Налоговые льготы при благотворительности :: Журнал Бизнес Класс
— Когда-нибудь в России творить добро будет не только полезно, престижно, но и выгодно, — Дмитрий Червоткин, руководитель отдела защиты налогоплательщиков «Арсо-Аудит»
ДАЙ ЛЬГОТУ — НАЧНУТ ЗЛОУПОТРЕБЛЯТЬ
— Не многие задумываются, что от благотворительности до налоговой оптимизации — один шаг. Можно пожертвовать деньги, но при этом сберечь часть расходов на налоги. Да, льгот не так много, но давать больше чревато: в нашей стране свой менталитет. Увеличатся случаи уходов от налогов, распространится фиктивная благотворительность, появится огромное количество некоммерческих организаций. Поэтому налоговые льготы в благотворительности — это тот «сахар», которого не должно быть много.
Если благотворитель — физическое лицо
НДФЛ. Единственный налоговый стимул — социальный вычет по НДФЛ. Но он имеет ограничение: к вычету принимается не более 25% от общей суммы доходов, облагаемых по ставке 13%.
К примеру, если в течение года вы получили доход 2 миллиона рублей, из которых израсходовали на благотворительность 200 тысяч, можете подать декларацию на возврат из бюджета 26000 рублей (13% от 200000).
Налоговая льгота предоставляется, если помощь оказана благотворительной организации, НКО в области науки, культуры, спорта (кроме профессионального), образования, здравоохранения, защиты прав человека, охраны окружающей среды или религиозным организациям. Все они обязательно должны быть зарегистрированы как юридические лица. К примеру, если помощь выделяется спортивному клубу, который не имеет статуса юрлица, налоговых льгот не будет.
Нужно быть внимательным и в отношении религиозных организаций: в назначении платежа необходимо указывать «на ведение уставной деятельности». При формулировке «пожертвование на восстановление храма» в вычете будет отказано.
Если же вы решите передать помощь не в организацию, а непосредственно нуждающемуся в руки, льгот по налогам тоже не будет.
Какие документы нужны: к налоговой декларации необходимо приложить справку 2-НДФЛ, а также документы, подтверждающие расходы на благотворительность: квитанции к «приходнику», платежные поручения, банковские выписки, акты о приемке-передаче имущества, договоры о пожертвовании. Полный перечень документов до сих пор не установлен Налоговым кодексом, поэтому решать вопрос придется в каждом случае индивидуально.
Если благотворитель — юридическое лицо
Налог на прибыль. Сейчас никаких льгот нет, но с 2014 года планируется ввести правило, по которому частные организации смогут отчислять на благотворительность до 10% прибыли без уплаты налога. Такая практика действует в США и Европе.
НДС. Уплата налога на добавленную стоимость зависит от того, в каком именно виде оказывается помощь.
Вариант 1. Самый удобный способ помощи — перечисление денежных средств, поскольку переводы НДС не облагаются.
Вариант 2. Когда вы помогаете, к примеру, больнице, детскому саду или музею не деньгами, а вещами. Цель, которая направлена на благотворительность, должна быть четко определена и не связана с предпринимательской деятельностью. Тогда эта операция не будет облагаться НДС. Но! Только если речь идет не о подакцизных товарах.
Какие документы нужны: льготу нужно будет подтвердить копией устава того, кто получает помощь, и договором на благотворительность. Также в качестве доказательств можно предоставить письма с просьбой оказать помощь.
Вариант 3. Оказывая благотворительную помощь конкретному человеку, получите точно такое же освобождение от НДС.
Какие документы нужны: чтобы исключить претензии от налоговой, составьте договор на оказание благотворительной помощи — отметьте в нем характер и цели передачи имущества, обязанность использовать его по назначению. И обязательно подпишите сам акт передачи-получения.
Вариант 4. Если вы не передаете деньги или имущество, а напрямую оплачиваете за кого-то товары, работы или услуги, НДС войдет в их стоимость. Принять его к вычету будет невозможно.
Если благополучатель — физическое лицо
НДФЛ. Получая помощь до 4000 рублей в год, человек освобождается от уплаты с нее НДФЛ. Но с превышающей суммы уже придется заплатить в бюджет 13%. Законодатель не сделал никаких различий в подарках, даже если передаваться будут жизненно необходимые лекарства.
Если благополучитель — юридическое лицо
Налог на прибыль. Получая благотворительную помощь, организация не платит с нее налог на прибыль.
НДС. Ни деньги, ни имущество, переданные безвозмездно, не облагаются НДС. Единственное условие — они должны использоваться в некоммерческих целях.
Также не будет никакого НДС, если организация, получившая помощь, передаст ее конкретному нуждающемуся.
Источник: http://bk43.ru/business/ideas/nalogovyie_lgotyi_pri_blagotvoritelnosti
Приказ о благотворительной помощи. Бланк и образец 2020 года
Оказывать благотворительную помощь могут не только НКО, но и коммерческие организации. Для учета и налогообложения благотворительных расходов нужно правильное документальное оформление. В частности, руководителю потребуется издать приказ о благотворительной помощи.
ФАЙЛЫ
Скачать пустой бланк приказа о благотворительной помощи .docСкачать образец приказа о благотворительной помощи .doc
Цели оказания благотворительной помощи
Заняться благотворительностью может любая коммерческая организация. При этом преследуются, как правило, эти цели:
- Поддержание престижа организации.
- Заведение новых деловых связей.
- Социальная поддержка малообеспеченных лиц.
- Содействие целям образования, науки.
- Охрана окружающей среды.
Благотворительность – это дополнительный способ заявить о себе, упрочнить свое положение.
Особенности оказания благотворительной помощи
Определение благотворительной помощи содержится в статье 1 ФЗ №135 от 11 августа 1995 года. Это добровольная деятельность, предполагающая безвозмездную передачу денег, имущества, предоставление услуг. По сути, благотворительность – это дарение. А потому к операции предъявляются нормы главы 32 ГК.
Не любая безвозмездная передача ценностей признается пожертвованием. В частности, к благотворительности не относится материальная поддержка коммерческих структур, политических партий и движений.
Цели оказания благотворительной помощи перечислены в пункте 1 статьи 2 ФЗ №135. Приведенный перечень является закрытым. Из статьи 2 ФЗ №135 можно сделать вывод о том, что благотворительностью признаются только пожертвования ФЛ и некоммерческим учреждениям.
Пожертвования могут делать не только благотворительные организации, но и коммерческие фирмы. Основание – письмо Минфина №03-04-11/72 от 24 апреля 2006 года. Главное требование – правильное документальное оформление.
Документальное оформление
Положения ФЗ №135 не предполагают заключение договора на оказание благотворительной помощи. Но в главе 32 ГК указано, что акт дарения нужно оформить при помощи договора. Соглашение потребуется в том случае, если дарение выполняется не в рамках ФЗ №135.
В пункте 2 статьи 574 ГК указано, что договор дарения нужен в том случае, если даритель является ЮЛ и стоимость дара превышает 3 000 рублей. Требуется заключать соглашение в письменной форме. Помощь может оказываться на основании письма организации-получателя с просьбой о пожертвовании.
Для перечисления средств руководитель обязан издать приказ о благотворительной помощи. Именно на основании этого документа будут перечисляться пожертвования.
Образец
ООО «Зеленая планета»
Приказ №44
г. Москва
23.04.2021 года
Об оказании благотворительной помощи
На основании ФЗ №135, главы 32 ГК, в целях оказания поддержки экологии
ПРИКАЗЫВАЮ:
Источник: https://assistentus.ru/forma/prikaz-o-blagotvoritelnoj-pomoshchi/
Пожертвование физическому лицу
Согласно ст. 582 ГК РФ пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Физическое лицо является субъектом гражданских правоотношений, имея при этом право осуществлять свои пожертвования другим физическим или юридическим лица, в том числе и иностранным, выбирая при этом самостоятельно предмет договора, цели на которые будет направлено его использование, форму договора.
Добровольное пожертвование физических лиц
Гражданское законодательство РФ (п. 1 ст. 582 ГК РФ) разрешает пожертвования между физическими лицами — гражданами. Сделка может быть заключена как в устной, так и в письменной форме по усмотрению сторон. Однако если договор пожертвования представляет собой обещание в будущем или передачу недвижимого имущества, то его необходимо закрепить на бумаге.
Жертвователями могут быть:
- иностранные граждане;
- граждане РФ;
- дееспособные лица (достигшие восемнадцатилетнего возраста или не ограниченные судом в способности совершать гражданско-правовые сделки).
В договоре пожертвования между физическими лицами обязательно должно быть прописано целевое назначение дара, если такого указания в тексте нет, то сделка будет признана дарственной. Предметом сделки могут быть деньги, недвижимость, продукты питания, лекарства, предметы гигиены и т.д. Как правило, денежные средства жертвуются гражданам на дорогостоящее лечение, улучшение жилищных условий многодетных семей.
Пример
В спортивной школе небольшого городка С. работает тренером по плаванию Кузнецов Анатолий. Других тренеров по данному виду спорта больше нет, поэтому все группы тренирует только он. Секция является бесплатной для школьников, небольшая заработная плата тренеру выплачивается из муниципального бюджета, а спортивный инвентарь руководство школы не закупает в связи с незаинтересованностью в развитии этой секции.
Родители детей, которые занимаются у Кузнецова, решили передать ему денежную сумму для того, что бы он закупил необходимое оборудование для занятий с детьми.
Между тренером с одной стороны и группой родителей был заключен письменный договор пожертвования с указанием на целевое использование денег — приобретение спортивного инвентаря для занятия секции по плаванию.
Оборудование тренером было приобретено, все чеки были предоставлены родителям в качестве отчета за использование пожертвованных денежных средств.
В тексте договора пожертвования указываются фамилия, имя, отчество, дата рождения, паспортные данные сторон (жертвователя и благополучателя), описание дара, цели для которых он передается одаряемому, в какие сроки должен быть передан, обязанность получателя дара предоставлять отчет об использовании предмета договора.
Пожертвование является видом дарственной, если предметом договора является денежные средства, то получатель не уплачивает НДФЛ (налог на доходы физических лиц), однако если даром является недвижимость, транспорт, акции, доли паев, то налог подлежит уплате (за исключением, если получателем является близкий родственник).
Пожертвование от физического лица юридическому лицу
Сделка пожертвования является частным случаем дарственной, поэтому при оформлении необходимо обратиться к общим нормам, которые регулируют дарение. В том случае, если жертвователем является физическое лицо, то заключать договор пожертвования в письменной форме не обязательно, однако все же не желательно его оформлять в устном виде.
К договору должно быть приложение в виде акта приема-передачи. Если ни одна из сторон не настаивает на заключении письменного договора пожертвования, то можно составить соглашение о принятии имущества (денежных средств, движимых вещей). Название данного документа зависит от вида пожертвования.
Для того, что бы пожертвование не облагалось налогом необходимо:
- использовать дар по назначению и целям, указанным в договоре;
- вести отдельный учет операций связанных с пожертвованиями (отдельный расчетный счет);
- при необходимости отчитываться перед жертвователем об использовании дара.
Если стороны решили не заключать письменно договор пожертвования, то благотворитель имеет право направить в адрес юридического лица сопроводительное письмо о том, как необходимо использовать дар (независимо от предмета). Не редки случаи, когда жертвователь не имеет желания называть своих данных, то в традициях делового оборота его принято называть анонимным благотворителем.
Однако если жертвователь переводит на расчетный счет организации денежные средства в качестве дара, то он не может остаться не названным, необходимо указать свои данные при проведении такой операции. По правилам этикета, руководство юридического лица обязано направить в адрес жертвователя благодарственный документ.
Юридические лица имеют право самостоятельно привлекать благотворительные пожертвования путем как письменного, так и устного обращения к гражданам, с указанием цели привлечения (на восстановление храма, на помощь бездомным животным, покупка мебели и т.д.).
В случае если сделка пожертвования заключается с иностранным юридическим лицом, то стороны имеют право выбрать законодательством, какой стороны будут руководствоваться при заключении договора, при возникновении споров.
Если стороны не сделали такой выбор, то будут применяться законы той страны с которой договор наиболее тесно связан (место жительство и деятельность благотворителя).
Это означает если благотворитель является иностранным гражданином, в договоре не оговорено право, которым будут руководствоваться стороны, то будет применено законодательство той стороны, где проживает жертвователь.
Пожертвование денежных средств физическому лицу
Достаточно часто в адрес физического лица жертвуются денежные средства на различные нужды. Как правило, эти лица остро нуждаются в крупной сумме денег на различные социальные нужды (многодетные семьи, онкологические больные, дети с врожденными патологиями, лица пострадавшие вследствие стихийных катастроф). В любой момент до передачи одаряемому дара он может отказаться от его получения.
Денежные пожертвования возможно передать:
- наличными средствами лично одаряемому;
- на расчетный счет получателя переводом через отделение любого банка (с указанием на добровольное пожертвование и полные данные жертвователя).
Законодатель сумму денежного пожертвования физическому лицу не ограничивает. Такой дар не облагается подоходным налогом (НДФЛ).
Необходимые элементыдоговора пожертвования денег:
- наименование документа (договор пожертвования денежных средств);
- дата и место составления;
- полные данные благотворителя и одаряемого (ФИО, паспортные данные, место регистрации или проживания);
- сумма дара (в рублях);
- права и обязанности обеих сторон (одаряемый и жертвователь имеют в любой момент отказаться от исполнения договора, предоставление отчета по использованию денежных средств);
- срок исполнения договора (в течение, которого благотворитель обязуется передать, а одаряемый принять пожертвования);
- порядок изменения назначения, оставшихся денег.
В договоре при желании стороны могут внести иные оговорки по своему усмотрению.
Сбор пожертвований физическим лицом
Граждане имеют право собирать частные пожертвования от других физических лиц для себя или иных людей. Если ведется сбор для другого физического лица, то должна быть нотариально заверенная доверенность для сбора пожертвований, которая предъявляется жертвователю по требованию. Как правило, такой сбор происходит в общественных местах путем размещения ящика — копилки.
Для сбора пожертвований физическим лицом необходимо:
- сделать публичное объявление для неопределенного круга людей о целях сбора средств, полные данные получателя — фамилия, имя отчество, паспортные данные, адрес прописки, контактный телефон (через газету, сеть Интернет, расклейка объявлений);
- размещение ящика-копилки в местах скопления людей — магазины, религиозные учреждения, кафе и др. Для этого необходимо иметь договоренность с администрацией учреждения, где размещается подобный ящик, которые будут нести ответственность за его сохранность (при желании жертвователь может оставить свои данные, контактный телефон).
Заключение
При заключения договора пожертвования стороны должны учитывать правовые риски:
- несоблюдение письменной формы, в случаях, когда законодатель обязывает ее применение (даритель — юридическое лицо передает предмет свыше стоимостью 3000 рублей; договор содержит обещание пожертвования);
- если в договоре не конкретизирован предмет пожертвований («все или часть имущества жертвователя», без конкретных указаний на тот или иной предмет);
- передача предмета пожертвования после смерти благотворителя;
В вышеописанных случаях сделка пожертвования признается ничтожной.
Вопрос — Ответ
Со мной по соседству проживала многодетная семья, их основной доход был от домашнего хозяйства (огород и домашняя скотина). Однако неделю назад у них сгорел дом вместе со всеми постройками, семья осталась без жилья и средств к существованию.
На сельском совете мы совместно с другими жителями села решили им помочь в восстановлении сгоревшего дома и хозяйства. Мы готовы помочь им деньгами и осуществить некоторые работы при постройке дома. Однако не знаем, как правильно оформить юридически подобные действия.
Можно ли оформить договором пожертвования?
Вам необходимо составить договор пожертвования между жителями села — с одной стороны и многодетной семьей — с другой. В договоре необходимо прописать цель на которую передаются средства — восстановление дома и подсобного хозяйства.
По данному договору нельзя предоставлять какие-либо услуги, только имущественные права и движимые вещи.
Оказание бесплатных строительных работ в Вашем конкретном случае, нет необходимости облекать в правовые рамки, достаточно устной договоренности между жителями населенного пункта.
Рядом с нашей деревней находится старая разрушенная церковь, я совместно со своими родственниками решили ее восстановить. Однако самостоятельными силами это сделать сложно, необходимы пожертвования граждан и организаций. Подскажите, каким образом можно организовать сбор пожертвований для реконструкции храма?
Для сбора пожертвований Вам необходимо создать некоммерческую организацию (религиозную). После чего сбор пожертвований Вы сможете осуществлять различными способами: размещение ящика-копилки в общественных и людных местах, публикация объявлений в СМИ, в том числе сети Интернет с указанием расчетного счета учреждения, через SMS — сообщения.
У вас остались вопросы?
Приемущества:
- Полная анонимность
- Бесплатно
- Возможность обсудить любые темы, связанные с дарением
Источник: http://darstvennaja.ru/pozhertvovanie/fizicheskomu-litsu/
Реквизиты
Наименование получателя: Благотворительный Фонд Помощи Детям
ИНН: 7819030709, КПП: 784101001
Р/счет: 40703810655240000096
Банк получателя платежа: Северо-Западный банк ПАО Сбербанк г. Санкт-Петербург
БИК: 044030653
К/счет: 30101810500000000653
Назначение платежа: пожертвование на благотворительную деятельность
Скачать реквизиты
Наименование получателя: Благотворительный Фонд Помощи Детям
ИНН: 7819030709, КПП: 784101001
Р/счет: 40703810638040005611
Банк получателя платежа: ПАО Сбербанк г. Москва
БИК: 044525225
К/счет: 30101810400000000225
Назначение платежа: пожертвование на благотворительную деятельность
Скачать реквизиты
Наименование получателя: Благотворительный Фонд Помощи Детям
ИНН: 7819030709, КПП: 784101001
Р/счет: 40703810532000000198
Банк получателя платежа: Филиал «Санкт-Петербургский» АО «АЛЬФА-БАНК», г. Санкт-Петербург
БИК: 044030786
К/счет: 30101810600000000786
Назначение платежа: пожертвование на благотворительную деятельность
Скачать реквизиты
Recipient name: Charitable foundation of the relief to children
Recipient address: Nevsky pr. 104, A, 417, St. Petersburg 191025, Russia
Recipient bank: SBERBANK, MOSCOW
Bank address: Vavilova ul. 19, Moscow 117997, Russia
SWIFT: SABRRUMM
Recipient account №: 40703978055241000003
Correspondent bank: COMMERZBANK AG, Frankfurt am Main
Correspondent bank SWIFT: COBADEFF
Payment details: Charitable donation
Скачать реквизиты
Recipient name: Charitable foundation of the relief to children
Recipient address: Nevsky pr. 104, A, 417, St. Petersburg 191025, Russia
Recipient bank: SBERBANK, MOSCOW
Bank address: Vavilova ul. 19, Moscow 117997, Russia
SWIFT: SABRRUMM
Recipient account №: 40703840755241000004
Correspondent bank: THE BANK OF NEW YORK MELLON, New York, NY
Correspondent bank SWIFT: IRVTUS3N
Payment details: Charitable donation
Скачать реквизиты
Recipient name: Charitable foundation of the relief to children
Recipient address: Nevsky pr. 104, A, 417, St. Petersburg 191025, Russia
Recipient bank: SBERBANK, MOSCOW
Bank address: Vavilova ul. 19, Moscow 117997, Russia
SWIFT: SABRRUMM
Recipient account №: 40703756655001000001
Correspondent bank: UBS SWITZERLAND AG, Zurich
Correspondent bank SWIFT: UBSWCHZH80A
Payment details: Charitable donation
Скачать реквизиты
Recipient name: Charitable foundation of the relief to children
Recipient address: Nevsky pr. 104, A, 417, St. Petersburg 191025, Russia
Recipient bank: SBERBANK, MOSCOW
Bank address: Vavilova ul. 19, Moscow 117997, Russia
SWIFT: SABRRUMM
Recipient account №: 40703826255001000001
Correspondent bank: HSBC BANK PLC, London
Correspondent bank SWIFT: MIDLGB22
Payment details: Charitable donation
Скачать реквизиты
Если Вы желаете сделать Ваше пожертвование анонимным, пожалуйста, сообщите данные Вашего платежа, чтобы технические специалисты откорректировали информацию о платеже в кратчайшие сроки.
Если Вы желаете оформить налоговый вычет, пожалуйста, сообщите данные Вашего платежа, чтобы Вам помогли оформить все необходимые документы.
Юридическим лицам
Если Вам необходим подписанный договор пожертвования и заверенные копии регистрационных документов, пожалуйста, сообщите данные Вашего платежа, юридический и фактический адрес и контактные данные. Все необходимые документы будут отправлены Вам в кратчайшие сроки.
Примечание
ПАО «Сбербанк» поддерживает фонд WorldVita с 2012 года и без комиссии принимает пожертвования в адрес Благотворительного Фонда Помощи Детям (бренд WorldVita) от юридических и физических лиц.
Источник: https://worldvita.ru/help/bankovskie_rekvizity
Бухгалтерский учет при оказании благотворительной помощи
Бухгалтерский учет оказания благотворительной помощи ведется в соответствии с законодательством РФ. В нашей статье расскажем о нюансах оформления таких операций в благотворительных фондах и в обычных организациях-благотворителях.
Законодательные основы благотворительной помощи
Отчетность благотворительного фонда
Как оформить благотворительную помощь, полученную от юридического лица или гражданина?
Как отразить оказание благотворительной помощи в проводках?
НДС при выбытии основного средства в качестве благотворительной помощи
Итоги
Законодательные основы благотворительной помощи
Благотворительная деятельность в нашей стране регулируется законом «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» от 11.08.1995 № 135-ФЗ. Она должна быть добровольной, может осуществляться всеми лицами, как юридическими, так и физическими, в адрес любых лиц в форме:
- передачи имущества и денежных средств;
- безвозмездного выполнения работ или услуг;
- иной поддержки.
Благотворительная деятельность должна соответствовать целям, перечисленным в ст. 2 закона 135-ФЗ. Законом обеспечивается беспрепятственное ведение благотворительных операций по свободному выбору благотворителя.
Физлица или юрлица также могут создавать благотворительные организации, одним из видов которых является благотворительный фонд.
Благотворительный фонд является некоммерческой организацией (НКО) и действует в соответствии с законом «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 № 7-ФЗ.
Все НКО должны вести бухучет и составлять отчетность согласно ст. 32 закона 7-ФЗ. Бухгалтерская отчетность предоставляется учредителям, в налоговые органы, в органы госстатистики, а также ежегодно (для выполняющих функции иностранного агента — раз в полгода) публикуется в интернете или СМИ.
Отчетность благотворительного фонда
Учет благотворительной помощи в бухгалтерских проводках и составление отчетности в благотворительных фондах организуется на основании закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Состав бухотчетности для благотворительного фонда (п. 2 ст. 14 закона 402-ФЗ):
- бухгалтерский баланс,
- отчет о целевом использовании средств,
- приложения к ним.
Закон 402-ФЗ дает НКО послабление в виде права применять упрощенные способы ведения бухучета и отчетности (подп. 2 п. 4 ст. 6), при этом нельзя забывать об исключениях, данных в п. 5 ст. 6, под которые может попасть организация. Полноценные и упрощенные формы отчетности можно найти в приказе Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н.
Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/buhgalterskij_uchet_pri_okazanii_blagotvoritelnoj_pomowi/
Что такое благотворительность
В России стремительно растут частные пожертвования. Это значит, что помогать становится все популярнее. Теплица рассказывает, что такое благотворительность, каких видов она бывает и как развивается в нашей стране.
В широком смысле благотворительность – оказание безвозмездной помощи. Специалисты ассоциации «Форум доноров» предложили такое понятие благотворительности: добровольное бескорыстное пожертвование физических и юридических лиц в предоставление приобретателям материальной, финансовой, организационной и иной благотворительной помощи.
Синонимом благотворительности является слово филантропия (от греч. philanthropia – человеколюбие). Это также вид социальной активности, который расценивается как альтруизм и поддерживает какую-либо благотворительную инициативу.
«Мне близко расширенное понятие благотворительности. Если буквально – это делать хорошо людям и менять мир к лучшему. По-моему, сюда же входит и правозащита, и экология, и многое другое, а не только милосердие», – говорит координатор кампаний Агентства социальной информации Ольга Дроздова.
Специалист выделила несколько видов благотворительности
1. Частная и корпоративная. Частная – форма помощи, при которой человек добровольно жертвует средства, вещи и другие ресурсы на нужды другого человека, определенной группы людей или на отдельное социальное направление.
Корпоративная благотворительность заключается в социальной работе коммерческой организации, социально ориентированном бизнесе. Она направлена на поддержку социальных проектов, на помощь нуждающимся. Компании могут выбирать сферу для благотворительности, создать свой благотворительный фонд.
2. Спонтанная и систематическая. Речь идет об интенсивности оказания помощи.
Можно помочь конкретному человеку или благотворительному проекту один раз, а можно оформить регулярные пожертвования и поддерживать какой-либо социальный проект или благотворительный фонд на постоянной основе.
Также систематическую поддержку социальных проектов или учреждений способны осуществлять крупные компании или малый и средний бизнес.
3. «Партизанская» и институциализированная. Под «партизанской» благотворительностью имеется в виду индивидуальная благотворительность.
«Когда люди сами по себе или с друзьями и родственниками что-то делают. «Партизаны» верят, что сами лучше знают, как надо, а фондам они не доверяют.
А институциализированная благотворительность предполагает оказывать помощь вместе с НКО или фондом», – объяснила Ольга Дроздова.
По словам Ольги Дроздовой, появляются новые возможности подключиться к благотворительности и волонтерству. «Это связано и с распространением самого явления, и с развитием технологий, и с развитием умений НКО привлечь союзников. Важно, чтобы НКО были более убедительны и внимательны к волонтерам и сторонникам, и тогда она может перерасти в практику и повседневную привычку».
Например, можно выделить онлайн-платформы, предназначенные для сбора частных пожертвований в пользу некоммерческих организаций. В России существуют такие сервисы, как Благо.ру, Добро.Mail.ru, платформа фонда «Нужна помощь», сервис Charry, краудфандинговые платформы Planeta.ru и Boomstarter.
Также благотворительному проекту можно помочь бесплатно своими навыками. Для этого существуют специальные платформы интеллектуального волонтерства: Todogood, ProCharity, «Волонтим», «IT-волонтер» и «Пасека».
Благотворительность в России
Благотворительность в России становится все более системной. Такой вывод следует из доклада «Благотворительность в России», который вышел в начале 2018 года. Его подготовила Кэролайн Хартнелл, консультант-редактор портала Philanthropy for Social Justice and Peace при участии журнала Alliance, WINGS и фонда «КАФ».
Отчет показал, что за последние 10 лет в России выросли частные пожертвования со стороны среднего класса. Этот факт можно назвать самым выдающимся успехом в развитии филантропии в стране. Это связано с тем, что сделать пожертвование можно легко и быстро благодаря технологическим решениям, таким как краудфандинг и онлайн-платформы.
Исследование фонда «КАФ» показало, что в 2017 году пожертвования совершили 53% населения России. В основном помогают детям, религиозным организациям и бедным людям. Также стремительно развивается местная благотворительность, создаются фандрайзинговые благотворительные фонды. Интересно, что быстрее всего развиваются «сельские фонды».
Согласно отчету, в России крупнейшим «игроком» считается корпоративная благотворительность, которая осуществляется компаниями, а не корпоративными фондами. По данным исследования, примерно у 60 крупных компаний, представленных в России и за рубежом, с 2013 по 2016 год общий бюджет, выделенный на благотворительность, вырос более чем на 10 млрд рублей – до 43,9 млрд рублей.
В мировом рейтинге частной благотворительности Россия занимает 124‑е место из 139. 7% процентов россиян заявили, что они делали денежные пожертвования в минувшем месяце, тогда как в 2015 году об этом сообщили лишь 9%.
Также в отчете уделяется внимание особенной роли государства в развитии филантропии в России.
«С одной стороны, государство поддерживает благотворительность, которая помогает ему достичь целей в сфере развития социальных услуг для населения.
С другой стороны, Закон об иностранных агентах (принят в 2012 году) негативно влияет как на сектор НКО, так и на стремление крупных доноров выйти за рамки традиционно одобряемых направлений финансирования», – указано в отчете.
Более того, объем онлайн-пожертвований с каждым годом растет. По данным Яндекса, объем онлайн-пожертвований в 2017 году вырос в два раза: через различные платежные средства сервиса было отправлено 1,2 млрд рублей. На 13% по сравнению с 2016 годом увеличился средний размер онлайн-пожертвования, который составил 722 рубля.
Источник: https://te-st.ru/2018/04/18/what-means-charity/
Благотворительность: учет и налогообложение
Благотворительная помощь — это вид финансовой и нефинансовой поддержки организаций и фондов, бюджетных учреждений (например, школ и музеев), спортивных и социально-ориентированных некоммерческих организаций, а также отдельных граждан. Государство поощряет такую деятельность, в частности, предлагая льготное налогообложение. В нашем обзоре мы расскажем подробно о том, какие существуют налоговые льготы и способы бухучета операций, связанных с безвозмездным перечислением средств.
КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО
Получить доступ
1. Понятие благотворительной деятельности
2. На какие цели направлена благотворительная деятельность
3. Кто участвует в благотворительной деятельности
4. Налог на прибыль
5. Льготы по НДС
6. Отказ от льготы по НДС
7. «Входной» НДС
8. Бухгалтерский учет благотворительной помощи
9. Заполняем налоговую декларацию
10. Благотворительная деятельность физических лиц и НДФЛ
11. Кому помогать
12. В какой форме оказывать помощь
13. Как рассчитать сумму вычета и подлежащий возврату налог
14. Как перечислить деньги на благотворительные цели
15. Благотворительность юридических лиц в адрес фондов
16. Куда обращаться, и какие документы необходимы для получения вычета
Многие юридические лица в определенный период своего развития приходят к благотворительности. Но если у граждан этот вид деятельности не требует определенного оформления, то к организациям закон более строг. Любая деятельность должна быть отражена в бухгалтерском и налоговом учете.
Благотворительная деятельность в Российской Федерации регулируется (Конституция Статья Конституцией Российской Федерации), (Гражданский кодекс Статья Гражданским кодексом Российской Федерации), Федеральным законом от 11.08.1995г. №135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях».
Понятие благотворительной деятельности
Понятие благотворительной деятельности содержится в Федеральном законе №135-ФЗ и понимается как оказание «бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях)» помощи тем, кто в этом нуждается.
Помощь может осуществляться в виде добровольной «передачи гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстного выполнения работ, предоставления услуг, оказания иной поддержки». Кроме того, добровольные пожертвования разрешает статья 582 Гражданского кодекса РФ.
На какие цели направлена благотворительная деятельность
Обратите внимание на то, цели благотворительной деятельности закреплены законодательно. Их перечень приведен в ст. 2 Федерального закона №135-ФЗ и выглядит так:
- социальная поддержка и защита граждан, включая улучшение материального положения малообеспеченных, социальную реабилитацию безработных, инвалидов и иных лиц, которые в силу физических или интеллектуальных особенностей, иных обстоятельств не способны самостоятельно реализовать свои права и законные интересы;
- подготовка населения к преодолению последствий стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, к предотвращению несчастных случаев;
- оказание помощи пострадавшим в результате стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, социальных, национальных, религиозных конфликтов, жертвам репрессий, беженцам и вынужденным переселенцам;
- содействие укреплению мира, дружбы и согласия между народами, предотвращению социальных, национальных, религиозных конфликтов;
- содействие укреплению престижа и роли семьи в обществе;
- содействие защите детства, материнства и отцовства;
- содействие деятельности в сфере образования, науки, культуры, искусства, просвещения, духовному развитию личности;
- содействие деятельности в сфере профилактики и охраны здоровья граждан, а также пропаганды здорового образа жизни, улучшения морально-психологического состояния граждан;
- содействие деятельности в области физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта);
- охрана окружающей среды и защита животных;
- охрана и должное содержание зданий, объектов и территорий, имеющих историческое, культовое, культурное или природоохранное значение, и мест захоронения;
- подготовка населения в области защиты от чрезвычайных ситуаций, пропаганды знаний о защите населения и территорий от чрезвычайных ситуаций и обеспечения пожарной безопасности;
- социальная реабилитация детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, безнадзорных детей, детей, находящихся в трудной жизненной ситуации;
- оказание бесплатной юридической помощи и правовое просвещение населения;
- содействие добровольческой деятельности;
- участие в деятельности по профилактике безнадзорности и правонарушений несовершеннолетних;
- содействие развитию научно-технического, художественного творчества детей и молодежи;
- содействие патриотическому, духовно-нравственному воспитанию детей и молодежи;
- поддержка общественно значимых молодежных инициатив, проектов, детского и молодежного движения, детских и молодежных организаций;
- содействие деятельности по производству и (или) распространению социальной рекламы;
- содействие профилактике социально опасных форм поведения граждан».
При этом направление денежных и других материальных средств, оказание помощи в иных формах коммерческим организациям, а также поддержка политических партий, движений, групп и кампаний благотворительной деятельностью не является. Также запрещено проводить одновременно с благотворительной деятельностью предвыборную агитацию или разъяснительную работу по вопросам референдума.
Кто участвует в благотворительной деятельности
В благотворительной деятельности принимают участие отдельные граждане или организации, которые оказывают благотворительную помощь, а также получатели этой помощи. Законодательство делит участников благотворительной деятельности на три категории: благотворители, добровольцы, благополучатели.
- Благотворители — это лица, осуществляющие благотворительную деятельность в форме «бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передачи в собственность имущества, в том числе денежных средств, предоставления услуг благотворительным организациям для целей благотворительной деятельности».
- Добровольцы — «физические лица, осуществляющие благотворительную деятельность в форме безвозмездного выполнения работ, оказания услуг (добровольческой деятельности)».
- Благополучатели — лица, получающие помощь от благотворителей и добровольцев.
В благотворительной деятельности могут участвовать как частные, так и юридические лица.
Для поощрения благотворительной деятельности, помимо Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», наше государство приняло ряд налоговых норм, которые предоставляют налоговые льготы налогоплательщикам-организациям и налогоплательщикам физическим лицам. Рассмотрим их плюсы и минусы.
Налог на прибыль
Действующее налоговое законодательство предписывает организациям, которые занимаются благотворительной деятельностью, оказывать помощь нуждающимся только из средств чистой прибыли. В связи с этим организации не освобождены от уплаты налога на прибыль из тех сумм, которые были направлены на благотворительность.
Так, в силу пп. 16 и 34 ст. 270 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы «в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей», а также «целевые отчисления, сделанные налогоплательщиком на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности».
Источник: https://ppt.ru/news/124855
Облагается ли благотворительная помощь физическим лицам НДФЛ?
Предприятие осуществляет розничную торговлю в арендованных магазинах. На кассах установлены емкости для сбора благотворительной помощи (денежных средств), оказываемой покупателями магазина. Благотворительная помощь оказывается (деньги передаются) конкретным сторонним физ.лицам, в бухгалтерском (налоговом) учете предприятия указанные суммы не отражаются.
Последствия для предприятия
Понятие налоговых агентов раскрыто в п. 1 ст. 24 НК РФ: налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.
Согласно п. 1 ст.
226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ.
В соответствии с п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 НК РФ).
Следовательно, для признания предприятия налоговым агентом для целей исчисления НДФЛ необходимо, чтобы именно оно выплачивало (выдавало в натуральной форме) доходы налогоплательщику — физическому лицу.
В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки.
В рассматриваемой ситуации благотворительная помощь оказывается другими физическими лицами, предприятие выступает в качестве «посредника», который предоставил места в прикассовой зоне для размещения емкостей для сбора благотворительной помощи (боксы).
При этом, как ранее отмечало предприятие (запрос от 19.05.2015), что по завершении акции по сбору пожертвований денежные средства в присутствии нескольких лиц пересчитываются и передаются по акту благополучателю.
Договор на размещение боксов с благополучателем не заключается.
Следовательно, благотворительную помощь благополучатель принимает от физических лиц, предприятие не является источником выплаты данного дохода для благополучателя.
Поскольку денежные средства получены благополучателем не от предприятия и не в результате отношений с ним, то предприятие не является налоговым агентом по НДФЛ для благополучателя. Считаем, что акт приема-передачи денежных средств благополучателю, составленный в присутствии нескольких лиц, и свидетельствующий, что денежные средства были получены благополучателем, является подтверждающим документом о том, что денежные средства получены не от предприятия.
Обязанность ведения налоговых регистров по НДФЛ, предоставления в налоговый орган справок 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФД установлена п. 2 ст. 230 НК РФ только для налоговых агентов.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации предприятие не является налоговым агентом по НДФЛ в отношении доходов благополучателя и не обязано представлять справку 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ по доходам благополучателя.
У физического лица-благополучателя
Согласно ст.
217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц, полученные в виде благотворительной помощи (или безвозмездно):
- суммы выплат в виде благотворительной помощи в денежной и натуральной форме, оказываемой в соответствии с законодательством РФ о благотворительной деятельности зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями (п. 8.2 ст. 217 НК РФ);
- доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 18.1 ст. 217 НК РФ);
- доходы в виде благотворительной помощи, получаемые детьми-сиротами, детьми, оставшимися без попечения родителей, и детьми, являющимися членами семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума, размер которого определяется в порядке, установленном законами субъектов РФ, независимо от источника выплаты (п. 26 ст. 217 НК РФ).
Следовательно, не облагается НДФЛ суммы благотворительной помощи, если они, либо получены непосредственно от благотворительной организации, либо подарены физическими лицами, либо такие доходы были получены определенной категорией благополучателей.
Остальные виды оказанной благополучателям благотворительной помощи в виде передачи им денежных средств подлежат обложению НДФЛ.
При этом хотелось бы особо отметить норму п. 18.1 ст. 217 НК РФ, в которой в качестве исключение указаны случаи дарения недвижимости, транспортных средств, акций, долей, паев и содержится пометка «если иное не предусмотрено настоящим пунктом».
Иное предусмотрено в абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ.
В нем говорится о том, что «доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, «если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ».
Данная формулировка затрудняет смысл нормы п. 18.1 ст. 217 НК РФ, поскольку при дословном прочтении норма понимается так, что не облагаются НДФЛ только доходы, получаемые налогоплательщиками в порядке дарения от близких родственников и членов семей.
Однако, по мнению контролирующих органов (Письмо ФНС России от 10.07.2012 № ЕД-4-3/11325@) подобные доходы не облагаются налогом: «необходимо учитывать, что абзац 2 рассматриваемого пункта Кодекса относится только к тем случаям, когда предметом договора дарения является недвижимое имущество, транспортные средства, акции, доли, паи.
Доходы в виде иного имущества и имущественных прав, не относящихся к указанному списку, полученные по договору дарения, не подлежат налогообложению в целях главы 3 Кодекса независимо от того, являются ли даритель и одаряемый членами семьи и (или) близкими родственниками». Следует отметить, что ФНС выпустило данное Письмо в целях устранения неоднозначных толкований положений п. 18.1 ст. 217 НК РФ.
Схожее мнение высказано и Минфином РФ в Письмах от 21.02.2012 № 03-04-05/6–200, от 05.05.2012 № 03-04-05/4–608.
Следовательно, денежные средства, получаемые физическими лицами от других физических лиц в порядке дарения, не подлежат обложению НДФЛ.
В качестве документального подтверждения, что денежные средства получены от других физических лиц, по нашему мнению, может служить акт приема-передачи денежных средств благополучателю. При этом в акте целесообразно сделать пометку о том, что денежные средства были собраны в ходе акции по сбору пожертвований денежные средства от других физических лиц.
Таким образом, у физического лица — благополучателя доход в виде денежных средств, полученных в качестве благотворительной помощи от других физических лиц, не облагается НДФЛ.
Источник: https://www.klerk.ru/buh/articles/455589/
Как учитывать расходы на благотворительность
Благотворительная помощь — это вид финансовой и нефинансовой поддержки. Несмотря на благие намерения, средства на благотворительность нужно учитывать.
Благотворительность давно стала нормой для многих людей. К сожалению, есть люди и организации, которым нужна помощь. Поэтому многие предприниматели жертвуют деньги или необходимые вещи в адрес фондов, школ и других организаций. Однако, бухгалтер должен правильно учесть все «добрые» расходы.
Что такое благотворительность
Благотворительность — это добровольная помощь, которую осуществляют юридические и физические лица в адрес любых других лиц. Форма бывает разной:
- передача имущества и денежных средств;
- безвозмездное выполнение работ или услуг;
- иная поддержка.
Цели благотворительной деятельности закреплены законодательно. Например, можно помогать малообеспеченным, безработным и инвалидам.
В благотворительности всегда есть два участника: кто-то оказывает помощь, а кто-то ее получает. Законодательство делит всех на три категории:
- Благотворители — те, кто «осуществляет бескорыстную передачу в собственность имущества или денежных средств». Также сюда входит и оказание услуг.
- Добровольцы — физические лица, которые безвозмездно выполняют работы и оказывают услуги. Иными словами — это волонтеры и волонтерские организации.
- Благополучатели — те, кто получает помощь от благотворителей и добровольцев.
Единый налог
При расчете единого налога при УСН, расходы на благотворительность также не учитываются. Объясняется это просто: затраты на благотворительность не внесены в перечень расходов, на которые компании на «упрощенке» могут уменьшать полученную прибыль.
НДС
Передача товаров, выполнение работ и оказание услуг в рамках благотворительности не облагается НДС. Все эти действия попадают подпадают под льготу.
Для того чтобы воспользоваться этой льготой, компании нужно иметь подтверждающие документы:
- договор или контракт с получателем благотворительной помощи на безвозмездную передачу товаров, выполнение работ или оказание услуг;
- копии документов, подтверждающих принятие благотворительной помощи;
- акты или другие документы, свидетельствующие о целевом использовании полученной помощи.
Как отразить в бухучете
Общий порядок признания расходов в бухгалтерском учете установлен в ПБУ 10/99. В пункте 17 сказано: «расходы хозяйствующего субъекта подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от его намерения получить выручку». Все расходы подразделяются на:
- расходы по обычным видам деятельности;
- прочие расходы.
К прочим расходам как раз относится благотворительность. Поэтому в бухгалтерском учете организации перечисление пожертвований будет отражаться с использованием счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Организация должна исключить из расчета налоговой базы по налогу на прибыль затраты на благотворительность. Сделать это нужно во всех отчетных периодах. По этому показателю в бухгалтерском учете образуется постоянное налоговое обязательство. Проводки следующие:
Дебет 76 — Кредит 51 — перечислены денежные средства в форме пожертвований;
Дебет 76 — Кредит 41 — переданы в рамках благотворительной помощи товары;
Дебет 91 — Кредит 76 — расходы на пожертвование отнесены в состав прочих расходов;
Дебет 91 — Кредит 76 — стоимость товаров, переданных на пожертвование, отнесена в состав прочих расходов;
Дебет 91 — Кредит 68 — начислен НДС со стоимости безвозмездно переданных товаров;
Дебет 99 — Кредит 68 — отражено постоянное налоговое обязательство со стоимости перечисленных денежных средств, переданных товаров и суммы НДС.
Источник: https://astral.ru/articles/layfkhak/12689/