Ндс по основным средствам возмещается когда

Ндс при продаже и покупке основных средств (ос)

ндс по основным средствам возмещается когда

Начисление НДС при операциях по продаже или приобретению ОС – вопрос довольно сложный. Разберемся, как рассчитывается этот налог при различных манипуляциях с имуществом, и на какие моменты следует обратить особое внимание.

Ндс при приобретении основных средств

Приобретая ОС, предприятия, использующие различные системы налогообложения, по-разному учитывают стоимость объектов. Применение упрощенных режимов разрешает учитывать сумму НДС в первоначальной стоимости актива. Компании, применяемые ОСНО и являющиеся плательщиками налога, могут принять НДС к вычету, если выполняются такие требования:

  • Актив покупается для использования в облагаемых операциях;
  • Имеется составленный продавцом счет-фактура с выделенной суммой налога;
  • Объект принят к учету, и с этого момента еще не истекли 3 года.

Обязательным условием для возможности использования вычета Ндс при приобретении основных средств является принятие объекта к учету в составе ОС на сч. 01. При закупе оборудования, требующего установки, принять к вычету НДС можно после отражения стоимости затрат на сч. 07, а если объект возводится силами компании или подрядных организаций, НДС по нему принимается к вычету с общей стоимости всех затрат, отраженных на сч. 08.

Пример: вычет НДС при покупке основных средств

20 февраля 2018 фирмой-налогоплательщиком приобретен автомобиль б/у с неисправным двигателем. ТС передано покупателю вместе со счетом-фактурой на сумму 472 000 руб. (в т.ч. НДС 72 000 руб.). 1 марта в автосалоне 2018 приобретен двигатель, который сразу же установили. Его цена вместе со стоимостью работ по счету-фактуре составила 200 600 руб. (в т. ч. НДС 30 600 руб.). 1 марта автомобиль был готов к работе.

Бухгалтер оформил покупки проводками в соответствии с хронологией событий:

Операция Д/т К/т Сумма
20.04.2018
Затраты по приобретению ТС 08 60 400 000
Входной НДС 19 60 72 000
НДС принят к вычету 68 19 72 000

Источник: https://spmag.ru/articles/nds-pri-prodazhe-i-pokupke-osnovnyh-sredstv-os

Как предъявить к вычету НДС по основным средствам или оборудованию?

ндс по основным средствам возмещается когда

Вычет НДС по основным средствам или оборудованию, приобретенным для использования в хозяйственной деятельности, разрешен НК РФ в полном объеме. Однако для применения вычета НДС по основным средствам законодательством предусмотрен ряд условий. Рассмотрим основные правила и нюансы применения налогового вычета в различных случаях.

Общие правила вычета НДС по основным средствам

Момент вычета НДС по основным средствам

Вычет НДС по основным средствам, не требующим монтажа

Вычет НДС по основным средствам, требующим монтажа

Вычет НДС по основным средствам, подлежащим госрегистрации

Когда нет права на вычет НДС по основным средствам

Итоги

Общие правила вычета НДС по основным средствам

Сумму НДС, уплаченную предприятием при покупке объектов основных средств или оборудования для использования в производственной деятельности, законодательно разрешено принимать в полном объеме к вычету. Осуществить вычет НДС по основным средствам возможно, соблюдая положения, изложенные в п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФ и ст. 169 НК РФ. Предъявить к вычету НДС по основным средствам разрешено, если:

  1. Объекты приобретены для использования в облагаемой НДС деятельности предприятия.
  2. Объекты поставлены на учет как основные средства, на что имеется документальное подтверждение, например акты приема-передачи (ОС-1).
  3. Сумма НДС подтверждена счетом-фактурой, оформленным соответствующим образом.

О некоторых причинах отказа в вычете НДС см. в нашем материале «Какой порядок применения (принятия) налоговых вычетов по НДС: условия?»

Момент вычета НДС по основным средствам

Особенность принятия вычета НДС по основным средствам заключается в правильном определении момента осуществления данной операции. Одним из условий предъявления налога к вычету, согласно п. 1 ст. 172 НК РФ, является принятие объекта на учет как основного средства. Но в НК РФ нет четких характеристик, на основании которых объект может быть принят к учету в качестве основного средства. Поэтому вопрос о моменте вычета не является однозначным.

Источник: https://nalog-nalog.ru/nds/vychet_nds/kak_predyavit_k_vychetu_nds_po_osnovnym_sredstvam_ili_oborudovaniyu/

Восстановление ндс, ранее принятого к вычету — Дело

ндс по основным средствам возмещается когда

Налог является косвенным, его исчисление осуществляется продавцом при продаже продукции. Плательщиками сбора могут быть некоторые организации, в том числе, осуществляющие некоммерческую деятельность, а также ИП.

Показатель к уплате рассчитывается с применением специальной формулы. Исчисление при реализации определяется как произведение базы и тарифа. Сбор к уплате рассчитывается как сбор, исчисленный при реализации за исключением входного налога к вычету с прибавленным восстановленным сбором. Восстановление НДС к вычету является операцией, когда ранее принятые отчисления нужно оплатить.

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Быстрый ответ: Как оплачивается больничный лист если человек находился в стационаре?

Восстановление НДС – что это простыми словами

Популярен вопрос, что такое восстановление НДС, в каких ситуациях оно может потребоваться, что оно означает. Простыми словами для чайников – при покупке товара покупатель – плательщик взноса может принять к вычету. Но входной платеж иногда требуется вернуть к уплате. Что это значит.

Восстановление налога, который ранее принимался к вычету – процедура, в процессе которой сбор, принятый к вычету, нужно уплатить в бюджет. Есть некоторые регламентированные законами случаи, когда требуется вернуть отчисления.

Размер налога к внесению в бюджет устанавливается по результатам налогового периода, из него исключаются вычеты, но показатель увеличивается на размер восстановленного отчисления. Как рассчитывается сумма к оплате в бюджет: из исчисленного показателя вычитается сумма вычета и прибавляется размер восстановленных отчислений.

В каких ситуациях требуется внести данный платеж в бюджет:

  • Передается имущество или НМА как вклад в уставной капитал хозяйственных обществ.
  • Используются товары, в том числе ОС и НМА для выполнения операций, отображенных во втором пункте 170 статьи Налогового Кодекса.
  • Покупатель переводит сумму уплаты в счет планируемой поставки.
  • Внесены корректировки в цену отгруженных товаров.
  • Плательщик, согласно законам, получил субсидии на возмещение затрат по оплате товаров с учетом сбора.

Пример ситуации, когда требуется вернуть сбор – покупатель перевел предоплату по контракту поставщику на сумму 118 тысяч, в т.ч. отчисления 18 тысяч в апреле. В августе поставщик привез продукцию на данную сумму с учетом налога.

Покупатель самостоятельно устанавливает сбор. Например, он применяет вычет по платежу в размере 18 тысяч. В августе был применен вычет 18 тысяч по приобретенной продукции. В этом же месяце следует восстановить отчисления.

Восстанавливаем НДС правильно, как восстанавливать ранее принятый к вычету налог п.8 ст.145

Особенности восстановления НДС, ранее принятого к вычету, отображаются в статье 145 НК РФ. Ранее такой обязанности не было, в результате чего по вопросам, как восстановить НДС и когда, часто возникали спорные ситуации.

В данной статье устанавливается особенность процедуры освобождения плательщиков по внесению платежа. В пункте 8 ст. 145 указано, что суммы сбора, принятые к вычету в декларации по НДС, до использования права на освобождение подлежат восстановлению.

Восстановить НДС может быть необходимо в нескольких ситуациях. Согласно статье 145 для лиц, применяющих освобождение не с начала квартала, дополнительно установлен период с целью восстановления, когда начали применять освобождение.

Восстановление платежа может быть необходимостью, если изменились условия обложения платежами. Такая операция может потребоваться в случае освобождения от отчислений, смены режима, при появлении необлагаемых операций, при работе с нулевым тарифом.

Восстановление может потребоваться при вкладе имущества в УК, изменении условий по авансам, при снижении цены покупки, выполненной раньше, в случае компенсирования денежных затрат.

В случае восстановления следует корректно рассчитать размер платежа и представить необходимый перечень документации. Процедура не осуществляется, если сбор не принимался к вычету.

Возвращенный платеж должен быть занесен в книгу продаж. Это действие выполняется путем регистрирования требуемой суммы со ссылкой на информацию из счета-фактуры, справки из бухгалтерии при отсутствии первичного документа.

Если восстановление требуется в результате изменения условий обложения платежами, то может потребоваться организация раздельного учета и распределение налога в дальнейшем. Должны будут приниматься вычеты тех долей отчислений, которые соответствуют деятельности, облагаемой налогом.

Если произошло освобождение согласно статье 145 НК РФ, был осуществлен переход на специальный режим или только к необлагаемой деятельности, есть особые правила восстановления. Восстанавливается полностью весь налог, сумма отчислений по ОС высчитывается пропорционально их остаточной цене.

Если произошел частичный переход на специальный режим, совмещается облагаемая и необлагаемая деятельность, восстановление происходит частично.

Полностью возвращается сбор, который относится к прямым расходам. Определяется сбор, приходящийся на остаточную цену ОС.

По расходам, которые не отнесены к облагаемой или необлагаемой деятельности, происходит распределение сбора согласно статье 170 НК.

Особенности восстановления сумм НДС по некоторым основным средствам

Размеры платежа, ранее принятые к вычету по ОС нужно восстановить не по всем ОС, а только по тем, которые применялись в некоторых операциях.

Случаи, когда требуется восстановление НДС:

  • Производилось капитальное строительство.
  • Покупалась недвижимость.
  • Покупались в РФ или ввозились в Российскую Федерацию суда или двигатели от них.
  • Покупались объекты, применяемые для СМР.
  • Выполнялись СМР для своих нужд.
ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Вы спрашивали: Какие действия не являются нарушением исключительного права на топологию?

Восстановленный НДС не требуется вносить по ОС, которые имеют степень амортизации в 100%, либо после их начала использования прошло более 15 лет. Размеры восстановленного платежа отражаются в декларации. Каждый год размер сбора восстановления устанавливается как 1/10 от размера налога, принятого к вычету, в соответствующей доле.

Бухгалтерские проводки по восстановлению НДС

Восстанавливаемый НДС, согласно существующему Налоговому Кодексу в России, должен отражаться в проводках в бухучете. При переходе на УСН будут использоваться следующие проводки:

  • ДТ 19 КТ 68.02 – восстановлен налог на добавленную стоимость, ранее принимаемый к вычету.
  • ДТ 20 КТ 19 – восстановленный показатель включен в прочие расходы.

Порядок восстановления НДС включает обязательное составление записей в бухгалтерии при передаче активов. При зачете восстановленного значения в первичную стоимость доли в уставном капитале проводка будет ДТ 58.01 КТ 19.

Когда нужно восстанавливать НДС

Есть перечень случаев, когда нужно восстанавливать НДС. Одна из ситуаций, когда плательщик должен вернуть налоговый сбор – передается имущество в качестве вклада в УК.

Отчисления также возвращаются, если дальнейшее применение товаров и основных средств применяется в операциях, не облагаемых налогом. Платеж также возвращается при отгрузке товаров, если ранее продавец получил суммы предоплаты и налог с аванса был принят к вычету.

Это же действие выполняется при снижении цены отгруженной продукции и оформлении субсидий на возмещение затрат. Других случаев возмещения не предусматривается.

Источник: https://okarb.ru/otchetnost/vosstanovlenie-nds-ranee-prinyatogo-k-vychetu.html

Имущество в облагаемой и необлагаемой деятельности

Введя с 1 января этого года обязательную для всех поквартальную уплату НДС, законодатели не позаботились приспособить к ней все остальные нормы Налогового кодекса. Из-за этого банальная покупка основных средств заведет бухгалтерию фирмы, которая проводит как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, в законодательный тупик. В конце этого тупика маячит искажение сразу двух налогов: на прибыль и на имущество. Ищем выход.

С начала этого года ежемесячный НДС упразднен — начислять его все плательщики должны поквартально. Это предусмотрено законом № 137-ФЗ, который был принят еще 27 июля 2006 года.

За прошедшее с тех пор время законодатели так и не удосужились исправить в пункте 4 статьи 170 НК РФ один давний недостаток.

Он не позволяет фирмам, у которых есть как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, правильно определить первоначальную стоимость основных средств, принимаемых к учету в первом или втором месяце квартала.

Этот пункт, напомним, посвящен раздельному учету входного НДС, в том числе и по объектам, приобретенным для использования как в облагаемых, так и в не облагаемых НДС операциях.

Часть входного налога, приходящуюся на не облагаемые НДС операции, к вычету принять нельзя и следует включать в стоимость приобретенного имущества (п. 2 ст. 170 НК). Эта часть пропорциональна доле необлагаемых операций в общем их объеме.

Пропорцию следует определять исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые освобождены от НДС, в общей стоимости отгрузок за налоговый период (абз. 5 п. 4 ст. 170 НК).

А налоговый период теперь – квартал. Поэтому пропорцию, а, следовательно, и сумму НДС, подлежащего включению в стоимость приобретенного объекта, можно узнать не раньше окончания текущего квартала. Дополнительные сложности возникают, если объект этот – основное средство.

Первоначальная стоимость

Основные средства, как известно, следует принимать к учету по первоначальной стоимости, в которую кодекс предписывает включить не подлежащий вычету НДС (п. 8 ПБУ 6/01, п. 2 ст. 170 НК). Причем сделать это нужно не только в налоговом, но и в бухгалтерском учете. А значит, этот НДС влияет на сумму сразу двух других налогов: на имущество и на прибыль.

Напомним, базой для налога на имущество служит среднегодовая стоимость объектов, отражаемых на бухгалтерском балансе в качестве основных средств (п. 1 ст. 374 НК). При определении налоговой базы они учитываются по остаточной стоимости (п. 1 ст.

375 НК), которая представляет собой первоначальную (или восстановительную) стоимость за минусом амортизации. Поэтому подлежащий включению в первоначальную стоимость НДС увеличивает базу по налогу на имущество. Если этот НДС рассчитать неправильно, неверной получится и сумма налога на имущество.

Причем не однажды, а на протяжении всего срока службы объекта основных средств.

В налоговом учете исходя из первоначальной стоимости основных средств рассчитывают амортизацию (ст. 259 НК). Она начисляется ежемесячно начиная со следующего за вводом в эксплуатацию месяцем (п. 2 ст. 259 НК) и включается в состав расходов при расчете налога на прибыль. Поэтому неверная сумма входящего в первоначальную стоимость НДС приведет к неправильному начислению налога на прибыль в течение всего периода амортизации объекта в налоговом учете.

Сложность обусловлена тем, что в обоих учетах, и в бухгалтерском, и в налоговом, первоначальная стоимость основных средств дальнейшему изменению не подлежит, за исключением нескольких четко оговоренных случаев (п. 14 ПБУ 6/01, п. 2 ст. 257 НК).

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Можно ли проводить личный обыск до возбуждения уголовного дела?

В налоговом учете первоначальную стоимость определяют в момент ввода основного средства в эксплуатацию. А в бухгалтерском – при приобретении объекта (п. 7, подп. «а» п. 4 ПБУ 6/01).

Если в эти моменты сумма не подлежащего вычету НДС неизвестна, то и достоверно определить первоначальную стоимость невозможно.

А как быть, если у купленного объекта со сроком службы более 12 месяцев стоимость без НДС немногим меньше 20 000 рублей, а с НДС – больше? В этом случае бухгалтер, не зная, какая часть этого НДС подлежит вычету, а какая — включению в первоначальную стоимость, даже не сможет до конца квартала верно определить, как учитывать этот объект: то ли списывать его стоимость на расходы сразу (п. 1 ст. 256 НК и п. 5 ПБУ 6/01), то ли включать в состав основных средств и амортизировать.

Получается, что Налоговый кодекс, обязывая фирму определить первоначальную стоимость основных средств, сам же делает невозможным верное выполнение этого требования. Первый квартал этого года уже закончился, и в отсутствие разъяснений Минфина и ФНС, а также сложившейся судебной практики бухгалтеры решали проблему каждый на свой лад. Рассмотрим популярные способы.

Ошибка в учете

Приобретенное основное средство бухгалтер учитывает по первоначальной стоимости, которая вовсе не включает НДС или же включает примерную его величину (определенную по плановым показателям, по пропорции предыдущего квартала, просто «на глазок» и т.п.).

Затем, по итогам квартала, когда станет известна пропорция и, соответственно, не подлежащая вычету сумма НДС, бухгалтер корректирует первоначальную стоимость в бухгалтерском и налоговом учете, оформляя это как исправление ошибки, допущенной в периоде принятия объекта к учету.

Источник: http://ndsinfo.ru/article/299

Инструкция: принимаем НДС к вычету при постановке на учет основных средств

Актив принимается к учету в качестве основного средства в том случае, если:

  • предназначен для использования для производственных, управленческих нужд или сдачи в аренду;
  • будет использоваться более 12 месяцев;
  • не предполагается дальнейшая перепродажа объекта;
  • объект способен приносить экономические выгоды компании в будущем.

К основным средствам относятся:

  • здания и сооружения;
  • производственные машины, оборудование, приборы и инструменты;
  • вычислительная техника;
  • транспорт;
  • производственный и хозяйственный инвентарь;
  • рабочий, продуктивный и племенной скот;
  • земельные участки и объекты природопользования;
  • многолетние насаждения;
  • внутрихозяйственные дороги и подобные объекты;
  • капитальные вложения в арендованные объекты или коренное улучшение земель.

В РФ установлен лимит стоимости для принятия в качестве основного средства. Актив принимается к учету как амортизируемое имущество, если его стоимость составляет:

  • 40 000 руб. — для целей бухучета (п. 5 ПБУ 6/01);
  • 100 000 руб. — для целей налогового учета (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Для бюджетников данные ограничения по стоимости не действуют. В бухучете организаций госсектора объект, отвечающий четырем признакам, может быть отнесен в состав ОС независимо от его стоимости.

НДС: порядок расчета суммы к уплате

Плательщиками налога на добавленную стоимость являются все организации и ИП, применяющие ОСН. Объектом обложения признаются операции по реализации товаров, работ, услуг и приравненные к ним. Исчисленные налог налогоплательщики имеют право уменьшить на налоговый вычет. Расчет налога производится ежеквартально. По истечении квартала налогоплательщик предоставляет в ИФНС налоговую декларацию.

НДС к вычету — что это значит? Налоговым вычетом признается сумма НДС, предъявленная поставщиками товаров, работ, услуг налогоплательщику, на которую можно уменьшить налог к уплате. Для этого необходимо полученные активы принять к учету и получить от поставщика правильно оформленный счет-фактуру. Важно, чтобы приобретенные товары, работы, услуги использовались в деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость.

Ндс с основных средств к вычету: особенности

По приобретенным основным средствам можно предъявить к уменьшению НДС при выполнении следующих условий:

  1. Актив принят к учету.
  2. Актив будет использоваться при осуществлении деятельности, облагаемой НДС.
  3. Продавцом предоставлен правильно оформленный счет-фактура.
  4. С момента постановки на учет прошло не более трех лет.

Источник: https://gosuchetnik.ru/bukhgalteriya/instruktsiya-prinimaem-nds-k-vychetu-pri-postanovke-na-uchet-osnovnykh-sredstv

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Советы от юриста