Как отражать больничные в 6 ндфл

6-НДФЛ за 2018 год: как отразить зарплату, больничные, отпускные

как отражать больничные в 6 ндфл

15.03.2019 Бухгалтерский ДЗЕНподписывайтесь на наш канал

Рассмотрим, как отражаются в расчете по форме 6-НДФЛ заработная плата, пособие по временной нетрудоспособности, отпуск, контрольные соотношения с формой 2-НДФЛ за 2018 год.

Датой фактического получения дохода (дата для строки 100) в виде заработной платы является последний день месяца, за который начислен доход, независимо от того, выпадает указанная дата на выходной или нерабочий праздничный день (рис. 1), а также независимо от даты документа Начисление зарплаты и взносов и даты документа на выплату.

Дата удержания налога (дата для строки 110) – дата выплаты из документа на выплату зарплаты. Срок перечисления налога – не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Если следующий день – выходной, то автоматически указывается первая рабочая дата за днем выплаты дохода.

Заработная плата за декабрь 2018 года выплачена в январе 2019 года

Заработная плата за декабрь выплачена в январе 2019 года – 10.01.2019.

Если зарплата за декабрь 2018 года выплачена в январе 2019 года, то налог удержанный при выплате, не включается в строку 070 расчета за 2018 год (рис. 1). Дата удержания налога приходится на другой отчетный период – 1 квартал 2019 года.

Поэтому, сумма удержанного налога отразится в строке 070 раздела 1 отчета за 1 квартал 2019 года (рис. 2). Также налог не включается и в строку 080 расчета за 2018 год, т.к. он удержан. В программе сумма неудержанного налога определяется на дату подписи, указанную на титульном листе отчета.

Чтобы сумма удержанного налога с зарплаты за декабрь в январе месяце не отразилась в строке 080 расчета за 2018 год, дата подписи отчета должна быть не ранее чем дата выплаты зарплаты за декабрь – 10.01.2019.

Кроме того, в раздел 2 расчета за 2018 год выплаченная в январе зарплата за декабрь не попадет, так как срок перечисления налога приходится на другой отчетный период – 1 квартал 2019 года (рис. 2).

Рис. 1

Рис. 2

Заработная плата за декабрь 2018 года выплачена в последний рабочий день декабря (29.12.2018)

Источник: https://buh.ru/articles/documents/83829/

Больничные в 6-НДФЛ и отчетах по страховым взносам отражайте по-разному

как отражать больничные в 6 ндфл
Больничные — одно из начислений, которое имеет разные правила для целей удержания НДФЛ и начисления взносов. А значит и в отчетах по данным платежам больничные нужно отображать по-разному. Данный вопрос не теряет своей актуальности в связи с поступлением требований от налоговой по поводу заполнения отчетов в части больничных.

Евгения Дубкова, ведущий эксперт Департамента малого и среднего бизнеса интернет-бухгалтерии «Моё дело», рассказывает о том, как отражать больничные в зарплатных отчетах (на примере их формирования в онлайн-сервисе «Моё дело») и объясняет, как отвечать на требования налоговой 

  • С больничного нужно удержать НДФЛ.
  • Дата получения дохода в виде больничного для целей НДФЛ — дата его выплаты.
  • Больничный не облагается взносами.

Как видите, различия в правилах для НДФЛ и взносов — «налицо».

Больничный в полной сумме попадает в налоговую базу по НДФЛ в момент выплаты. Однако, в базу по взносам больничный не включается, так как является не облагаемой выплатой. Между отчетом 6-НДФЛ и отчетом по страховым взносам существуют контрольные соотношения. Они не являются строгими, то есть их выполнение не обязательно. Однако, при их невыполнении налоговая может запросить пояснения (в виде требования). И больничный — как раз такой случай.

Итак, на примере.

Пример

Зарплата сотрудника Иванова И.И. — 50 000 рублей в месяц. Сотрудник принят на работу 1 июля 2018 года. Весь август (с 1 по 31 августа) сотрудник был на больничном. Больничный в размере 6 826,20 рублей был выплачен сотруднику 31 августа. Дополнительно были выплачены:

  • зарплата за июль ­— 5 августа;
  • зарплата за сентябрь — 5 октября.

Зарплата за август не была начислена и выплачена, так как сотрудник весь месяц был на больничном.

На примере формирования отчетов в онлайн-сервисе «Моё дело» покажем, как сумма больничного отобразится в отчете 6-НДФЛ и отчете по взносам.

1. Начнем с того, что все события (в том числе по сдаче отчетности) удобно расположены в налоговом календаре. Кроме того, за три дня до наступления крайнего срока события вы получите информирующую смс о том, что подходит срок сдачи отчета. Тем самым мы убережем вас от штрафов за несвоевременное представление отчетов.

2. При переходе по событию календаря вы попадаете в мастер формирования соответствующего отчета, который состоит из нескольких шагов. На перовом шаге мы, обычно, предлагаем вам ознакомиться с общей информацией по предоставлению отчета. На втором — просмотреть реквизиты, если это необходимо — выбрать корректировочную форму отчета (по умолчанию всегда формируется первичный отчет).

Отчет по страховым взносам в ФНС (Шаг 2. Данные о компании — данные шага попадают в титульный лист отчета)

Далее рассмотрим, как отразилась сумма больничного в отчете по страховым взносам (на шаге 3. Расчет взносов в ПФР и ФОМС). Больничный в полной сумме (6 826,20) отражен в:

  • строке 030 «Сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физических лиц»;
  • в строке 040 «Сумма, не подлежащая обложению страховыми взносами».

Строка 050 «База для исчисления страховых взносов» рассчитывается как разница между строкой 030 и строкой 040. Таким образом, в августе 2018 года база по взносам будет равна 0. А общая база по взносам за период январь-сентябрь составит: 100 000 рублей (то есть база состоит из зарплаты за июль и сентябрь, так как сотрудник был принят на работу 1 июля).

Отчет по страховым взносам в ФНС (Шаг 3. Расчет взносов в ПФР и ФОМС — данные шага попадают в Подраздел 1.1 и 1.2 формы отчета)

Аналогичным образом сумма больничного отобразилась на иных шагах мастера:

  • на шаге4. Расчет взносов в ФСС (Приложение 2 отчета);
  • на шаге 5. Разнос по сотрудникам (Раздел 3 отчета).

А теперь рассмотрим, как больничный отразился в отчете 6-НДФЛ за этот же отчетный период (9 месяцев 2018 года). Мастер отчета также состоит из нескольких шагов. Отчет 6-НДФЛ не является персонифицированным отчетом, то есть в нем не выделяются данные по каждому сотруднику. Однако, мы понимаем всю сложность данного отчета.

Поэтому в мастере в качестве справочной информации мы вывели специальный шаг, который показывает, из каких данных по каждому сотруднику формируется та или иная строчка отчета. На данном шаге мы отчетливо видим: больничный, выплаченный 31 августа, попал в отчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года в качестве налогооблагаемой выплаты.

Что является совершенно корректным.

Отчет 6-НДФЛ. Справочный шаг 3 «Доходы и удержания»

На шаге 4 «Даты и суммы доходов и удержанного НДФЛ» мы выводим данные для заполнения раздела 2 отчета 6-НДФЛ:

А на шаге 5 «Обобщенные показатели» —данные для заполнения раздела 1 отчета 6-НДФЛ. Здесь мы видим сумму больничного в составе строки 020, что является совершенно корректным, так как больничный облагается НДФЛ.

На последнем шаге каждого из мастеров мы проверяем отчеты и даем вам возможность сразу же отправить их в налоговую (фонды). Кроме того, можно скачать и просмотреть отчеты в удобном для вас формате.

По представленному выше примеру отчеты за 9 месяцев 2018 года были заполнены следующим образом:

Как видите, отчеты заполнены совершенно корректно, однако контрольные соотношения не выполняются, ведь базы по взносам и НДФЛ за один и тот же отчетный период не совпадают:

  • в отчете по страховым взносам база (строка 050) — 100 000 рублей;
  • в отчете 6-НДФЛ налоговая база (строка 020) — 106 826,20 рублей.

При поступлении требования от налоговой о несоответствии сумм в строках 050 и 020 необходимо в течение 5 рабочих дней ответить на него (скачать примерный текст ответа на требование).

Как видите, формирование отчетов в онлайн-сервисе «Моё дело» проходит полностью автоматически. Мы учли все необходимые требования законодательства. А при возникновении вопросов (например, при поступлении требования) вас в течение 24 часов грамотно проконсультирует служба бухгалтерских консультаций. Вы можете самостоятельно ознакомиться с возможностями сервиса, получив бесплатный доступ прямо сейчас по ссылке.

Источник: https://delovoymir.biz/bolnichnye-v-6-ndfl-i-otchetah-po-strahovym-vznosam-otrazhayte-po-raznomu.html

Больничный лист в 6-НДФЛ | Как отразить больничный в 6-НДФЛ на примере — Контур.Бухгалтерия

как отражать больничные в 6 ндфл

Компании и ИП являются налоговыми агентами по НДФЛ своих сотрудников. Налог удерживается из доходов работника и затем направляется в бюджет самим работодателем. Налогообложению подлежит не только зарплата, но и другие перечисления в пользу сотрудников, в том числе, пособия по временной нетрудоспособности. Они выплачиваются в следующих ситуациях:

  • заболевание или травма сотрудника;
  • уход за заболевшим членом семьи;
  • карантин сотрудника, его ребенка (детей) или недееспособных членов семьи;
  • протезирование в стационаре медицинского учреждения;
  • долечивание в санаторно-курортных учреждениях России после лечения в стационаре медучреждения.

Для получения пособия по временной нетрудоспособности физическое лицо представляет в организацию листок нетрудоспособности. Здесь мы рассказывали, как проверить подлинность больничного листа.

Больничные листы также выдаются для оформления пособия при беременности и родах. Однако эти выплаты не облагаются налогом. Следовательно, при расчете сумм, подлежащих перечислению в бюджет, они не учитываются.

Форма для расчета НДФЛ

Один из отчетных документов организаций и ИП — форма 6-НДФЛ. Она нужна для расчета НДФЛ в части доходов, по которым работодатель выступает налоговым агентом. Документ подается по истечении трех месяцев, полугода, девяти месяцев и года. Актуальная версия формы есть в Приказе ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Сведения в документе приводятся в целом по всем сотрудникам предприятия. Бланк формы состоит из трех частей: титульного листа и разделов 1 и 2. В первой части приводится информация о налоговом агенте. Раздел 1 «Обобщенные показатели» включает в себя сведения в том числе о:

  • ставке налога (стр. 010);
  • начисленном доходе работников (стр. 020);
  • величине рассчитанного налога (стр. 040);
  • количестве работников (стр. 060);
  • сумме удержанного налога (стр. 070).

В разделе 1 отражайте сведения нарастающим итогом с начала года. В разделе 2 отмечайте даты получения дохода, удержания НДФЛ и сроки его перечисления в бюджет (стр. 100-120). Для каждой даты указываются соответствующая сумма выплат и удержанная агентом часть (стр. 130-140).

Важно! Выплаты доходов даже одного вида могут относиться к разным датам или иметь разные сроки уплаты налога. Строки 100-140 заполняются для каждого такого случая по отдельности.

Обязательное правило — заполнение всех полей бланка. Если в поле вносить сумму не требуется, проставляем нули. Строки заполняются, начиная с крайней левой клетки. Если остаются лишние разряды в незаполненных ячейках поля, проставьте прочерки.

Как отразить в 6-НДФЛ больничный лист

Какие есть особенности при внесении данных по пособиям? Ставка по налогу в общем случае составляет 13%, как и для зарплаты. В разделе 1 суммы заработной платы и пособий можно объединять.

Основное отличие заключается в дате перечисления налога. При выплате пособия налоговый платеж направляется в бюджет не позднее последнего рабочего дня месяца, в котором она произведена. В случае зарплаты НДФЛ уплачивается не позднее следующего дня после выплаты.

Даты в разделе 2 при учете больничных будут заполняться так:

  • дата фактического получения пособия работником — день выплаты средств;
  • дата удержания НДФЛ агентами — день выплаты средств;
  • дата перечисления налога — последний день месяца, в котором сотрудник получил пособие; если последний день месяца — выходной, крайний срок перечисления НДФЛ — первый рабочий день следующего месяца.

Таким образом, чаще всего в разделе 2 пособия отражаются отдельно от зарплаты. Исключение — ситуация, когда зарплата выдается в предпоследний день месяца.

Примеры

Ситуация 1.

Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/491-bolnichnyy-list-v-6-ndfl

Особенности заполнения расчета 6-НДФЛ с учетом больничных

Отчетный документ, который бухгалтеры должны передавать в ИФНС, – расчет 6-НДФЛ. Он заполняется в целом по предприятию или индивидуальному предпринимателю, у которого официально трудоустроен персонал. У специалистов, которые ответственны за оформление документа, очень часто возникают затруднения. Особенно если есть необходимость в начислении пособия по временной нетрудоспособности и его отражении в отчете.

Каковы особенности выплаты больничных листов

В отличие от зарплаты оплата больничных листов отражается по другим правилам. При заполнении формы 6-НДФЛ это необходимо учитывать. С начислением пособия по временной нетрудоспособности приходилось сталкиваться каждому бухгалтеру.

Специалисты, отражая больничные листы в налоговом и бухгалтерском учете, обязаны придерживаться действующих правил. Все особенности назначения, начисления и выплаты пособия указаны в гл. 4 ФЗ № 255-ФЗ от 29.12.2006.

В соответствии с законом действуют следующие нормативы:

  • служащий обязан передать в бухгалтерию правильно оформленный больничный лист, который получен в медицинском учреждении;
  • в течение 10 календарных дней с момента получения документа строгой отчетности бухгалтер обязан провести расчет;
  • выплата в пользу работника осуществляется в день следующей заработной платы, если иной порядок не установлен внутренними правилами организации;
  • три первых дня болезни оплачивает работодатель, за остальные деньги перечисляет ФСС (Фонд социального страхования).

Последний пункт имеет исключение. Речь идет о женщинах, которые ушли в отпуск по беременности и родам. Средства этой категории идут из ФСС, и работодатель не оплачивает из своего кармана ни одного дня. То же самое правило касается дней, которые берут сотрудники для ухода за больными членами семьи.

Как в расчете 6-НДФЛ отразить выплаты по больничным листам

Очень часто бывают ситуации, когда бухгалтерский отдел начисляет больничные в одном месяце, а выплаты производятся в следующем. В этом случае в расчете 6-НДФЛ необходимо отражать пособие в том периоде, когда проводилась выплата.

Все данные находят отражение в I и II разделах отчетного документа. Если последний день уплаты налога на доходы физических лиц приходится на праздничный или выходной день, то первый рабочий день будет считаться днем окончания срока перечисления сумм налога.

Эта информация крайне важна, если эти дни выпадают на переход из одного квартала в следующий.

Как больничные листы фиксируются в расчете 2-НДФЛ

На каждого сотрудника, официально трудоустроенного в организации или у ИП, составляется справка 2-НДФЛ. В этом документе, который имеет право получить на руки служащий, отражаются доходы и налоги, уплаченные с этих доходов.

В справку заносятся и суммы пособий по временной нетрудоспособности. Они указываются в разделе № 3 в том месяце, когда выплата была произведена. Размер пособия и налога с него отражаются в разделе № 5.

Никаких противоречий в справке 2-НДФЛ и расчете 6-НДФЛ быть не должно.

Как поступать с налогом на доходы физических лиц

НДФЛ (налог на доходы физических лиц) в обязательном порядке удерживается с выплаты по временной нетрудоспособности. Здесь действует только одно исключение, которое касается женщин, взявших отпуск по беременности и родам.

В соответствии с Налоговым кодексом компания-работодатель или индивидуальный предприниматель, на которого работает сотрудник, обязаны исчислить сумму НДФЛ с больничного листа.

Сделать это необходимо на дату фактического получения дохода, то есть в день, когда будет проведена выплата пособия по нетрудоспособности.

Согласно действующим законам дни удержания налога с больничного и дата его исчисления должны совпадать. Бухгалтер обязан удержать НДФЛ в тот день, когда пособие выплачивается сотруднику. Расчет налога с выплаты также сопряжен с рядом трудностей. Речь идет о том, что сотрудник может иметь льготы, право на налоговые вычеты. Все эти особенности обязательно необходимо учитывать.

Еще один важный момент касается того, в какой срок налог с пособия должен быть перечислен в бюджет. Работодатель, независимо от того, является он предпринимателем или юридическим лицом, обязан соблюдать правила уплаты НДФЛ. Если служащий получил выплату по больничному листу, например, 12 июля 2019 года, то налог должен быть перечислен не позднее 31 июля 2019 года.

Обратите внимание

Остались вопросы? Уточнить любую информацию, которая касается заполнения расчета 6-НДФЛ и отражения в нем пособия по временной нетрудоспособности, можно у экспертов компании «Аудит А». Специалисты в сфере налогового и бухгалтерского учета предоставят актуальные данные.

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Когда должны быть выплачены отпускные

Все права на данную публикацию принадлежат ГК «Аудит А».Полное или частичное цитирование материала на других сайтах разрешено только при наличии активной ссылки на эту страницу.

Копии материала отслеживается автоматическими средствами проверки уникальности.

Источник: https://audita.ru/articles/osobennosti-zapolneniya-rascheta-6-ndfl-s-uchetom-bolnichnyh.html

Разъяснения по спорным вопросам заполнения 6-НДФЛ

Ни одна из отчетных форм не может сравниться с количеством выпущенных налоговиками разъяснений как отчет 6-НДФЛ. При этом одно разъяснение налоговиков подчас противоречило другому. Очередную порцию новых разъяснений налоговики выпустили в 2017 г.

Заполнение, на первый взгляд, несложной формы 6-НДФЛ на практике вызывает многочисленные вопросы. Инструкция по заполнению формы 6-НДФЛ (утверждена Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 г. №ММВ-7-11/450@) не содержит ответов на многие вопросы, возникающие в процессе заполнения данной формы.

Напомним, что отчитаться по форме 6-НДФЛ за 2016 г. компаниям предстоит не позднее 3 апреля 2017 г., поскольку 1 апреля 2017 г. выпадает на выходной день (суббота).

НОВАЯ ФОРМА ОТЧЕТНОСТИ ДЛЯ РАБОТОДАТЕЛЕЙ. НЮАНСЫ ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМЫ 6-НДФЛ

«Переходящие» больничные листы

Разъяснения о периоде отражения пособия по временной нетрудоспособности при заполнении расчета 6-НДФЛ, если они начислены и перечислены в разных периодах, были даны налоговиками еще в Письме ФНС РФ от 16.05.2016 г. №БС-4-11/8568@.

По общему правилу, установленному пп.1 п.1 ст.223 НК РФ, датой фактического получения дохода в виде пособий по временной нетрудоспособности считается день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Однако согласно приведенным разъяснениям налоговиков пособие по больничному листу должно отражаться в расчете в периоде начисления.

То есть, если пособие по временной нетрудоспособности начислено работнику в марте, а перечислено в апреле, то данные операции отражаются в строке 020 «Сумма начисленного дохода» раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал.

Позже в Письме ФНС РФ от 01.08.2016 г. №БС-4-11/13984@ налоговики разъяснили, что у налогоплательщика отсутствует основание для отражения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности, начисленного работнику за июнь, но перечисленного 5 июля 2016 г., в строках 020 и 040 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 г.

Таким образом, доход в виде пособия по временной нетрудоспособности, начисленный работнику за июнь, фактически перечисленный в июле 2016 года, подлежит отражению по строке 020 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2016 г. (Письмо ФНС РФ от 22.09.2016 г. №БС-3-11/4348@).

Источник: https://rosco.su/press/razyasneniya_po_spornym_voprosam_zapolneniya_6_ndfl/

Заполняем расчет 6-НДФЛ с учетом новых разъяснений

Не позднее 2 мая 2017 года налоговые агенты по НДФЛ должны представить в налоговую инспекцию расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных за первый квартал 2017 года (п. 2 ст. 230 НК, п. 7 ст. 6.1 НК). Отчитаться нужно по форме 6-НДФЛ, которая утверждена Приказом ФНС от 14 октября 2015 г. N ММВ-7-11/450@.

Обратите внимание! В Расчет по форме 6-НДФЛ включаются только доходы и соответствующие суммы налога, за которые отвечает налоговый агент по НДФЛ.

То есть в Расчете не нужно отражать доходы, выплаченные физлицам по договорам купли-продажи или же по договорам, заключенным с индивидуальными предпринимателями. Плюс ко всему, в форме 6-НДФЛ не показываются и доходы, которые полностью освобождены от обложения НДФЛ.

Это подтвердили представители ФНС в письме от 1 августа 2016 г. N БС-4-11/13984@. Речь идет о доходах, поименованных в статье 217 Налогового кодекса (далее — Кодекс).

Состав Расчета и общие принципы заполнения

Расчет состоит из титульного листа и двух разделов. 1 приводятся обобщенные показатели, а в разделе 2 отражаются даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.

И раздел 1, и раздел 2 Расчета заполняются на отчетную дату (31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря соответственно). Таковой при формировании Расчета за I квартал 2017 года является 31 марта.

Раздел 1 заполняется нарастающим итогом с начала года, а в разделе 2 показываются операции, которые относятся к последним трем месяцам отчетного периода. При формировании Расчета за I квартал 2017 года отчетный период и последние три месяца такового, очевидно, совпадают.

Еще один момент заслуживает того, чтобы о нем упомянули. В случае если в течение отчетного периода физлицам выплачивались доходы по разным ставкам (например, если в штате есть сотрудники, не признаваемые налоговыми резидентами РФ, или если помимо зарплаты сотрудники получали доходы в виде матвыгоды и т.п.), в разделе 1 Расчета для каждой ставки нужно заполнить отдельный блок строк 010 — 050. То есть в Расчет войдет столько листов раздела 1, сколько налоговых ставок применялось.

А вот блок строк 060 — 090 «Итого по всем ставкам» заполняется единожды — на первом листе раздела 1.

Что касается раздела 2, то данные в нем не нужно «делить» по налоговым ставкам. Здесь приводятся данные только о тех доходах, НДФЛ с которых был уплачен в течение I квартала 2017 года.

Причем в данном случае важно, чтобы срок уплаты налога, установленный для соответствующего дохода Налоговым кодексом, также приходился на январь — март 2017 года.

То есть если вы, к примеру, заплатили НДФЛ в марте 2017 года, а срок уплаты налога по Кодексу приходится на апрель 2017 года, то такой доход в разделе 2 Расчета за I квартал 2017 года не показывайте.

Мы привели основные принципы, которыми нужно руководствоваться при заполнении формы 6-НДФЛ за I квартал 2017 года. Теперь разберемся, как эти принципы нужно применять в отношении конкретных видов доходов с учетом позиции контролирующих органов.

«Зарплатные» правила

Пожалуй, самый распространенный доход, источником выплаты которого является налоговый агент, — это зарплата, выплачиваемая сотрудникам.

Касательно отражения этого дохода в Расчете по форме 6-НДФЛ контролирующие органы за минувший год разъяснений давали предостаточно. С начала текущего года чиновники продолжили «традицию». Так что же нужно учесть при отражении зарплаты в Расчете по форме 6-НДФЛ?

В первую очередь руководствоваться нужно исключительно нормами Налогового кодекса и отдельными положениями Трудового кодекса. Тот факт, что трудовое законодательство устанавливает определенные требования к срокам выплаты зарплаты и т.д., не имеет никакого значения (см., напр., письмо Минфина от 1 февраля 2017 г. N 03-04-06/5209).

В данном случае важно, что НДФЛ исчисляется на дату фактического получения налогоплательщиком дохода (п. 3 ст. 226 НК). Такой датой в отношении доходов в виде оплаты труда является последний день месяца, за который начислена зарплата (п. 2 ст. 223 НК). Удержать НДФЛ нужно непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст.

226 НК), а перечислить в бюджет исчисленную и удержанную сумму налога нужно не позднее следующего дня (п. 6 ст. 226 НК).

Соблюдение этих простых правил позволит без ошибок заполнить Расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года. Единственное, на чем хотелось бы заострить внимание, — необходимо контролировать, чтобы вы не вышли за рамки отчетного периода.

Декабрьская зарплата

В первую очередь стоит обратить внимание на такой доход, как зарплата за декабрь. Дело в том, что отдельные компании рассчитались со своими сотрудниками досрочно, то есть зарплата за декабрь была перечислена им еще в 2016 году. В других же организациях зарплата за декабрь 2016 года была выплачена в январе 2017 года. Всегда ли декабрьская зарплата попадает в Расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года?

1. Зарплата за декабрь 2016 г. выплачена в январе 2017 года.

Данная операция в Расчете 6-НДФЛ за I квартал 2017 года отражается по строке 070 раздела 1, а также по строкам 100 — 140 Раздела 2.

При этом по строке 070 раздела 1 вы показываете сумму удержанного с декабрьской зарплаты НДФЛ, а по строкам 100 — 140 раздела 2 — полностью описываете операцию по начислению, выплате дохода и соответствующих сумм НДФЛ.

Пример 1. Предположим, зарплата за декабрь 2016 года в размере 1 млн. руб. была выплачена сотрудникам 10 января 2017 года. В этом случае такой доход в разделе 2 Расчета по форме 6-НДФЛ должен быть отражен так:

2. Зарплата за декабрь 2016 года выплачена 30 декабря 2016 года.

Даже если НДФЛ с декабрьской зарплаты вы перечислите в бюджет также 30 декабря, такой доход все равно нужно отразить в Расчете по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года. Связано это с тем, что срок уплаты «зарплатного» НДФЛ в соответствии с Кодексом в такой ситуации приходится на 9 января 2017 года. Соответственно, операция завершена именно в I квартале 2017 года. Поэтому ее и нужно отразить в Расчете за этот период.

Пример 2. Воспользуемся условиями примера 1, но предположим, что зарплата за декабрь была выплачена 20 декабря 2016 г. В этом случае такой доход в разделе 2 Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года будет заполнен так:

3. Зарплата за декабрь 2016 года выплачена до 30 декабря 2016 года.

По большому счету это самая неоднозначная ситуация. Ведь в этом случае получается, что налог исчислен, удержан и уплачен в бюджет до того, как в соответствии с Кодексом доход в виде оплаты труда был получен. При этом уплата налога за счет собственных средств не допускается.

Если прямо следовать требованиям Кодекса, то в этом случае с «досрочной» зарплаты НДФЛ удерживать не надо — налог вы должны удержать и уплатить в бюджет при следующей выплате сотрудникам дохода, например при выплате работникам аванса уже за январь 2017 года.

В то же время есть еще разъяснение ФНС, в котором чиновники предлагают иное решение проблемы (см. письмо ФНС от 24 марта 2016 г. N БС-4-11/5106). И если следовать их рекомендациям, операция по досрочной выплате декабрьской зарплаты полностью войдет в годовой Расчет по форме 6-НДФЛ за 2016 г. То есть в Расчете за I квартал 2017 г. ее показывать будет не нужно.

Зарплата за март 2017 года

К таким же «переходящим» доходам относится и зарплата за март 2017 года. Как правило, она выплачивается уже в апреле 2017 года, то есть за «рамками» отчетного квартала. Поэтому такая операция в разделе 2 Расчета по форме 6-НДФЛ не отражается. Ее нужно показать только в разделе 1 по строкам 020 («Сумма начисленного дохода») и 040 («Сумма исчисленного налога»).

В завершение «зарплатного» раздела отметим, что в случае, если в связи с выявлением арифметических ошибок в январе 2017 года вы пересчитываете НДФЛ с декабрьской зарплаты, то итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета следует отразить в разделе 1 Расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год и в разделе 2 Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС от 27 января 2017 г. N БС-4-11/1373@.

Дифференцированный подход к премиям

Одним из стимулов на трудовые подвиги является премия, выплачиваемая работникам, которые достигли определенных успехов. В то же время компании нередко практикуют и иные премии, которые напрямую с заслугами работников не связаны.

Речь идет, к примеру, о премиях, выплачиваемых в связи с юбилеем сотрудника или к каким-либо праздничным дням. До недавнего времени на порядок обложения НДФЛ, по мнению контролирующих органов, «природа» премий никоим образом не влияла (см., напр., письма ФНС от 1 августа 2016 г. N БС-4-11/13984@, от 8 июня 2016 г.

N БС-4-11/10169@, Минфина от 27 марта 2015 г. N 03-04-07/17028 и т.д.). Теперь позиция чиновников кардинальным образом изменилась.

Производственные премии

В письме от 24 января 2017 г. N БС-4-11/1139@ представители ФНС признали, что датой фактического получения дохода работника в виде премии за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы за месяц с учетом пункта 2 статьи 223 Кодекса признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход.

То есть НДФЛ с производственных премий исчисляется по «зарплатным» правилам — датой фактического получения дохода в виде таких премий признается последнее число месяца, за который они начислены.

Пример 3. Предположим, 15 февраля 2017 года сотрудникам выплачена премия за январь 2017 г. Датой фактического дохода в виде премий в данном случае является 31 января 2017 года. Дата удержания НДФЛ с премий — 15 февраля 2017 г., срок уплаты НДФЛ — 16 февраля 2017 г. Именно в таком порядке следует отразить «премиальный» доход и в Расчете 6-НДФЛ за I квартал 2017 года.

В том случае, если премия выплачивается по итогам работы за месяц, проблем с определением даты фактического получения дохода для целей обложения НДФЛ не возникает. Таковой, как мы уже отметили, является последнее число месяца, за который она начислена.

А как определять эту дату в случае, если премия выплачивается по итогам работы за квартал, полугодие или год? Ответа на этот вопрос Кодекс не дает. В ФНС же предлагают в подобных ситуациях датой фактического получения «премиального» дохода для НДФЛ-целей признавать последний день месяца, которым датирован приказ о выплате работникам премии.

Пример 4. К примеру, если выплачивается премия за IV квартал 2016 года, а приказ о ее начислении подписан 24 февраля 2017 года, то датой получения этого дохода является 28 февраля 2017 года. Предположим, что премия выплачена сотрудникам 27 марта 2017 года. Тогда в разделе 2 Расчета за I квартал 2017 года соответствующие операции должны быть отражены так:

  • по строке 100 — 28.02.2017;

Источник: http://www.pnalog.ru/material/6-ndfl-raschet-zapolnenie-2017

Больничный в 6-НДФЛ 2020: пример заполнения, как отразить лист?

Начисления по листу нетрудоспособности являются налогооблагаемым доходом, если листок открыт в связи с болезнью (своей, ребенка). Так как НДФЛ с пособия удерживается, то в расчет 6-НДФЛ данные выплаты показываются.

Обычно сложности возникают в случае, когда лист оформлен в последнем месяце отчетного периода, а пособие по нему фактически выдано уже в следующем месяце. Например, при заполнении 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года больничные посчитаны в марте, а выплачены с зарплатой в апреле. Как в этом случае отражать пособие, в расчете за какой период?

Как отразить больничный в 6-НДФЛ?

По ст.226 НК РФ датой получения дохода в виде оплаты листка нетрудоспособности признается тот день, когда пособие фактически выдано сотруднику. В этот день нужно не только выплатить денежные средства по листу, но и посчитать и удержать НДФЛ, перечислить его нужно до конца месяца, в котором выдано пособие.

Больничные входят в состав строк 1 и 2 разделов 6-НДФЛ.

В 1-м разделе показывают данные по всем пособиям, начисленным в отчетном периоде с начала года. Во 2-м — отражается информация по выплатам за последний квартал.

Пособие по нетрудоспособности нужно отразить в 1 разделе в строке:

  • 020 — показывается налогооблагаемый начисленный доход, сюда входят все те больничные, дата выплаты которых вошла в отчетный период — как заполнять строку 020 6-НДФЛ;
  • 040 — показывается НДФЛ с дохода из стр.020, ставка 13% умножается на значение из стр.020 — как заполнять строку 040 6-НДФЛ;
  • 070 — показывается НДФЛ, который удержан, в отношении оплаты нетрудоспособности дата исчисления и удержания налога совпадает, поэтому в части отражения данных о пособии по нетрудоспособности показатели строк 040 и 070 совпадают;

Больничные во 2 разделе нужно отразить в строках:

  • 100 — дата получения дохода в виде оплаты листка нетрудоспособности — это день, когда выдают работнику средства в счет пособия по листу;
  • 110 — дата удержания налоговой суммы — с больничного это та же дата, что и в строке 100;
  • 120 — дата перечисления — для листов нетрудоспособности — до конца месяца, когда произведена выплата средств;
  • 130 — в эту строку входят все те суммы пособий, дата выдачи которых вошла в последний квартал;
  • 140 — в эту строку входит НДФЛ с тех сумм больничных, которые отражены в поле 130.
ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Сколько отпуск у врачей

Ниже на примере даны необходимые пояснения по заполнению формы 6-НДФЛ в отношении выплат по листкам нетрудоспособности.

Также предлагаем ознакомиться с порядком отражения авансов в 6-НДФЛ.

Скачать актуальный бланк 6-НДФЛ и образец заполнения можно здесь.

Пример заполнения для 2020 года

6-НДФЛ нужно заполнить за 1 квартал 2020 года. В организации 5 работников, зарплата каждого 30000 в месяц. Один из сотрудников заболел в марте 2020, срок болезни с 23 по 28 марта, оплата 6000 руб., зарплата за март у этого работника 22000 руб. Пособие по листу выплачено 30 марта 2020. Вычеты никому не положены.

Для заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал важно также знать зарплату за декабрь 2019, так как НДФЛ с нее удерживается в 2020 году, значит он войдет в строку 070 расчета за 1 кв.2020, а также данные об этой зарплате отразятся в разделе 2. За декабрь 2019 размер зарплаты тот же 30000 у каждого из пяти работников, Других выплат не было.

Заполняются строки так:

010 — 13;

020 — суммарный доход за 1 квартал считается так = 30000*5+30000*5+(30000*4+22000+6000) = 448 000 (сумма оплаты нетрудоспособности 6000 включается в эту строку);

040 — НДФЛ исчисленный = 448000 * 0,13 = 58240 (НДФЛ с больничного также исчисляется в расчете за 1 квартал, так как дата выплаты пришлась на март, входящий в 1 кв).

070 — НДФЛ удержанный = НДФЛ с з/п за дек 2019 + НДФЛ с з/п за янв 2020 + НДФЛ с з/п за фев 2020 + НДФЛ с больничного за март 2020 = 13% * 5*30000 + 13% * 5*30000 + 13% * 5*30000 + 13% * 6000 = 59280 — показатель больше, чем в строке 040, так как добавился налог с больничного, который удержан также в 1 квартале, налог с зарплаты за март удержан уже будет в апреле и будет отражен в отчете за полугодие.

2 приводятся даты для зарплаты, данные о нетрудоспособности отражаются отдельно, эти записи будут завершать раздел 2:

Источник: https://9trud.ru/bolnichnyj-v-6-ndfl/

Как отразить в 6-НДФЛ больничный, выплаченный вместе с зарплатой

Оплата по больничному листу является одним из доходов сотрудника, который работодатель оплачивает своим работникам, согласно законодательным проектам. Следовательно, сумма больничного листа должна облагаться НДФЛ, согласно пункта 1 статьи 217 НК РФ. Изучим, как отразить в 6-НДФЛ больничный, выплаченный вместе с зарплатой.

Учет выплат по больничному листу

Больничный лист – это документ, подтверждающий нетрудоспособность сотрудника, при этом важно учесть, что НДФЛ не облагается пособие по беременности и родам, следовательно, эти суммы не отображают в форме 6-НДФЛ.

Все обязательства, которые должен выполнять работодатель при начислении, выплате и оформлении больничных листов, отражены в пункте 1 статьи 15 закона № 255-ФЗ от 29.12.2006.

Например:

  • после поступления больничного листа от работника, работодателю нужно в течение 10 дней установить сумму пособия по временной нетрудоспособности;
  • начисленная сумма пособия выплачивается в день выдачи заработной платы;
  • в день получения дохода исчисляется НДФЛ, согласно пункту 3 статьи 226 НК РФ;
  • в день выдачи пособия удерживается НДФЛ, согласно пункту 3 статьи 226 НК РФ;
  • перечислить налог нужно до последнего числа месяца, когда выплачены средства работнику, согласно пункту 6 статьи 226 НК РФ;
  • в случае, когда работник получает доход в момент выдачи пособия, то в этот же день необходимо начислить и удержать НДФЛ.

Как отразить в 6-НДФЛ

Рассмотрим более подробно отражение больничного листа в 6-НДФЛ.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Пример 1. Больничный, выплаченный вместе с зарплатой в 6-НДФЛ

Допустим, сотрудник организации болел с 16 января по 29 января 2017 года. К работе сотрудник приступил 30 января. Больничный лист поступил в бухгалтерию 30 января и в тот же день бухгалтер начислил пособие по временной нетрудоспособности в сумме 30 700руб., НДФЛ – 3 991руб. Заработная плата равна 10 800руб, НДФЛ – 1 404руб. Пособие выплатили вместе заработной платой – 07 февраля.

Бухгалтер отразит больничный, выплаченный вместе с зарплатой в 6-НДФЛ следующим образом:

Строчка Данные
020 41 500
040 5 395
070 5 395
100

Источник: https://buhspravka46.ru/nalogi/prochie-nalogi/kak-otrazit-v-6-ndfl-bolnichnyiy-vyiplachennyiy-vmeste-s-zarplatoy.html

Пример отражения больничного в 6-НДФЛ в 2019 году

Как отражать больничное пособие в расчете 6-НДФЛ в 2019 году? В каких строках правильно показывать пособие по временной нетрудоспособности? Приведем пример и образец заполнения.

Если работник заболел, то за период временной нетрудоспособности вы должны выплатить ему пособие на основании представленного им больничного листа . В общем случае первые 3 дня болезни из периода нетрудоспособности работника оплачиваются за счет средств работодателя, остальные дни – за счет средств ФСС.

Сроки по удержанию и уплате НДФЛ с больничного в 2019 году

Пособия по временной нетрудоспособности исключены из списка не облагаемых налогом государственных пособий, установленных действующим законодательством (п. 1 ст. 217 НК РФ). То есть со всей оплаты больничного листа удерживается НДФЛ непосредственно при ее выплате работнику (п. 1, 4 ст. 226 НК РФ). А перечислить налог в бюджет нужно не позднее последнего числа месяца, в котором работнику выплачено пособие по временной нетрудоспособности (п.6 ст.226 НК РФ).

Также см. “Срок удержания НДФЛ с больничного в 2019 году“.

Больничный в 6-НДФЛ в 2019 году

Больничные в 2019 оду отражаются в 6-НДФЛ в разделах 1 и 2 в периоде их выплаты работникам.

При этом, если больничные выплачены в последнем месяце квартала и последний день этого месяца выпадает на выходной, то в 6-НДФЛ данного квартала больничные попадут только в раздел 1, а в раздел 2 – уже в следующем квартале (Письмо ФНС от 13.03.2017 № БС-4-11/[email protected]). Например, информация о выплаченных в марте 2019 года больничных пособиях попадет в раздел 1 6-НДФЛ за I квартал, а в раздел 2 – за полугодие 2019 года.

По общему правилу, в разделе 1 6-НДФЛ укажите:

  • в строке 020 – все пособия, выплаченные в отчетном периоде, вместе с НДФЛ;
  • в строках 040 и 070 – НДФЛ с выплаченных пособий.

  Зачем ввели 6-НДФЛ: задачи этой отчетности

2 покажите все пособия, выплаченные в последнем квартале отчетного периода (Письмо ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/[email protected]). Заполните отдельные блоки строк 100 – 140 для всех пособий, выплаченных в один день, указав:

  • в строках 100 и 110 – дату выплаты;

Источник: https://buhguru.com/ndfl/6-ndfl/bolnichnyj-v-6-ndfl-v-2019-godu-primer.html

Как отразить больничный в 6-НДФЛ

Декларацию 6-НДФЛ ввели не так давно — в 2016 году. В отличие от отчета 2-НДФЛ, который сдают один раз в год, этот расчет подают ежеквартально в установленные сроки.

Для чего нужен 6-НДФЛ

6-НДФЛ — вид отчета о доходах сотрудника, который работодатель ежеквартально предоставляет местной налоговой инспекции. Туда входит налог от зарплаты и прочих доходов. Как пример, в 6-НДФЛ нужно включать выплаты за больничный, премии, награды и т. д.

Как отразить больничный

Отражают пособие по болезни в день его выплаты, так как налог отчисляется в эту же дату. А сам налог отправляют в бюджет налоговой службы до конца текущего месяца. Больничные отражают в 6-НДФЛ в период, когда работник фактически получил денежное вознаграждение. Иногда выплаты по нетрудоспособности отражают вместе с зарплатой в одном блоке, как общую сумму. Это возможно, если сотрудник получил эти доходы в одну дату.

ВАЖНО! Пособие по беременности и родам не попадает под налог. Поэтому выплаты не указывают в декларации. Но выплаты по уходу за ребенком налогом облагаются, потому за этот расчет руководитель отчитывается.

Примеры отражения больничных

Изменения бланка претерпели изменения только в оформлении. Расчет выплат по временной нетрудоспособности и заполнение декларации в 2017 и 2018 году остались прежними. Рассмотрим несколько примеров по отражению больничного.

ВАЖНО! В примерах отражен только один доход, который указывают в разделе 2. 1 отражают общую сумму дохода и налогов.

При увольнении больничный отпуск отражают так же, как и обычный. Выплачивают пособие вместе с заработной платой в один день.

Больничный

Сотрудник ушел в отпуск по временной нетрудоспособности 18 ноября 2017 года. Начисление пособия выпало на эту же дату, соответственно, и удержание налога произошло в этот день. Учитывая, что перевести доход в ФНС разрешается до конца текущего месяца, организация перевела налог инспекции в декабре 2017, а точнее первого числа.

Заполнение по строкам:

Источник: http://nalogobzor.info/publ/kak-otrazit-bolnicnyi-v-6-ndfl

Заполнение 6-НДФЛ с больничным

Отражение в 6-НДФЛ больничного, который оплачен вместе с зарплатой, имеет ряд нюансов:

  • Раздел 1 будет заполняться только один раз, так как в обобщенных данных отображаются доходы, облагаемые единой процентной налоговой ставкой. Для больничного это, как и для других доходов,  13%.
  • С особенностями оформления мы сталкиваемся, заполняя раздел 2, где данные отображаются поквартально. Сроки, в которые НДФЛ должен быть перечислен в казну, у больничного и у заработной платы разные.

За зарплату НДФЛ перечисляется на следующий день после ее вручения. А за больничный – до конца того месяца, в котором произошла выплата. Именно поэтому строки расчета 6-НДФЛ, а точнее его второго раздела под номерами 100-140, будут заполняться бухгалтером два раза. Первый – по зарплате, а второй – по больничному.

В строке 110 указывают дату, когда из суммы больничного удержали налог. Это будет ближайший к начислению пособия день выдачи заработной платы.

Пример: Если вы, как работодатель, по предъявленному работником 2 апреля больничному листу решили начислить ему пособие за март, а ближайшая зарплата (за март) состоится 5 апреля, то вы:

  • 5 апреля выплачиваете насчитанное пособие;
  • 5 апреля — дата фактического получения прибыли;
  • НДФЛ вы перечислите в казну до 30 апреля.

Как заполнить раздел 1

  • Строкой 010 отразите процентную ставку, которая участвует в вычислении НДФЛ из начисленного пособия.
  • Строкой 020 – день передачи работнику тех выплат, которые выпали на этот отчетный квартальный период.
  • В строке 030 укажите вычеты, которые состоялись в данном периоде.
  • Строкой 040 отразите сумму, общую по НДФЛ, которую вы исчислили.
  • Строки 060-090 показывают, какое количество лиц получило доход, сколько на эти выплаты начислено налоговой суммы, а также налог, который не был уплачен и который подлежал возврату.

Заполнение раздела 2

В этом разделе используются временные показатели для того, чтобы отобразить, когда лицо получило доход, когда агент изъял из него налог, когда этот налог был предоставлен в казну.

  • Строкой 100 показывают, когда сотрудник получил деньги по больничному, из кассы или на карту – значения не имеет.
  • Строкой 110 отображается день удержания налога. Законодательство установило, что изымают его из всех доходов непосредственно в день получения средств. Поэтому эта строка сходится с предыдущей.
  • Строкой 120 выражают день, когда перечислили данный налог в казну. Обычно это следующий за его удержанием день. Но если это выходной или праздничный день, то указывается первый рабочий, следующий за ним.
  • Строкой 130 показывают, сколько дохода получил сотрудник.
  • Строкой 140 – какая сумма НДФЛ удержана.

Пример

Источник: https://saldovka.com/nalogi-yur-lits/6-ndfl/kak-otrazit-v-6ndfl-bolnichnyiy-vyiplachennyiy-vmeste-s-zarplatoy.html

Как отразить больничный в 6-НДФЛ: пример

Актуально на: 18 марта 2019 г.

В 6-НДФЛ необходимо отражать только те выплаты по больничным листам, которые облагаются НДФЛ. Объяснение этому простое. Если по строке 020 «Сумма начисленного дохода» отразить пособие, не облагаемое НДФЛ, то по строке 030 «Сумма налоговых вычетов» его также нужно будет показать, иначе не будет выполняться одно из Контрольных соотношений.

Это соотношение предусматривает, что сумма исчисленного налога (строка 040) определяется как произведение ставки НДФЛ (строка 010) на разницу строк 020 и 030. А по строке 030 необлагаемые пособия показать нельзя, потому что они не приведены в перечне видов вычетов, указываемых по строке 030 формы 6-НДФЛ (Приложение № 2 к Приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@).

Отражение больничных в 6-НДФЛ

Таким образом, пособия по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) в форме 6-НДФЛ отражаются (они облагаются НДФЛ), а «льготируемое» пособие по беременности и родам – нет.

Датой фактического получения дохода (строка 100 Расчета) для больничного является дата его выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Она совпадает и с датой удержания налога (показатель строки 110 Расчета), поскольку на дату фактической выплаты дохода НДФЛ должен быть удержан налоговым агентом (п. 4 ст. 226 НК РФ).

А вот срок перечисления НДФЛ по больничным особый. Налог по больничным, выплаченным в течение месяца, работодатель может суммировать в течение месяца и перечислять в бюджет одним платежом не позднее последнего числа месяца, в котором такие выплаты производились (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ). Если последний день месяца – выходной или праздничный день, то уплатить НДФЛ нужно в следующий за ним рабочий день (пп. 6, 7 ст.6.1 НК РФ).

Как отразить больничный в 6-НФДЛ: пример

Несмотря на то что сама форма несколько изменилась (были внесены изменения в Титульный лист), общий принцип заполнения 6-НДФЛ остался прежним. Поэтому приведенный нами ранее пример актуален и сейчас.

Условные данные для заполнения формы 6-НДФЛ. Для упрощения предположим, что других выплат в течение отчетного периода не было.

Пример заполнения Расчета.

Форум для бухгалтера: Задайте вопрос и получите ответ эксперта

Источник: https://glavkniga.ru/situations/k501829

Больничный в 6-ндфл: пример заполнения, как отразить пособие по листу в разделе 1 и 2, образец отражения, нужно ли показывать выплату по беременности и родам?

Начинающие бухгалтера иногда сталкиваются с проблемой, как отобразить в 6 НДФЛ больничный лист. Необходимо разобраться в данном вопросе, сделав, в том числе, пошаговую инструкцию. Эта информация позволит быстро понять, что и как необходимо делать.

6 НДФЛ больничный

Срок оплаты больничных листов в 2019 году и налогов по ним

В статье 217 НК РФ указано, что доходы, полученные по листку временной нетрудоспособности, облагаются налогом. Это значит, что бухгалтер обязан их отобразить в справке 6-НДФЛ. При этом существует нюанс, при котором во время получения больничного по беременности и родам удержание налога не производится.

Справка 6-НДФЛ

Сроки выдачи больничных средств указаны в ФЗ-255 от 29.12.2006 года. При этом первые три дня оплачивает работодатель, а остальные ФСС. Вот какие сроки оплаты больничного листа действуют сегодня:

  • в течение 10 дней после предоставления работодателю больничного бюллетеня;
  • все начисленные пособия, которые начисляются сотруднику, выдаются в ближайший день выдачи зарплаты.

В статье 223 НК РФ указано, что после фактического получения денег работником доход должен считаться обложенным налогом. Исчисление и удержание происходит в соответствии со статей 226 НК РФ.

Выписка из статьи 226 НК РФ

Если для сотрудника нет принципиальной разницы между пособием по временной нетрудоспособности и зарплатой, то для бухгалтера существует много важных нюансов:

  • доходы по зарплате указываются на последний день месяца в 6-НДФЛ;
  • дата расчета налога за компенсацию по больничному листу рассчитывается в день выдачи денежных средств.

Как результат, отличаются и сроки оплаты налога. Так, при зарплате поступления в бюджет осуществляются на следующий день после ее перечисления, а с бюллетенем оплата должна происходить до последнего дня месяца, в котором выдавалось пособие.

Важно. Начисление пособия может осуществляться в день выдачи зарплаты. Тогда бухгалтер будет проще отобразить все в 6-НДФЛ, но указывать все в больничном листе или зарплате нельзя, иначе не получится поставить на баланс средства, полученные от ФСС для их передачи работнику.

Особенности отражения операций по обработке больничного в 6-НДФЛ

Стоит рассмотреть это более детально, чтобы бухгалтер мог наглядно оценить, как все происходит.

Таблица 1. Заполнение с привязкой к строкам формы отчета

СтрокаДействиеСрок выполненияНормы НК РФ (статья)
020 Начисление дохода В день совершения транзакции 223
040 Исчисление НДФЛ В день совершения транзакции 226 п.3
100 Передача денег сотруднику В день совершения транзакции 223
070, 110 Удержание НДФЛ В день совершения транзакции 226 п. 4
120 Перечисление НДФЛ в казну Последнее число месяца, в котором выдавалось пособие 226 п. 6
ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Как правильно написать ходатайство на работника образец

Схема работы с больничными листами

Разберемся на примере: предположим, что специалист болел с 10 по 23 сентября 2018 года. То есть, вернулся на работу он 24 сентября, сразу отдав бюллетень бухгалтеру. Соответственно, пособие составило 18 500 рублей.

А ближайшая выплата зарплаты только 7 октября 2018 года.

В отчете все будет отображаться с учетом привязки к предыдущим месяцам, но далее мы рассмотрим только основные строки, которые касаются оформления листка временной нетрудоспособности.

Таблица 2. Пример заполнения основных строчек отчета 6-НДФЛ

СтрокаЗначение
020 18 500
040 2 405
070 2 405
100

Источник: https://admvbr.ru/otpusk/bolnichnyj-v-6-ndfl-primer-zapolneniya-kak-otrazit-posobie-po-listu-v-razdele-1-i-2-obrazets-otrazheniya-nuzhno-li-pokazyvat-vyplatu-po-beremennosti-i-rodam.html

Больничный в 6 НДФЛ

Время нетрудоспособности компенсируется частично работодателем, а частично из фонда социального страхования.

Начисленная компенсация по больничному считается доходом, а потому облагается налогом в установленном размере.

Необходимость исчислять налоги из этих сумм ставит перед бухгалтерами задачу по отражению больничного в 6-НДФЛ. Отражение бюллетеней в 6-НДФЛ имеет свои нюансы, которые следует учитывать при заполнении.

В каких случаях заполняется форма 6 ндфл?

Форма 6-НДФЛ – довольно новый вид отчетности, который введен в 2016 году для обязательного представления в налоговый орган. Подготавливать и сдавать отчеты обязаны все налоговые агенты, которые имеют в своем штате наемных лиц. Наемными лицами считаются любые физические лица, принятые по трудовым договорам, договорам подряда, гражданско-правовым соглашениям.

В данном виде отчетности отражается сумма удержанного налога с доходов физических лиц. Доходом считается все полученные от работодателя суммы, которые насчитаны за осуществление труда. Также налогообложению подлежат выплачиваемые регулярно или периодически пособия. Компенсация больничного листа также облагается налогами.

Не удерживается НДФЛ со следующих позиций:

  1. Командировочные выплаты, к коим относят суточные траты, оплату проезда, питания, проживания.
  2. Материальная помощь.
  3. Компенсация нанесенного ущерба другим лицом или самим предприятием.
  4. Получаемые алиментные выплаты.
  5. Компенсация, выдаваемая при сокращении штата или ликвидации предприятия.
  6. Пособие, выплачиваемое в связи с беременностью и родами.
  7. Государственные компенсации за ущерб, нанесенный стихиями — пожарами, наводнениями, землетрясениями.

Не вошедшие в список начисления считаются доходами и облагаются налоговыми выплатами в размере 13% для всех граждан РФ и 30% для тех, кто не имеет российского паспорта, но работает на территории страны.

Ндфл с больничного листа

Нетрудоспособность работника, подтвержденная официальным документом, коим является бюллетень, должна быть оплачена работодателем. Начисления по больничному производятся только после его закрытия и своевременного предоставления нанимателю. На оплату бюллетеня по закону отводится не более полугода с момента его закрытия.

Наемные лица, за которых наниматель регулярно выплачивает страховые взносы, могут получить  выплаты по больничному в следующих случаях:

  1. Болезнь или травма зафиксированы у самого работника.
  2. Сотрудник находился на бюллетене в связи с лечением несовершеннолетнего ребенка.
  3. Листок нетрудоспособности был открыт в связи с уходом за больным членом семьи.

Компенсация, насчитываемая нанимателем, подлежит удержанию НДФЛ с больничного. Исключение составляет лишь компенсация по беременности и родам, которая также является бюллетенем, но относится к иному роду выплат.

Чтобы отразить больничный в форме 6-НДФЛ, необходимо произвести расчет как самой компенсации, так и суммы налога. Сумма компенсации за дни нетрудоспособности рассчитывается исходя из индивидуальных показателей.

Для расчета потребуется три главных показателя:

  1. Количество дней болезни, которые должны быть оплачены.
  2. Среднедневная заработная плата сотрудника, которая рассчитывается как среднеарифметический показатель за 24 месяца.
  3. Общее количество наработанного страхового стажа. В страховой стаж включают как трудовые периоды, так и нетрудовые, которые подлежат зачету.

Полученная в результате расчета сумма является «грязной» и из нее высчитывается подоходный налог в необходимом размере.

Порядок и срок оплаты НДФЛ

Отражать больничные листы в 6-НДФЛ нужно по факту выплаты. Так переходящие больничные, которые открыты в одном квартале, а переходят в другой, отражаются в том отчетном периоде, когда были фактически компенсированы. Поэтому при заполнении 6-НДФЛ следует ориентироваться на порядок оплаты больничных листов.

После того как работник закрыл бюллетень и вышел на свое рабочее место, наниматель обязан:

  1. В течение 10 суток рассчитать полагающуюся компенсацию за дни болезни.
  2. Рассчитать сумму подоходного налога к удержанию.
  3. Перечислить полученную разность на расчетный счет получателя в ближайшую дату выплат. Бюллетени не оплачиваются по мере расчета, а выдаются с учетом ближайшего дня выплаты аванса или заработной платы.

Обратите внимание, что перечисление НДФЛ для больничного производится иным методом, чем для зарплаты. При выплате заработной платы днем перечисления налога считается следующий за выдачей рабочий день. А вот при выплате больничной компенсации днем перечисления налога считается последний день месяца, в котором она была переведена на счет, вне зависимости от того, когда фактически она была выдана работнику – в начале месяца или в конце.

В 6-НДФЛ больничные листы показывают в тех кварталах, когда выплаты перечислены работнику фактически, а не просто насчитаны.

Образец заполнения формы

Чтобы понять, как на практике заполняется форма отчетности 6-НДФЛ, рассмотрим конкретный пример.

Пример:

Работник попал в больницу, где и провел 10 дней, с 12 по 22 июня. На работу он вышел 23 июня и отдал в бухгалтерию закрытый бюллетень. Начисление компенсации за дни нетрудоспособности произведено в течение нескольких дней, и уже к 26 июня расчет был совершен. Выплата начисленной суммы будет совершена по законодательным нормам в день заработной платы, а именно 8 июля. Общая сумма пособия составила 14 800 руб., из них 1924 рубля перечислят в бюджет, а 12876 рублей отдано на руки сотруднику.

Так как пособие не попадает к оплате во втором квартале, а переходит в третий квартал, то отражать начисленные суммы будем в отчете за девять месяцев.

Заполняем строки отчета 6-НДФЛ:

  1. 020 – 14 800.
  2. 040 – 1 924.
  3. 070 – 1 924.

Источник: http://znatoktruda.ru/bolnichnyj-list/otrazhenie-6-ndfl/

Особенности отражения больничных в 6 НДФЛ

В обязанности каждого предприятия входит предоставление налоговой отчётности по определённым срокам. Далее будут рассмотрены две основные проблемы — что необходимо заполнять при оформлении начисленного дохода работника, а также форма 6 НДФЛ и больничный лист как отразить, чтобы приняли контролирующие органы.

Важные сведения

Любой полученный сотрудником организации доход, среди которого может быть и компенсация больничного листка, должен быть отражён в форме 6 НДФЛ. Срок предоставления такого документа – ежеквартально, с условием до окончания текущего за отчётным месяцем.

Помимо сведений о рассчитанных листах нетрудоспособности, форма 6 НДФЛ должна содержать следующие обобщённые сведения:

  • по общему начисленному доходу;
  • по размерам выплат как удержанного к оплате, так и начисленного налога;
  • показатели предприятия в отчётном временном интервале.

При этом последний пункт данных необходимо предоставлять контролирующим органам в разбивке по каждой отдельной дате.

Как отразить больничный в 6 НДФЛ и все ли компенсации по больничным листам необходимо указывать в этом документе – две главные проблемы, с которыми сталкиваются менее опытные бухгалтера предприятия.

Естественно, фиксировать в отчёте следует лишь те данные, на которые налагается взыскание подоходного налога. В любом ином случае, по строке 040 не будет соблюдаться контрольное соотношение, и, соответственно, программа неверно выполнит расчёт исчисленной суммы НДФЛ.

Исходя из вышеуказанного правила, исключение составит лишь тот случай, когда выплата по больничному листу связана с выплатой по родам и беременности. Этот тип дохода, по действующему законодательству, не облагается налогом. Любой другой вид компенсации, в том числе и листок нетрудоспособности, выданный по причине болезни ребёнка, бухгалтерия предприятия должна отразить в расчёте 6 НДФЛ.

Следует помнить, что днём оплаты листка временной нетрудоспособности либо перечисления данной суммы на банковский счёт физического лица, является день получения денег. Это правило прописано в статье 223 НК России. Этот же день, согласно статье 226 указанного НПА, является датой взимания предприятием подоходного налога.

Для НДФЛ действует несколько сроков, в течение которых предприятие обязано произвести расчёт по налогу с бюджетом государства:

  1. Не позже заключительного дня месяца, когда сотруднику была произведена компенсация по предоставленному листку утраты трудоспособности;
  2. На первый рабочий день нового месяца, когда последний день оплаты выпадет на праздничный или выходной день.

Эти сроки распространяются исключительно на выплаты по больничному листу.

Сроки компенсации пособия работнику

Когда сотрудник организации ушёл на больничный лист, то за всё время его отсутствия работодатель обязан выплатить денежную компенсацию, но только после предоставления официального медицинского подтверждения. Данная обязанность работодателя закреплена в статье 183 ТК РФ.

При выплате компенсации следует учитывать следующие нюансы, приведённые в законе под номером 255 от 29 декабря 2006 года:

  1. Первые три дня больничного листа оплачиваются сотруднику из средств работодателя.
  2. Каждый последующий день листа нетрудоспособности компенсируется средствами ФСС.

Приказ по выплате сотруднику, предоставившему официальное медицинское подтверждение временной нетрудоспособности, должен быть подготовлен в течение десятидневного срока с момента ознакомления с больничным листом.

Перечисление компенсации на счёт физического лица должно быть осуществлено с ближайшей заработной платой.

Как отражается лист нетрудоспособности в налоговой документации

Для того чтобы решить проблему с тем, как в 6 НДФЛ отразить больничный, важно помнить два основных момента:

  1. В первом разделе документа доход физического лица, который получен от компенсации больничного, должен быть включён наряду с другими видами доходов. Аналогичным образом должна быть отражена и сумма начисленного, а также удержанного НДФЛ.
  2. Во втором разделе налоговой отчётности компенсация за больничные листы и НДФЛ по таким документам должна быть показана отдельно от остальных видов дохода, имеющих иные сроки уплаты налога в бюджет.

Соблюдение указанных правил должно выполняться организацией неукоснительно.

Как оформляется перерасчёт выплат по истечении года

Практически ежегодно возникает ситуация, когда налоговому агенту необходимо выполнить перерасчёт сумм НДФЛ.

Произойти это может по следующим причинам:

  • выявление арифметических ошибок в предыдущих расчётах;
  • доначисление выплат физическим лицам, работающим по трудовому соглашению на предприятии.

В первом случае перерасчёт уплаченного НДФЛ за двенадцатый месяц предшествующего года производится в первом месяце нового отчётного года и итоговая сумма, получаемая уже с учтённым перерасчётом, будет указываться в 1-ом разделе документа за предшествующий год. Также эта же сумма указывается и во 2-ом разделе.

Бухгалтерской службе предприятия следует помнить и о том, что размер начисляемого подоходного налога всех сотрудников с заработной платы за период крайнего месяца прошедшего года с учётом выполненного перерасчёта должен указываться в сведениях о полученном доходе таких граждан в форме 2 НДФ.

Как оформляется годовая премия сотрудникам

Для того чтобы сотрудники бухгалтерии организаций не допускали ошибок при предоставлении формы 6 НДФЛ с заполненной графой о годовых премиях работникам, налоговыми органами были выпущены следующие разъяснения:

  1. Письменное оповещение, в котором приводится разъяснение порядка оформления документов отчётности при выплате сотрудникам денежных премий за предшествующий год.
  2. Дополнение к распоряжению от 27 октября 2016 года, в котором даны разъяснения порядка определения числа фактически полученного дохода гражданина в форме денежной компенсации с целью внесения средств по НДФЛ.

Существует несколько типов классификации даты фактического получения гражданином материальной компенсации:

  • учитывая пункт под номером два статьи 223 основного налогового закона, днём фактического получения денег, должен быть признан крайний день месяца, за который гражданин получит обозначенный доход в соответствии с параграфами заключённого трудового соглашения с работодателем;
  • таким днём может быть признан крайний день месяца, за период которого сотрудник должен получить обозначенный доход;
  • также указанной датой может быть признан крайний день месяца, стоящего в дате приказа руководителя предприятия о начислении материальной компенсации работы за интервал года или квартала.

Стоит заметить, что до появления письменных разъяснений данной проблемы, налоговые органы считали такой датой тот день, когда премия выплачивалась человеку. Иными словами, в день поступления денежных средств на расчётный счёт в банковском учреждении.

Такое отношение налоговых органов вносило большую неразбериху в корректное заполнение второго раздела документа отчётности, потому что сведения в строках 100 не совпадали.

Как оформить выплаты по временной нетрудоспособности по окончании года

Для того чтобы верно закрыть налоговый период за прошедший год на предприятии необходимо осуществить все расчёты с наёмными людьми, в том числе по вычету с них сумм, которые положены для уплаты подоходного налога.

Большинство проблем, возникающих при закрытии годового отчёта, связаны с начислением различного рода компенсаций, справки, на получение которых работники предоставляют в конце года. Согласно действующему законодательству, бухгалтерия предприятия обязана произвести начисление выплат в один момент с исчислением налоговых платежей.

В оформляемой отчётности не должны указываться размеры исчисленного, однако не высчитанного с работника НДФЛ. По этой причине нужно проставлять числа начисления, а также удержания налога, уплачиваемого по медицинскому заключению нетрудоспособности, за один отчётный интервал времени, подпадающий в месяц получения денежной выплаты по факту.

Когда сумма, выплачиваемая по врачебным справкам, является переходящей с предшествующего в следующий год, то порядок отражения подобных данных будет идентичен заполнению отчёта за квартал.

Есть ещё несколько ситуаций:

  1. Во время оформления формы 6 НДФЛ за крайний месяц текущего года указание выплат по больничным осуществляется в первом месяце будущего года. Это правило соблюдается в том случае, когда расчёт будет произведён лишь в следующем декларируемом периоде.
  2. Если работник получает расчёт по врачебной справке до конца года, тогда сумму надо указывать в отчёте за двенадцатый месяц года.

Ниже будет приведены правила оформления переходящих листков нетрудоспособности.

Оформление больничных листов с переходящим периодом

Для правильного оформления больничного в форме 6 НДФЛ представителями налоговой инстанции были даны соответствующие разъяснения в письменном виде, датированные 16 мая 2016 года. Этот документ содержит правила оформления выплат, которые были переведены на счета работников предприятий в разные периоды времени.

По общим правилам, прописанным в статье 223 основного налогового документа, днём фактического получения гражданином дохода, выплачиваемого на предприятии в форме компенсации по врачебной справке, принято считать день получения денежных средств.

Но, исходя из приведённых разъяснений, компенсацию за время утраченной трудоспособности надо вносить в расчёты, осуществляемые бухгалтерией юридического лица в периоде начисления.

Другими словами, когда выплата начисляется сотруднику в третьем месяце года, а перечисляется на расчётный счёт физического лица только в следующем месяце, тогда данные по произведённой операции должны быть указаны при подаче налоговой отчётности за первый квартал.

1 августа 2016 года появилось письменное указание от органов налогообложения с разъяснением случая, когда при отсутствии у плательщика основания для фиксации в отчётном документе дохода, который выражен в форме компенсации по медицинской справке, положенного сотруднику в шестом месяце года, но фактически полученного им спустя месяц, должно указываться в отчёте за шесть месяцев в строках 040 и 020.

Спустя три месяца было разослано письмо, сообщавшее, что доход граждан, выраженный в виде компенсации по листку нетрудоспособности и начисляемый в шестом месяце, а фактически получаемый месяцем позже, надо указывать в строке 020 первого раздела отчётного документа при подаче его за 9 месяцев.

В январе 2017 года появилось новое письмо от налоговиков, которое подтвердило установленную ранее позицию ведомства по данной проблеме. Такая позиция полностью отвечает требованиям законодательства.

По причине того, что доход лица, который выражен в форме денежной компенсации по медицинской справке, принято считать полученным в день зачисления на счёт, то в строке 020 первого раздела подобный доход нужно указывать в том временном интервале, когда он признан полученным.

Предприятиям следует помнить о том, что при выплате гражданам дохода по предоставленному больничному листку, оплату по НДФЛ нужно перечислить не позже, чем крайний день отчётного месяца, за который осуществлялись подобные выплаты.

Источник: https://tvoeip.ru/kadry/nalogizp/6-ndfl-bolnichnyy-list-kak-otrazit

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Советы от юриста