена, доначислений и штрафов не избежать.

В рамках бухгалтерского обслуживания специалисты 1C-WiseAdvice не только ведут налоговый учет с учетом официальных и негласных требований ФНС, но и предоставляют руководителю и собственнику компании необходимые данные для управленческого учета.

Как рассчитать операционную прибыль: формула по балансу

Рост операционной прибыли достигается за счет роста маржинальной прибыли и снижения операционных расходов. Соответственно, формулу расчета операционной прибыли можно отразить следующим образом:

ОП = МП – ОР, где:

МП – маржинальная прибыль,
ОР – операционные расходы.

Планировать операционные расходы можно, исходя из показателя рентабельности маржинальной прибыли (РМП), который рассчитывают по следующей формуле:

Данный показатель особенно важен для планирования бюджета доходов и расходов компании, в которой большая часть маржинального дохода расходуется на покрытие операционных расходов.

Расчет чистой операционной прибыли

Рассмотрим расчет на примере.

Пример

Предприятие «Деталь — Пластик» производит одноразовую посуду. Маржинальная прибыль организации за отчетный период составила 730 тыс. руб. Сумма операционных расходов – 490 тыс. руб. Таким образом, операционная прибыль производителя составляет 240 тыс. руб. (730 000 – 490 000 = 240 000).

Следовательно, доля операционной прибыли в величине маржинального дохода – 32,8%, то есть «Деталь- Пластик» является финансово устойчивой компанией.

ЭТО ИНТЕРЕСНО: Что нужно чтобы получить временный медицинский полис?

Мы готовы предложить вам готовые шаблоны управленческой отчетности и «заточить» их под специфику вашего бизнеса, используя наш лучший опыт в этой области. Если в вашей организации уже разработана определенная форма, специалисты 1C-WiseAdvice подготовят в рамках бухгалтерского обслуживания данные для управленческого учета таким образом, чтобы вы смогли могли максимально точно и объективно оценить рентабельность и эффективность управления активами организации.

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/operatsionnaya-pribyl-chto-eto-takoe-i-kak-ee-rasschitat/

Что такое налогооблагаемая прибыль? Формула расчета :

Принципы рыночной системы базируются на различных экономических показателях. Они используются в процессе планирования, финансовой оценки хозяйственной деятельности компании и проведения анализа. Ключевым показателем считается доход. Особое значение, в частности, имеет налогооблагаемая прибыль. Это та часть дохода, на основании которой исчисляется один из главных бюджетных платежей.

Общая характеристика форм дохода

В качестве основной цели любого предприятия, занимающегося коммерческой деятельностью, выступает получение прибыли. Ее размер имеет ключевое значение при оценке эффективности функционирования компании. Объем дохода имеет прямую связь с качеством выпускаемых изделий. В любой коммерческой деятельности образовывается 4 формы дохода.

Они отличаются по функциям, совокупной величине, финансовому значению. В качестве основного показателя эффективности деятельности при анализе используется балансовая прибыль. При составлении отчетности применяется валовый доход, на основании которого осуществляется расчет налогооблагаемой прибыли.

Финансовый результат, получаемый в конце определенного периода, отражает цифровой показатель чистого дохода.

Значение

Прибыль выполняет три главных функции:

Воспроизводит разницу доходов и расходов.
Стимулирует воспроизводство.
Обеспечивает контроль эффективности итогов работы предприятия.

В качестве основных источников получения прибыли сегодня выступают:

Монопольная деятельность. Она предполагает выпуск уникальных товаров либо оказание специфических услуг, необходимых обществу для поддержания нормального уровня жизни.
Коммерческая деятельность. Ею занимается любое предприятие на рынке.

Налогооблагаемая прибыль

Данное понятие вводит в рыночную систему НК. Согласно Кодексу, налогооблагаемая прибыль — это средства, оставшиеся от совокупного дохода, полученного за отчетный год, за вычетом из него поступлений, с которых не отчисляются платежи в бюджет. Для ее исчисления используется, как выше было сказано, валовый доход, который также отождествляют с балансовым.

Именно эти поступления характеризуют эффективность деятельности компании, касающейся рациональных затрат. Валовый доход отражает финансовый результат работы предприятия при реализации услуг/товаров, основных фондов и прочего имущества. Определение налогооблагаемой прибыли осуществляется уменьшением валового дохода на сумму поступлений, с которых по действующему НК не производят отчислений в бюджет.

В ходе вычисления могут вычитаться определенные льготы, если они предусмотрены.

Условия

Финансовая выгода, полученная предприятием, может выражаться в натуральном или денежном эквиваленте. В качестве экономического дохода она выступает в том случае, если установлена в НК. Формирование налогооблагаемой прибыли осуществляется, если доход:

Получен в виде имущества или денег.
Его размер подлежит оценке.
Он установлен в правилах гл. 25 НК.

Указанные условия должны быть соблюдены одновременно.

Документация

В целях налогообложения доходы предприятия определяются суммами общих денежных поступлений без учета расходов. Из них также вычитаются сборы, предъявляемые покупателям. Учет налогооблагаемой прибыли осуществляется на основании бухгалтерской документации. Она включает в себя:

Первичные документы, соответствующих унифицированных форм.
Счета-фактуры с суммами выплаченных НДС.
Другие документы (разные договоры и отчеты).

Виды доходов, с которых осуществляются бюджетные отчисления

Налогооблагаемая прибыль, формула которой будет рассмотрена ниже, образуется доходов от продаж. В ходе реализации компания передает продукцию собственного производства или приобретенные ранее, а также свои услуги другим лицам на условиях возмездности — получения выгоды. Доход от продажи, таким образом, представлен в виде выручки, поступившей в рамках этого процесса. Все остальные поступления признаются внереализационными доходами. К ним относят:

Положительные курсовые разницы.
Дивиденды.
Выручка от предоставления имущества в аренду.
Стоимость излишних материальных ценностей, определенных при инвентаризации.
Проценты по предоставленным займам и кредитам.
Неустойки, штрафы, пени, полученные за нарушения обязательств контрагентами.
Безвозмездно приобретенное имущество.

Перечень внереализационных доходов считается открытым. Это означает, что к ним могут относиться и частные, редко встречающиеся случаи получения выручки не при основном виде деятельности.

Исключения

В налогооблагаемую прибыль не включают:

Доход в виде залогового имущества либо прав на него.
Неотделяемые капвложения в арендованную собственность.
Доходы в виде имущества, приобретенного как целевое финансирование.
Вклады в уставной капитал.
Доходы в виде заемного имущества.
Прочие поступления, предусмотренные в ст. 251 НК.

Расходы

Налогооблагаемая прибыль может быть уменьшена за счет определенных затрат. В частности, к вычету принимаются расходы, которые касаются производства и реализации основного товара. Они разделяются на следующие экономические группы:

Материалы.
Амортизация.
Оплата труда.
Прочие расходы.

Также налогооблагаемая прибыль уменьшается за счет издержек по внереализационным операциям. В эту категорию входят:

Выплаченные пени и штрафы.
Судебные расходы.
Убытки предыдущих периодов.
Оплата за банковское обслуживание.
Прочие затраты, установленные ст. 265 НК.

Ст. 270 Кодекса формулирует закрытый перечень расходов, на которые налогооблагаемая прибыль не может быть уменьшена. К затратам, производимым предприятиями, НК предъявляет жесткие требования. Они должны быть:

Необходимыми и рациональными.
Документально подтвержденными.
Исключительно в целях деятельности, касающейся получения дохода.

Важный момент

Налогооблагаемая прибыль вычисляется нарастающим итогом с самого начала периода и до даты его окончания. Если расходы превысят доходы, то она будет отрицательной. В таких случаях она приравнивается к 0. В предстоящих периодах, в соответствии с положениями законодательства, налогооблагаемая прибыль может быть снижена на сумму понесенных ранее убытков.

Снижение ставки

Необходимо сказать, что налогооблагаемая прибыль вычисляется предприятиями, использующими ОСНО. Компании, работающие на УСН и ЕНВД, от этого освобождены. Процентная ставка для налога — 20 %. Из них 2 % направляется в федеральный, а 18 % — в региональный бюджет. Для определенных видов деятельности законодательство предусматривает снижение ставки. Кроме этого, установлены некоторые налоговые льготы для некоторых групп предприятий. В частности, ставка в 0 % предусмотрена для:

Образовательных заведений.
Медучреждений.
Сельскохозяйственных предприятий.

Чтобы подтвердить право на сниженную ставку, необходимо предоставить в налоговую инспекцию соответствующие документы, доказывающие, что организация занимается одним из перечисленных типов деятельности.

Налогооблагаемая прибыль: формула

Для установления суммы, с которой будут отчисляться обязательные бюджетные платежи, необходимо вывести результат валового дохода. Он определяется установлением разницы между общими поступлениями на предприятие и себестоимости произведенной продукции/услуги. Формула для прибыли, подлежащей обложению, следующая: Пнал = Пбал – Ннед – Пдоп– Пльг.

Таким образом, сумма получается уменьшением балансового дохода (Пбал) на:

налог с недвижимости (Ннед);
прибыли по дополнительным налоговым обязательствам (Пдоп);
дохода, ориентированного на операции, касающиеся льгот (Пльг).

Дополнительным доходом признается выручка по финансовой деятельности с использованием ценных бумаг и другие поступления. Льготной считается прибыль, направленная на устранение природных или технологических катастроф, а также на благотворительность.

Источник: https://businessman.ru/new-chto-takoe-nalogooblagaemaya-pribyl.html

Мсфо (ias) 12 «налоги на прибыль»

Мсфо (ias) 12 «налоги на прибыль» регулирует отражение в бухгалтерском учете и отчетности налогов на прибыль. Основная проблематика стандарта состоит в разрешении вопроса как учитывать текущие и будущие налоговые последствия:

будущее возмещение (погашение) текущей стоимости активов (обязательств), которые признаются в балансе компании;
хозяйственных операций и иные событий, относящихся к отчетному периоду, признанных в финансовой отчетности компании.

Суть МСФО (IAS) 12 заключается в том, что расходы компании по налогу на прибыль включают расходы по текущему налогу (возмещения) и расходы по отложенному налогу (возмещения). Таким образом, согласно данному стандарту в финансовой отчетности отражаются активы и/или обязательства по отложенному налогу, а также их изменения.

Рассматриваемый стандарт должен применяться для учета налогов на прибыль. Под налогами на прибыль в МСФО (IAS) 12, понимаются налоги, рассчитываемые на основе прибыли, установленные как в соответствии с национальным законодательством, так и законодательством иностранных государств, включая налоги, взимаемые у источника выплаты, которые уплачиваются дочерними, ассоциированными и совместными компаниями при распределении прибыли в пользу компании, составляющей отчетность.

Существует ли аналог МСФО (IAS) 12 в российском законодательстве в области бухгалтерского учета?

Да, существует. Аналогом Мсфо (ias) 12 «налоги на прибыль» в российском законодательстве является ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».
Вместе с тем, ПБУ 18/02 имеет ряд существенных различий в сравнении с МСФО (IAS) 12, ключевыми из которых являются:

международный стандарт основывается на подходе с точки зрения бухгалтерского баланса, а ПБУ18/02 – отчета о прибылях и убытках;
международный и отечественный стандарты предусматривают различные схемы отражения расходов по налогу на прибыль на счетах бухгалтерского учета;
МСФО 12 не рассматривает учет постоянных разниц;
МСФО 12 предполагает более детальное раскрытие информации о налогах на прибыль, нежели ПБУ18/02;
ПБУ18/02 не содержит рекомендаций по отражению расчетов по налогу на прибыль в случае объединения бизнеса и переоценки активов и обязательств по справедливой стоимости.

Что такое бухгалтерская и налогооблагаемая прибыль в соответствии с МСФО (IAS) 12?

Бухгалтерская прибыль (БП) – это чистая прибыль (убыток) за период до вычета расхода по налогу на прибыль.

Налогооблагаемая прибыль (убыток) (НП) – величина прибыли (убытка) за период, определяемая в соответствии с правилами налогообложения, на основе которой рассчитывается налог на прибыль, подлежащий уплате (к возмещению).

При расчете налога на прибыль налогооблагаемая прибыль умножается на применимую ставку налога на прибыль, которая представляет собой ставку налога, установленную в соответствии с налоговым законодательством и действующую в отчетном периоде. Применимая ставка налога на прибыль также отражается в декларации.

Величина бухгалтерской прибыли практически никогда не совпадает с величиной налогооблагаемой прибыли, т.к. национальные правила налогообложения не совпадают с положениями МСФО.

Например, в налоговом и бухгалтерском учете применяются разные нормы начисления амортизации по объектам основных средств; отдельные расходы, участвующие при расчете бухгалтерской прибыли, учитываются для целей налогообложения в пределах установленных норм (командировочные, представительские расходы и др.

); бухгалтерский учет по МСФО строится в соответствии с методом начисления, в то время как налоговое законодательство может предписывать кассовый метод отражения доход и расходов.

Из чего складываются расходы по уплате налогов на прибыль?

В соответствии с МСФО (IAS) 12 расходы компании по уплате налогу (РНП) включают:

расходы по текущему налогу (возмещения) (РТН); и
расходы по отложенному налогу (возмещения) (РОН).

РНП = РТН + РОН

Расход по текущему налогу формируется исходя из национальных правил налогообложения. Величина расхода по отложенному налогу (возмещения) определяется временными разницами в отражении фактов хозяйственной жизни согласно правилам финансовой отчетности и налогового законодательства.

Что такое расход по текущему налогу в соответствии с МСФО (IAS) 12?

Расход по текущему налогу(РТН) — это величина налога на прибыль, подлежащую уплате (возмещению) исходя из налогооблагаемой прибыли (налогового убытка) за период.

РТН = НП х Текущая ставка налога на прибыль

Текущий налог отражается в налоговой декларации как сумма к уплате (возмещению) за отчетный период и может быть как положительным, так и отрицательным.
Следует отличать текущий налог от текущей задолженности перед бюджетом по налогу на прибыль, отражаемой по счетам бухгалтерского учета.

Что такое расход (возмещение) по отложенному налогу в соответствии с МСФО (IAS) 12?

Расход (возмещение) по отложенному налогу на прибыль (РОН) определяется величиной изменений за отчетный период в величине активов и обязательств по отложенному налогу, определяемых по балансовому методу.
Расход (возмещение) по отложенному налогу на прибыль складывается из следующих составляющих:

РОН = Изменение АОН + Изменение ООН

Где, АОН – актив по отложенному налогу, ООН – обязательство по отложенному налогу

Что такое временные разницы?

Временные разницы(ВР) – это разницы между балансовой стоимостью (БС) актива или обязательства и их налоговой базой (НБ).

ВР = БС – НБ

Временные разницы могут быть:

налогооблагаемыми временными разницами (НВР) которые представляют собой временные разницы, приводящие к возникновению налогооблагаемых сумм в будущих периодах, когда возмещается (погашается) балансовая стоимость актива или обязательства; или
вычитаемыми временными разницами (ВВР), которые представляют собой временные разницы, приводящие к возникновению сумм, вычитаемых при расчете налогооблагаемой прибыли (налогового убытка) в следующих налоговых периодах при возмещении (погашении) балансовой стоимости актива или обязательства.

Временные разницы(Балансовая стоимость – Налоговая база)
вычитаемые (ВВР)	налогооблагаемые (НВР)
х	х
Прогнозная ставка налога на прибыль	Прогнозная ставка налога на прибыль
=	=
Актив по отложенному налогу (АОН = ВВР х ставка налога)	Обязательство по отложенному налогу (ООН = НВР х ставка налогу)
БС актива < НБ актива,илиБС обязательства > НБ обязательства	БС актива > НБ актива, илиБС обязательства < НБ обязательства
Где, БС – балансовая стоимость, НБ – налоговая базаАОН – актив по отложенному налогу, ООН – обязательство по отложенному налогу

Разница между балансовой стоимостью актива (обязательства) и его стоимостью определенной для целей налогообложения, т.е. временная разница с течением времени нивелируется.
Пример Приобретено основное средство за 100 тыс. д.е.

, срок полезного использования согласно правилам налогового законодательства составляет 5 лет, для бухгалтерского учета – 4 года. Амортизация в целей финансовой отчетности и налогового учета начисляется линейным способом.

Определим временные разницы:

Что такое налоговая база актива?

Налоговая база (НБ) – это сумма, по которой актив или обязательство учитывается для целей налогообложения.
Налоговая база актива – это сумма, которая будет признана как расход для целей налогообложения и вычтена из любых налогооблагаемых доходов, полученных компанией, когда она возместит балансовую стоимость актива. При этом если экономические выгоды не будут облагаться налогом, налоговая база актива равняется его балансовой стоимости.

Пример

1) Первоначальная стоимость транспортного средства составляет 200 млн. д.е. Для целей налогообложения в отчетном и предшествующих периодах в отношении данного основного средства была учтена амортизация в сумме 30 д.е.; оставшаяся стоимость будет вычитаться из будущих прибылей в виде амортизации или в форме вычета при выбытии объекта.

ЭТО ИНТЕРЕСНО: Быстрый ответ: Как подтверждать доходы ИП на упрощенке?

Доход, полученный в связи с эксплуатацией транспортного средства, учитывается при расчете налога на прибыль.
Налоговая база основного средства составляет 170 млн. д.е. (200 – 30). 2) Балансовая стоимости дебиторской задолженности покупателя за оказанные услуги составляет 300 млн. д.е. Соответствующая выручка уже была учтена при определении налогооблагаемой прибыли.

Налоговая база торговой дебиторской задолженности составляет 300 млн. д.е.

3) Дебиторская задолженность по процентам, отраженная в финансовой отчетности, составляет 500 млн. д.е. Соответствующий процентный доход будет облагаться налогом на прибыль по кассовому методу.

Налоговая база дебиторской задолженности по процентам равна нулю.

Налоговая база обязательства равняется его балансовой стоимости, за вычетом любых сумм, которые будут признаны как расходы для целей налогообложения в отношении указанного обязательства в будущих налоговых периодах.

В случае с доходом, полученным авансом, налоговая база возникающего обязательства равняется его балансовой стоимости за вычетом любой суммы выручки, которая не будет облагаться налогом в будущих периодах.
Пример 1) Краткосрочные обязательства включают начисленные штрафы, сумма которых составляет 350 млн. д.е.

При этом для целей налогообложения штрафы и неустойки не принимаются в качестве расходов.

Налоговая база обязательства по начисленным штрафам — 350 млн. д.е.

Что такое обязательство по отложенному налогу, и в каких случаях оно признается?

Обязательство по отложенному налогу (ООН) – это суммы налога на прибыль, подлежащие уплате в будущих периодах в отношении налогооблагаемых временных разниц.
ООН признается для всех налогооблагаемых временных разниц, за исключением случаев, когда разницы возникают вследствие первоначального признания актива или обязательства в результате хозяйственной операции, которая:

не является объединением бизнеса; и
на момент осуществления не оказывает влияния ни на бухгалтерскую, ни на налогооблагаемую прибыль (убыток).

Обязательство по отложенному налогу рассчитывается как произведение налогооблагаемой временной разницы и прогнозной ставки налога на прибыль, представляющая собой ставку налога на прибыль, которая будет применяться в том периоде, когда будет погашена временная разница.

ООН = НВР х Прогнозная ставка налога

При этом налогооблагаемая временная разница возникает, когда:
БС актива > НБ актива, или
БС обязательства

Источник: https://www.ippnou.ru/print/002283/

Налогооблагаемая база по прибыли

Обновление: 11 июля 2019 г.

Целью финансово-хозяйственной деятельности каждой коммерческой организации является получение прибыли, которая в свою очередь согласно гл. 25 НК РФ подлежит налогообложению (п. 1 ст. 50 ГК РФ, ст. 247 НК РФ).

Как определить налогооблагаемую прибыль

Налогооблагаемая прибыль определяется как положительная разница между полученными доходами и произведенными расходами, направленными на получение этих доходов за определенный период (ст. 247, ст. 248, ст. 252 НК РФ).

К доходам относят выручку от реализации произведенных или ранее приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также внереализационные доходы, за исключением не учитываемых доходов, определенных в ст. 251 НК РФ (ст. 248, ст. 249, ст. 250 НК РФ).

К расходам относят обоснованные и документально подтвержденные затраты организации, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, при условии, что они понесены в рамках деятельности, направленной на получение дохода. Исключение — не учитываемые расходы, определенные в ст. 270 НК РФ. Расходы в зависимости от их характера подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы (п. 1, п. 2 ст. 252 НК РФ).

Расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, связанные с производством и реализацией, в свою очередь, объединяются в следующие группы: материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы исчисленной амортизации и прочие расходы (п. 2 ст. 253 НК РФ).

Бухгалтерские и аудиторские термины — Audit-it.ru

Налоговая база (налогооблагаемая база) – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Налоговая база является одним из обязательных элементов налога.

функция налоговой базы – выразить объект налогообложения количественно, то есть его измерить.

Общие вопросы исчисления налоговой базы

1. Налоговая база и порядок её определения устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ).

2. Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учёта и (или) на основе иных документально подтверждённых данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчётным) периодам, в текущем налоговом (отчётном) периоде перерасчёт налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчёт налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчётный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).

3. Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учёта доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

4. Вышеизложенные правила распространяются также на налоговых агентов.

5. Остальные налогоплательщики — физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учёта полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам.

Налоговая база — это величина, исходя из которой, рассчитывается сумма налога путем умножения налоговой базы на ставку налога.

По разным налогам это могут быть доходы, прибыль, стоимость имущества или других объектов налогообложения.

Методы учета налоговой базы

В НК предусматривается два метода учета налоговой базы – кассовый и накопительный. При кассовом методе для исчисления налоговой базы учитываются только те доходы (расходы), которые реально получены (произведены) налогоплательщиком. Например, денежные средства фактически поступили в кассу или зачислены на счет в банке, имущество передано в собственность и т.п.

При накопительном методе главным для исчисления налоговой базы является момент возникновения имущественных прав и обязательств.

Доходами здесь признаются все суммы, право на получение которых возникло у налогоплательщика в налоговом периоде, независимо от их фактического поступления. Аналогичным образом при накопительном методе определяются и расходы налогоплательщика.

Налоговая база для разных налогов

Налоговая база для разных налогов исчисляется по — разному, для каждого налога, который рассчитывается с учетом налоговой базы, она своя.

Так, для налога на имущество, налоговая база — это остаточная стоимость основных средств или кадастровая стоимость недвижимости.

А налоговая база по транспортному налогу — это мощность двигателя автомобиля в лошадиных силах.

Для определения налоговой базы по налогу на прибыль, в расчете налоговой базы приводятся следующие данные:

сумма доходов от реализации, полученных за отчетный период, сюда относят, например, доходы от продажи товаров и услуг, производимых или предоставляемых предприятием, а также от продажи ценных бумах, имущества, основных средств и пр.;
сумма расходов, на которую будет уменьшена сумма доходов, к ним относятся расходы непосредственно на производство и те, что связаны с реализацией источников дохода;
прибыль или убыток от реализации – сумма доходов и расходов;
сумма внереализационных доходов;
сумма внереализационных расходов;
прибыль или убыток от внереализационных доходных и расходных операций;
итоговая сумма, которая и является налоговой базой.

Налоговая база по налогу на доходы физических лиц — это общая сумма доходов гражданина, с которых он обязан заплатить налог. Она складывается из всех доходов, которые получает физическое лицо в течение года.

Налоговая база: подробности для бухгалтера

Кого вызовут на комиссию по легализации налоговой базы комиссии
Трудозатрат комиссии по легализации налоговой базы требуют совсем немного, а результат том, что комиссия по легализации налоговой базы – не налоговая проверка. То есть
Учет расходов при УСН. Особенности признания в налоговой базе есть определенные виды расходов в налоговой базе, признание которых «упрощенцем» в есть определенные виды расходов в налоговой базе, признание которых «упрощенцем» в начале назовем виды расходов в налоговой базе, которые учитываются в порядке, указал на невозможность включения в налоговую базу усн обозначенных затрат. Причина – на невозможность включения их в налоговую базу (см., например, письма Минфина отстоять правомерность включения в налоговую базу затрат на асфальтирование территории торгового
Длительное производство: определяем налоговую базу по НДС стороне договора. Специальный порядок определения налоговой базы
для особой продукции Налогоплательщики – Применять особый порядок исчисления налоговой базы можно лишь при соблюдении Минпромторга
Включает полученный аванс в налоговую базу, начисляет «авансовый» НДС, выставляет судебную практику, корректирует (уменьшает) налоговую базу
Возникает обязанность восстановления НДС, что выбранного порядка для момента определения налоговой базы в последующих налоговых периодах
Законные способы сокращения налоговой базы законные и надежные способы сокращения налоговой базы. Одним из действенных способов увеличения законные и надежные способы сокращения налоговой базы.
Политика государства по выводу бизнеса
Если АУ получило убыток от приносящей доход деятельности предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода на убытка предыдущих налоговых периодов, уменьшающей налоговую базу текущего налогового периода.
Показатель по убытка, на которую налогоплательщик уменьшает налоговую базу текущего налогового периода.
Положение п таблицу.
Отчетные (налоговый) периоды
Налоговая база
50 % налоговой базы
(п. 2 х 50 %)
Сумма таблицу.
Отчетные (налоговый) периоды
Налоговая база
50 % налоговой базы
(п. 2 х 50 %)
Сумма
Обзор писем Министерства финансов РФ за июль 2019 года товарам, производятся на момент определения налоговой базы, установленный пунктом 9 статьи 167 передаче имущества, не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль организаций могут учитываться налогоплательщиком при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи предпринимательской деятельности, учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи не возникает дохода при формировании налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу. Имущественное
Обзор писем Министерства финансов РФ за сентябрь 2019 года лиц, не являющихся налогоплательщиками НДС, налоговая база определяется как разница между ценой указанных автомобилей. Данный порядок определения налоговой базы по НДС в отношении иных имущества не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций и налогообложением криптовалют, при определении налоговой базы по доходам, полученным от операций растениеводства, должны учитываться при определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу.
Субсидии
Обзор писем Министерства финансов РФ за август 2019 года , включаются у российского налогоплательщика в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость обязательства. При этом при определении налоговой базы налогоплательщик вправе уменьшить доход, полученный состава доходов, учитываемых при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций и налогообложением криптовалют, при определении налоговой базы по доходам, полученным от операций объектов недвижимости налогоплательщиками при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи
Налог на прибыль: установление действительных налоговых обязательств по результатам ВНП том числе проверку правильности исчисления налоговой базы. Налоговый орган обязан проверять увеличение, так и на уменьшение налоговой базы. В последние несколько лет том числе проверку правильности исчисления налоговой базы. Налоговый орган обязан проверять увеличение, так и на уменьшение налоговой базы.
Далее на примерах рассмотрим, .
Налоговые органы должны определить налоговую базу с учетом не только полученных налоговой выгоды:
в расчете налоговой базы должны учитываться не только доходы
Обзор писем Министерства финансов РФ за ноябрь 2019 прав в случаях, когда налоговая база по налогу на добавленную стоимость 85547
Некоммерческая организация при формировании налоговой базы по налогу на прибыль на землю исчисляются с единой налоговой базы (без распределения на обслуживающие НК РФ. При этом корректировка налоговой базы осуществляется налогоплательщиком в порядке, в составе расходов при определении налоговой базы по вышеуказанному налогу в полученного отступного учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в
Обзор писем Министерства финансов РФ за октябрь 2019 внимание, что особенности определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость которые осуществляется в рублях, налоговой базой по налогу на добавленную стоимость то есть внереализационным доходом. К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным налогоплательщик-должник обязан при определении налоговой базы по налогу на прибыль учитывать не учитываемым при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций доходов в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль
Сделка признана недействительной: налог на прибыль и НДС предоставленной услуге) – возместить стоимость;
перерасчет налоговой базы и суммы налога на прибыль обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным (искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый НК РФ. Поэтому налогоплательщик, скорректировав налоговые базы за период реализации, действовал правильно реализованного ранее имущества или уменьшить налоговую базу только после фактического его
Какие ждут изменения в НДФЛ с 2020 года? находящихся на территории РФ, налоговая база определяется как превышение суммы процентов настоящим пунктом.
К сведению:
Налоговая база определяется, а сумма налога исчисляется С 2020 года указанная налоговая база будет исчисляться с учетом особенностей НК РФ установлены особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты НДФЛ НК РФ, процентная доля налоговой базы. В данном случае доходы налогоплательщика налоговые агенты при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами
Обновление главы 23 НК РФ , предусмотренном названным пунктом.
Определение налоговой базы и исчисление суммы налога производятся с 2020 года указанная налоговая база будет исчисляться с учетом особенностей НК РФ установлены особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты НДФЛ НК РФ, процентная доля налоговой базы.
Для доходов от продажи недвижимого НК РФ, процентная доля налоговой базы.
В данном случае доходы налогоплательщика налоговые агенты при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами
Учет банковских расходов при УСНО , могут беспрепятственно включить в налоговую базу. Но есть и те, которые опасно включать в налоговую базу. Деятельность любого хозяйствующего субъекта в составе расходов
при исчислении налоговой базы по «упрощенному» налогу на Правила признания банковских расходов в налоговой базе
Любые расходы, признаваемые при Доходы, учитываемые в налоговой базе, руб.
Расходы, учитываемые в налоговой базе, руб.
154 итоги. Перечень затрат, учитываемых в налоговой базе по «упрощенному» налогу, установлен

ЭТО ИНТЕРЕСНО: Вы спрашивали: Когда сдавать декларацию ип Енвд 2020?

Источник: https://www.audit-it.ru/terms/taxation/nalogovaya_baza.html

Как рассчитать налоговую базу

Налоговая база — это ключевой показатель при исчислении объема фискального обременения субъекта. Именно к данному показателю применяются действующие ставки сборов и налогов. В статье расскажем, как рассчитать налоговую базу.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

Налогооблагаемая база — это определенная характеристика объекта обложения. Ключевые характерные признаки могут быть:

Стоимостный, то есть исчисленный в денежном выражении. Применяется при исчислении сумм полученной выручки или прибыли — для налога на прибыль или УСН, дохода физического лица — для НДФЛ, сумм реализованной продукции, услуг — для НДС.
Физический, исчисляемый по количественному признаку. Например, определяется исходя из объема потребленного облагаемого ресурса. Допустим, рассчитывают объем забранной воды из водного объекта для исчисления водного налога.
Иные характеристики, которые позволяют определить порядок и метод расчета налоговой базы. Например, мощность транспортного средства для определения размера ключевой ставки по транспортному налогу.

Действующий порядок того, как посчитать налоговую базу, закреплен на федеральном уровне, а именно в НК РФ. Отметим, что для каждого фискального обязательства установлен индивидуальный порядок исчисления.

Для региональных и местных налогов и сборов представители законодательной власти субъектов и муниципалитетов вправе устанавливать дополнительные правила определения налогооблагаемой базы. Например, местные или региональные власти могут расширить перечень фискальных льгот либо, наоборот, сократить их. Например, власти региона самостоятельно утверждают перечень налогооблагаемых объектов по налогу на имущество.

Общие нормы исчисления

Расчет налогооблагаемой базы производится по окончанию каждого налогового периода. Такие правила установлены не только для всех налогоплательщиков, но и для агентов. Если для конкретного фискального обязательства предусмотрены отчетные периоды, то исчисление показателя осуществляется и по итогам всех отчетных периодов.

Единого порядка, как найти налоговую базу, нет, так как он определяется в индивидуальном порядке в зависимости от вида налога, уровня законодательной власти, режима налогообложения плательщика.

Так, определяется налоговая база — формула расчета:

По НДФЛ: общая сумма полученного (начисленного) дохода – доходы, исключаемые из расчета – налоговые вычеты.
По налогу на прибыль: облагаемые доходы – разрешенные виды расходов и издержек.
По НДС: сумма товаров, работ, услуг, реализованных в отчетном периоде – предусмотренные вычеты.
По УСН: общая сумма дохода либо разница между выручкой и издержками.
По имущественным сборам: стоимость имущества, земли, определенная на конкретную дату.

Отметим, что в каждом случае законодатели предусмотрели исключительный перечень льгот, послаблений и вычетов, которые могут существенно снижать объем налогооблагаемой базы при исчислении сумм фискального обременения.

Ошибка в расчете: как исправлять

Если в учете налогоплательщика была допущена ошибка при исчислении размера налогооблагаемой суммы, то ее необходимо исправить. Чиновники предусмотрели два варианта исправления ошибок:

Период совершения ошибки определяется. В таком случае налогоплательщик вносит исправления в учете именно в том расчетном (налоговом) периоде, к котором была допущена неточность. Затем сдает в ФНС корректировочную отчетность и уплачивает суммы выявленной задолженности либо просит зачесть переплату в счет будущих платежей.
Период совершения ошибки определить невозможно. При таких обстоятельствах исправления вносятся в том расчетном (налоговом) периоде, в котором данная неточность была обнаружена. В таком случае подготовьте пояснительную записку в ФНС, чтобы заранее предупредить инспекторов и избежать штрафных санкций.

Конкретного срока предоставления корректировок в ФНС не предусмотрено. Однако медлить не стоит. Направьте исправленную отчетность сразу по обнаружению ошибки до камеральной или выездной проверки инспекции. В противном случае налоговики выставят штрафы.

Источник: https://ppt.ru/art/nalogi/raschet-bazi

Анализ расхождений выручки НДС и Налога на прибыль в декларациях — Простые решения

В этой статье рассказываем как анализировать расхождение выручки НДС и налога на прибыль в декларациях =)

Каждый бухгалтер не раз сталкивался с требованием от налоговой инспекции пояснить расхождения в показателях декларации по Налогу на прибыль («Доходы от реализации» + «Внереализационные доходы») и налоговой базой по НДС за год. Являются ли ошибкой подобные расхождения? Как пояснить налоговой их причину? В этой статье мы постараемся дать достойный ответ на эти вопросы.

Ответ очень простой — так делает налоговая, значит так надо делать и нам — бухгалтерам =)

Налоговики сравнивают декларации НДС и прибыли для того чтобы найти доходы, которые компания забыла обложить НДС.

В самом простом случае (если мы анализируем 1-й квартал отчетного периода и у нас нет сложностей в учете) для сверки нам достаточно внимательно посмотреть обе декларации и сверить строки 010 + 020 (Лист 02) в Прибыли и строку 010 (Раздел 3) в декларации по НДС.

И это сделать достаточно просто.

Сложности начинаются, если нам нужно сравнить показатели за 9 месяцев или за год. Прибыль посчитать легко — она указывается в декларациях нарастающим итогом. А вот с НДС уже проблема — отчетность квартальная, значит надо брать все декларации с начала года и суммировать их показатели.

А теперь добавим еще некоторую правду жизни:

возвраты поставщикам (увеличивают базу НДС, а прибыли — нет)
возвраты покупателей (уменьшают доход в прибыли, а в НДС — нет)
необлагаемые НДС доходы
разные периоды признания доходов при экспортных реализациях

Все это приводит к тому, что разобраться в расхождениях НДС и прибыли — становится очень не простой задачей, требующей глубокого погружения в учет, составления дополнительных таблиц и дополнительных проверок.

Специалисты компании «Простые решения» имеют очень большой опыт поиска разниц НДС и прибыли при помощи экселевских таблиц и «рабочих выходных», но нам надоело искать все руками. Мы использовали все наши знания и наработки и разработали специальный отчет, который позволяет автоматически проверить сходимости базы НДС и Прибыли и учесть часто встречающиеся расхождения. И мы готовы поделиться нашими наработками.

Важно: помимо адекватных причин разниц между НДС и Прибылью мы часто находим учетные ошибки, искажающие налоговую базу. Наш отчет убирает все «разрешенные» расхождения и позволяет сосредоточиться на действительных ошибках.

При анализе мы сравниваем данные регламентированных отчетов. Причем, в отчет попадают максимально поздние корректировочные декларации
Для вычисления разрешенных разниц используются учетные данные программы
Показатели считаются в полных рублях
«Разрешенные разницы» разбиты на две группы:

Переходящие разницы (разницы в моменте признания дохода)
Неизменные разницы

Контроль считается пройденным, если итоговая колонка Разница равна нулю.

Для открытия отчета перейдите в меню Отчеты — Анализ учета — Анализ расхождений выручки НДС и Налога на прибыль

Одна из самых частых причин расхождений, выявленных нашим отчетом — это несоответствие данных, отраженных в декларации по прибыли с текущими данными учета (90.01 и 91.01). Поэтому мы решили автоматически контролировать разницу и очень очевидно ее показывать.

обзор разработки

Рассмотрим работу отчета на примере одного года работы организации

1-й квартал

В 1-м квартале мы видим следующую ситуацию:

для анализа используются корректировочные декларации (к/1)
в этом квартале была подтверждена ставка НДС 0% на сумму 10 878 485 рублей (для цели налога на прибыль эти реализации учлись в предыдущих кварталах)
у реализаций на сумму 3 730 529 рублей еще не подтверждена ставка 0%

Итог: ошибочных разниц нет, все разницы — «разрешенные»

2-й квартал

В этом квартале видим аналогичную ситуацию с разницами, но показатели уже считаются как квартальные, так и нарастающим итогом — для облегчения сверки. Обращаем внимание, что серым цветом выделяются показатели, которые получаются расчетным путем (в декларациях вы данные цифры не найдете).

3-й квартал

В 3-м квартале мы видим разницу в 33 700 рублей. Если проанализировать все данные, то можно найти причину возникновения разницы — наличие внереализационного дохода, не облагаемого НДС.

В отчете сверки НДС и Прибыли есть специальная настройка, позволяющая указать перечень внереализационных расходов, которые не должны облагаться НДС и которые необходимо включить в «разрешенные» разницы.

Если статья прочих доходов добавлена в этот список, то у нее заполняется реквизит «Не облагается НДС» (его можно установить и в самом справочнике).

Это позволяет построить ОСВ по 91-му счету с группировкой по облагаемости НДС.

По умолчанию этот перечень заполнен однозначно «разрешенными» разницами. Пользователь может самостоятельно дополнить перечень. В данном случае мы добавим в исключения статью «Страховое возмещение (ОСАГО)»

В итоге мы получим отчет, в котором нет неразрешенных разниц

4-й квартал

В 4-м квартале мы видим, что учтен целый комплекс «разрешенных» разниц:

неподтвержденный экспорт 0%
возвраты товаров поставщику
возвраты товаров от покупателей
внереализационные доходы, не облагаемые НДС

И все равно мы получаем неразрешенную разницу.

В данном случае она означает наличие учетной ошибки в декларации по НДС или Прибыли. Для выявления ошибки необходимо провести дополнительный анализ данных (за рамками данного отчета).

Но наша первичная рекомендация — актуализировать закрытие месяцев, формирование книги продаж и перезаполнить налоговые декларации.

Мы планируем развивать функциональность отчета:

дополнить перечень разрешенных разниц (например, показатель реализации, по которой ставка НДС 0% не подтверждена в течение 180 дней) Реализовано
добавить расшифровки показателей из учетных данных
добавить автоматическое формирование ответа на требование налоговой инспекции
Также мы готовы прислушиваться к вашим практикам и пожеланиям и реализовывать дополнительные проверки

Наш отчет помогает понять причины расхождений НДС и Прибыли в регламентированных отчетах и ответит на вопрос, есть ли проблема.

Год бесплатной поддержки (если обновится конфигурация или изменится форма, то мы все поправим)

Год дополнительной поддержки стоит — 500 руб.

Прочая информация: Отчет тестировалась на версиях:

1С:Бухгалтерия предприятия 3.0.53 и выше

При необходимости мы можем оказать платные консультации по выявлению разниц между налогом на прибыль и НДС.

В случае необходимости учета индивидуальных нюансов и доработки для работы в измененных конфигурациях работа оплачивается по часам.

Мы предоставляем новые версии разработки в течение года после покупки бесплатно.

Год дополнительной поддержки — 500 рублей. Внимание, мы не гарантируем работоспособность разработки у которой не оплачен период дополнительной поддержки.

Актуальную версию разработки можно получить, написав нам на почту [email protected]. Менеджеры проверят наличие у вас доступа к поддержке отправят новую версию или отправят счет.

Изменения в версиях разработки

Версия 1.2

Версия 1.3

отчет подготовлен для работы в облачных версиях
исправлены ошибки формирования отчета у пользователей с ограниченными правами

Версия 1.4

В разрешенные разницы добавлены новые показатели:
- Неподтвержденная реализация 0% (в случае доначисления НДС)
- Реализация по 90.01.1 без НДС
- Реализация по 90.02.2 ЕНВД и Патент
исправлены выявленные ошибки

учтен механизм закрытия года при анализе 90 и 91 счетов
исправлено определение разниц в возвратах поставщикам и от покупателей

Версия 1.5

Учтены корректировки реализаций (в сторону уменьшения)
Учтены корректировки реализаций в сторону уменьшения по реализациям прошлых лет

Версия 1.6

Добавлен контроль расхождений выручки и прочих доходов по данным учета (90.01 и 91.01) и по данным декларации по прибыли

Версия 1.7

В анализе 2019 года показывается ставка НДС 20%
Исправлен показатель «Подтвержденная реализация на экспорт» (Раздел 4 строка 020) в отчетах 2019 года
Не контролируется разница в 1 рубль между ОСВ и Декларацией по прибыли

Версия 1.8

Мы добавили в анализ сходимости учетных и отчетных данных данные выручки по прочим операциям (Приложение №3 к Листу 02) — это обычно реализация ОС или НМА
Добавили возможность открывать регламентированные отчеты по гиперссылке (в один клик можно открыть все, что нужно для сверки)
Добавили расшифровку графы «Разница» — основные причины и необходимые действия

Версия 1.9

В этом релизе добавлена проверка расхождений по операциям безвозмездной передачи

Версия 1.10

Добавлен новый показатель «Отгрузка без перехода права собственности»
Исправлены выявленные ошибки

Версия 1.11

Добавили новый показатель «Реализация отгруженных товаров» (фактический переход права собственности)
Доработали показатель 040 раздела 4 декларации по НДС. Теперь суммируются все строки этой графы

Версия 1.12

Мы решили сделать разработку еще удобнее и перенесли функционал в Расширение.

Это позволит:

более удобно открывать разработку
более удобно настраивать статьи прочих доходов и расходов
улучшить проверку совместимости разработки с будущими версиями 1С:Бухгалтерии

Но мы не забыли и о развитии функционала:

Версия 1.13

Расширение адаптировано к версии 1С: Бухгалтерии 3.0.75

Мы подготовили специальную ограниченную демо-версию отчета. В ней реализован анализ:

В декларации по прибыли «Доходы от реализации Лист 02, строка 010»
В декларации по НДС «НДС по ставке 18% Раздел 3, строка 010»

Остальные показатели не доступны в ограниченной версии. Проверьте совпадение НДС и Прибыли перед сдачей отчетности

Если Вы уже оценили преимущества данной обработки и готовы ее приобрести, то можете оставить заявку на приобретение полной версии

Источник: https://1eska.ru/projects/publications/nds/analiz-raskhozhdeniy-vyruchki-nds-i-naloga-na-pribyl-v-deklaratsiyakh/