Отложенные налоговые активы что это простыми словами

Как объяснить простыми словами что такое отложенные налоговые активы

отложенные налоговые активы что это простыми словами

Отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы фактически представляют собой специфический вид дебиторской и кредиторской задолженности. Само наличие их в организации ничего не говорит об ее финансовой устойчивости или платёжеспособности (это указывает лишь на некоторые особенности осуществления бухгалтерского и налогового учета), однако данный показатель все же оказывает влияние на эффективность распределения средств.

Что такое ОНА и ОНО

Если говорить простыми словами, то, когда компания переплатила по налогу на прибыль и в следующем отчетном периоде будет платить меньше, мы получаем ОНА – отложенный налоговый актив. Если же фирма недоплатила по налогу на прибыль и в следующем отчетном периоде будет платить больше, то мы имеем дело с ОНО – отложенным налоговым обязательством.

ОНА отображаются на 09 счете, ОНО – на 77 счете, с этими же счетами делаются соответствующие проводки. Для отражения в отчетности существует строка в балансе 1180 «Отложенные налоговые активы», либо 1170 «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» для упрощенной формы отчетности. Для ОНО есть строка 1420.

Причиной образования обычно выступают особенности расчёта налоговой базы и осуществления бухгалтерского учета. Классический пример – различные методы исчисления амортизации, из-за чего получается, что начислена одна сумма налога, а уплачена другая. Для расчета по МСФО применяется балансовый метод, то есть сравнение стоимости активов с базами налогообложения по этим самым активам, в результате чего и выявляется разница.

Не стоит путать ОНА и ОНО с ПНА и ПНО. Постоянные разницы возникают по другим причинам и носят регулярный характер, тогда как ОНО и ОНА носят временный характер.

Например, если возникновение переплаты или недоплаты по налогу связано с особенностями начисления амортизации, то, как только объект будет полностью изношен, исчезнет и разница, приводящая к возникновению ОНА и ОНО. Постоянные налоговые обязательства и активы возникают иначе – например, когда те или иные расходы учитываются исключительно для целей бухгалтерского учета.

Следовательно, они носят условно постоянный характер – обстоятельства могут измениться, если поменяется принципы ведения бухучета или специфика деятельности фирмы. Однако в ближайшей перспективе данная ситуация носит постоянный характер.

Значение ОНА и ОНО в анализе

Как говорилось ранее, само по себе наличие таких разниц не говорит о компании ничего хорошего или плохого, только характеризует особенности ведения учета. Тем не менее, с позиции бухучета такие разницы несомненно связаны с эффективностью распределения денежных средств в компании.

ОНА – это специфический вид дебиторской задолженности, если можно так сказать. Государство в лице ФНС фактически должно данной компании, но возвращать этот долг не собирается – просто сумма налога в будущем периоде уменьшится.

Само собой, за этот вид задолженности не начисляются никакие проценты.

Поэтому формирование излишнего объема ОНА – это отвлечение средств организации и уменьшение ее прибыли, которое в свою очередь не приносит никакого дохода как вложение, и получается, что компания при убытке.

ОНО в свою очередь представляет собой специфический вид кредиторской задолженности. Фирма фактически должна уплатить эти деньги, но пока что держит их на балансе как пассив, обязательство. По этому обязательству она не выплачивает процентов, но как бы привлекает средства, которые ей не принадлежат, но которыми она пользуется.

Поэтому наличие ОНО в разумных размерах выгодно для компании.

Источник: https://finansy.guru/biznes/uchet-analiz/otlozhennye-nalogovye-aktivy-chto-eto-prostymi-slovami.html

Признание отложенного налогового актива: отражаем в учете и отчетности

отложенные налоговые активы что это простыми словами

Отложенные налоговые активы или, сокращенно, ОНА — это особый показатель, который используется бухгалтерами для выравнивания показателей двух учетов: бухгалтерского и налогового. О том, какими проводками отражать такие операции и в каких строках бухгалтерского баланса отражать данный экономический показатель, расскажем в этой статье.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

При отражении фактов хозяйственной деятельности субъекта данные бухгалтерского и налогового учетов не всегда тождественны. В большинстве случаев разница возникает из-за того, что способы принятия конкретной операции, факта, дохода, расхода имеют разный характер. А некоторые показатели вообще не принимаются в одном из учетов. В результате возникают отложенные налоговые обязательства и активы (ОНО и ОНА). Способы и порядок их принятия отражен в ПБУ 18/02.

Что относят к ОНА

Согласно ПБУ 18/02, к ОНА следует относить ту часть отложенного налога на прибыль, которая в будущем приведет к уменьшению суммы фискального обязательства к уплате в государственный бюджет. Например, в следующем отчетном периоде или же в последующих периодах времени.

Если говорить простыми словами, то ОНА — это часть расходов предприятия, которые могут быть учтены в составе затрат, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, но в данном отчетном периоде их принять в полном объеме нельзя. Следовательно, такие расходы принимаются частично в этом отчетном периоде, а остаток переносится на последующие.

Также в состав ОНА можно отнести некоторые виды доходов компании, которые в НУ были приняты раньше, чем в бухучете. Такие доходы подлежат списанию при их принятии в БУ.

Отражение в учете: проводки

При признании отложенного налогового актива в бухучете делается запись по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы». Когда принятые суммы уменьшаются или погашаются полностью, то делается запись по кредиту данного бухсчета. Суммы списывайте с учета по мере их признания, в соответствии с требованиями ведения НУ (п. 14 ПБУ 18/02).

Типовые бухгалтерские проводки по ОНА:

операции Дебет Кредит
Отражено признание ОНА в учете экономического субъекта 09 68
ОНА списаны с учета 68 09

Если на конец календарного года по счету 09 числится остаток, то списывать его принудительно не нужно. То есть сч. 09 не нужно закрывать в конце финансового года перед реформацией баланса. Итоговый остаток на конец года отразите в соответствующих строках финансовой отчетности. Отложенные налоговые активы в балансе — это строка 1180.

Отражение в отчетности

Если по сч. 09 на 31 декабря отчетного года числится остаток, то его придется отразить в финансовой отчетности. Причем компания должна самостоятельно определить способ отражения информации в бухгалтерских отчетах.

В настоящее время допустимо применение двух способов: развернутый и сокращенный. Решение о том, какой из способов решила применять компания, необходимо указать в пояснительной записке к финансовой отчетности (бухбалансу и отчету о финансовых результатах). Рассмотрим, как отражать ОНА в балансе при каждом варианте.

Вариант № 1. Развернутый

Если компания приняла решение отражать информацию развернутом способом, то дебетовое сальдо по бухсчету 09 отразите в строке 1180.

Вариант № 2. Сокращенный или свернутый

В таком случае бухгалтер сравнивает сальдо на конец года по двум бухсчетам: 09 «ОНА» и 77 «ОНО — отложенные налоговые обязательства». Если разница между этими счетами в пользу ОНА, то в строке бухбаланса 1180 указывают эту самую разницу. Если сальдо по сч. 77 больше показателей сч. 09, то в строке 1180 ставится прочерк.

Источник: https://ppt.ru/art/buh-uchet/otlojennie-activi

Что такое активы предприятия простыми словами?

отложенные налоговые активы что это простыми словами

Актив и пассив бухгалтерского баланса для «чайников»

  • Активы предприятия
  • Пассивы предприятия

Активы и пассивы бухгалтерского баланса. Заключение

Каждый, кто мечтает стать гуру бухгалтерии, обычным бухгалтером либо просто хочет знать о бухгалтерии предприятия немного больше, чем ничего, – непременно должен начинать свой путь с ознакомления с активами и пассивами. Именно они являются наиболее удобным способом обобщения информации о деятельности и финансах предприятия.

Эти два термина являются одними из основных понятий бухучета. Все, что есть на предприятии, делится на активы и пассивы. И потому очень важно разобраться, что же такое актив, а что пассив, чем они занимаются и в чем их отличия.

Актив и пассив бухгалтерского баланса для «чайников»

Участие в хозяйственном процессе предприятия активов и пассивов непрерывно, они всегда присутствуют в нем, иногда лишь меняя свой состав и форму стоимости. Чтобы разобраться в активах и пассивах, нужно в первую очередь познакомиться с балансом.

https://www.youtube.com/watch?v=5AS6GwixHGc

В отечественной бухгалтерской практике баланс – способ обобщения активов и пассивов предприятия в денежном выражении. Бухгалтерским балансом характеризуется финансовое положение предприятия в денежном выражении на отчетную дату.

Баланс активов и пассивов называется плановым. Разрабатывается он на основании плана данных доходов и расходов организации, плана финансовой прибыли и расхода, использованию инвестиций и т. д.

Главными задачами составления баланса активов и пассивов является:

  • формирование высокореализуемости организации и гарантирующих ее условий;
  • плановых подсчетов кредитоспособности организации, а также их отражения на балансе;
  • аргументирование условий капитализации организации и роста его стоимости.

Другими словами, плановый баланс – это место, где активы и пассивы хранятся. Баланс активов и пассивов изображается в виде таблицы, в которой активы располагаются слева, а пассивы справа.

Общая сумма всех данных с левой стороны должна быть равна сумме данных с правой стороны. Непременное равенство активов и пассивов в балансе является важным правилом, которое не стоит забывать. Если равные значения не выводятся, значит, в бухгалтерском учете допустили ошибку, которую обязательно нужно отыскать.

Инвентаризация пассивов предприятия

Для того чтобы плановый баланс был составлен верно, необходимо четко понимать, что такое актив и пассив, а для этого нужно рассмотреть их по отдельности.

Активы предприятия

Активы предприятия – это находящиеся на контроле ценности, которые непременно должны принести доход в будущем. В случае некоммерческих организаций, вторая часть не учитывается.

К активам могут относиться: основные средства (ОС), готовый продукт, товар и т. д.

Существуют следующие виды активов:

  1. Материальные.
  2. Нематериальные.
  3. Финансовые.

К материальным относят активы, существующие в физическом виде (готовая продукция, техника и т. д.). Соответственно, нематериальные активы потрогать не удастся, чаще всего, это патенты, торговая марка и прочее. К финансовым активам можно отнести денежные вложения, счета, дебиторская задолженность.

Что включают в себя активы предприятия

По своим характеристикам активы также делятся на оборотные и необоротные:

  1. Оборотные – денежные средства и их эквиваленты, не ограниченные в использовании и другие, предназначенные для реализации в срок 12 месяцев с даты баланса либо во время течения операционного цикла. Оборотными активами могут быть: денежные средства, финансовые краткосрочные инвестиции, дебиторская задолженность (в случае, если срок погашения не больше года), производственные запасы, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям и т. д.
  2. Необоротные (внеоборотные) – активы, имеющие срок полезного использования более 12 месяцев либо более срока операционного цикла. К ним могут относиться основные средства, долгосрочные финансовые инвестиции, нематериальные активы и т. д.

По виду использования, активы могут быть валовыми (полученными на базе не только собственных, но и заемных капиталов) и чистые (образованные исключительно на собственных вложениях).

На бухгалтерском балансе можно также встретить активы, которых на самом деле не существует. Так называемые фиктивные активы часто используются при мошенничестве, несвоевременном списании активов.

Существуют также «скрытые» активы. На балансе предприятия они не отражаются. К таким активам могут относиться:

  • организационные расходы при создании организации;
  • расходы на получение лицензии;
  • списанные основные средства, стоимостью меньше 40000 руб.;
  • улучшение и модернизация основных средств;
  • библиотечный фонд;
  • результаты маркетинговых исследований;
  • долгосрочные контракты;
  • иные «скрытые» активы.

Ликвидные активы это активы, которые могут быть быстро и с минимальными затратами обращены в денежные средства.

Еще один тип активов называется «мнимые». «Мнимые» активы отражаются на бухгалтерском балансе предприятия, однако фактически отсутствуют. Чаще всего такие активы подлежат списанию уже какое-то время, но почему-то остаются не списанными. Факт «владения» такими активами не имеет никакой финансовой выгоды ни в настоящее время, ни в перспективе. Либо такая выгода может существовать, но ее размер ничтожно мал, в сравнении с расходами на содержание актива.

К «мнимым» активам можно отнести:

  • несписанную дебиторскую задолженность, не имеющую шансов на погашение;
  • ненужная либо избыточная модернизация основных средств;
  • непригодные материалы;
  • несписанная стоимость основных средств, более непригодных к использованию;
  • иные неэффективные активы.

Пассивы предприятия

Пассивами называют виновников создания активов. Иначе говоря, пассивы – это гарантии, которые предприятие взяло на себя и все его финансовые источники.

Итог актива баланса всегда равен итогу пассива

Пассивы делятся на:

  • текущие пассивы;
  • долгосрочные долги;
  • долгосрочные обязательства.

К текущим пассивам можно отнести обязательства, со сроком оплаты на будущий год. Долгосрочные долги – размещенные на финансовом рынке на продолжительный срок ссуды и облигации. Долгосрочными обязательствами могут быть обязательства перед персоналом, арендодателями, отложенные налоги.

Классификации обязательств могут быть разными. Например:

  • фактически существующие;
  • «скрытые»;
  • «мнимые».

Активы и пассивы бухгалтерского баланса. Заключение

Актив и пассив баланса предприятия – слагаемые любой финансовой системы. Они являются составляющими бухгалтерского баланса, а потому активы и пассивы всегда равны, ведь невозможно ничего приобрести на сумму, большую, чем есть в наличии.

Минимальное изменение одной части баланса тут же несет за собой изменения в другой. Так что, для правильного ведения бухучета активы от пассивов научиться отделять крайне важно.

Источник: https://rusbizinformation.com/chto-takoe-aktivy-predpriyatiya-prostymi-slovami/

Определение отложенных налоговых активов (ОНА)

В бухгалтерском балансе в разделе «Актив» есть строка «Отложенные налоговые активы». С учётом этого показателя формируется внеоборотный актив предприятия.

И если значение других строк, таких как «Финансовые вложения» или «Нематериальные активы», можно понять с первого раза, прочитав только их определение, то с отложенными активами все гораздо сложнее.

Дать простыми словами определение, что это такое — отложенные налоговые активы (ОНА), можно только детально отследив природу их возникновения и порядок учёта.

:

Правила ведения бухгалтерского учёта отличаются от налогового/фискального учёта. Это две разные системы, у каждой из которых есть собственные задачи и цели.

Бухгалтерский учёт позволяет фиксировать и получать сводные данные о состоянии имущества предприятия на отчётную дату, фискальный — формирует базу для налогообложения прибыли хозяйствующего субъекта. Поэтому неудивительно, что эти две системы по-разному учитывают доход предприятия, балансовую стоимость всех видов его имущества (см. основные средства) и других оборотных и внеоборотных активов, а также его обязательства.

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Куда платить налог на имущество организаций?

В результате возникают постоянные и временные разницы (ВР) между цифрами в бухгалтерском и фискальном учётах. ВР и есть расчётная цифра для исчисления отложенного налогового актива или обязательства.

Чаще всего такие разницы возникают в следующих случаях:

  • при определении дохода (из-за разницы даты признания доход в бух. учёте и в налоговом учёте может отражаться в разных периодах);
  • при разных способах определения амортизации по балансу и при формировании валового расхода;
  • при создании резервов (разная методика расчёта резерва отпусков и резерва сомнительных задолженностей).

Кроме того, ОНА могут возникнуть, если предприятие переплатило налог на прибыль или не использовало в отчетном периоде убыток с целью уменьшения налога на прибыль (см. общая система налогообложения для ООО).

Если разница приводит к уменьшению фискальной базы за отчётный период, значит это вычитаемая налоговая разница.

ПБУ предъявляет несколько требований к учёту временных разниц. Бух. учёт временных разниц должен вестись отдельно от постоянных, дифференцированно по видам активов и только на основании первичных документов. Полезно узнать, что относится к первичным документам.

Пример возникновения ОНА на расхождении данных налогового и бухгалтерского учёта при определении амортизации.

Бухгалтерская амортизация основных средств ТОВ «А» за 2017 год составила 400 тыс. руб., а налоговая – 150 тыс. руб. ТОВ «А» имеет право уменьшить налогооблагаемую прибыль за 2017 год только на 150 тыс. руб.

Но ведь и сумма разницы амортизации в 250 тыс. рублей остается в учёте, и эта цифра в дальнейшем участвует в формировании балансовой стоимости основных средств хозяйствующего субъекта.

В данном случае предприятие может признать наличие ОНА в сумме 50 тысяч рублей (250 тыс. руб. х 20%) и в следующем отчётном периоде, при очередном формировании расходов на амортизацию (см. расчёт амортизации), уменьшить свою налогооблагаемую прибыль на эту сумму.

Важно! При расчёте ОНА применяется та ставка налога на прибыль, которая установлена НК РФ для данных операций на дату совершения такой операции. Но перед тем как рассчитывать отложенные налоговые обязательства (ОНО), необходимо правильно рассчитать вычитаемую временную разницу.

Отложенные налоговые обязательства тоже влияют на формирование налога на прибыль с учётом временных разниц, но при возникновении ОНО бухгалтерская прибыль больше, чем фискальная, и эта разница попадает под налогообложение.

Полезно прочитать, кто может быть бенефициаром в отношении денежных средств. Особенности заключения договора между номинальным директором и бенифициарным владельцем.

Подробно о том, как производится расчёт переменных и постоянных затрат.

Команда сайта Мир Бизнеса рекомендует всем читателям пройти Курс Ленивого Инвестора, на котором вы узнаете как навести порядок в личных финансах и научиться получать пассивный доход. Никаких заманух, только качественная информация от практикующего инвестора (от недвижимости до криптовалюты). Первая неделя обучения бесплатная! Регистрация на бесплатную неделю обучения

Как показать ОНА

Учёт отложенных налоговых активов ведётся только по бухгалтерии, в налоговые декларации эти сведения не вносятся.

Кроме того, учитывать ОНА могут только плательщики налога на прибыль, которым важна правильность и объективность формирования расходной и доходной части их бизнеса. Упрощенцы, которые платят налог с оборота либо в фиксированной сумме, при заполнении своей финансовой отчётности могут ставить прочерки в графе для ОНА.

Если сумма ОНА на отчётную дату фиксируется в балансе предприятия, то изменение состояния ОНА и ОНО отражается в Отчёте о финансовых результатах. Оба эти документа составляются в рамках годовой финансовой отчётности.

В бухгалтерском балансе ОНА учитываются на счёте 09, и по дебету корреспондируется с 68 счётом «Расчёты по налогам и сборам», а по кредиту ещё и с 99 счётом «Прибыли и убытки».

По дебету отложенные налоговые активы увеличивают величину внеоборотных активов хозяйствующего субъекта за отчётный период, а по кредиту – уменьшают. После полного выбытия отложенного актива, он списывается на дебет счёта «Прибыли и убытки».

Использование ОНА

В соответствии с ПБУ 18/02, хозяйствующие субъекты имеют право использовать ОНА только в том случае, если они планируют в будущих периодах получение прибыли. Наращивать убытки за счёт ОНА невозможно.

В том случае, если предприятие не ожидает в будущих периодах прибыли, оно должно будет пересмотреть свои ОНА и уменьшить их на расчётную сумму (размер убытка × 20%).

Обязанность пересчёта отложенных налоговых активов также может возникнуть, если законом будет изменена ставка на прибыль. В этом случае ОНА пересчитывается по состоянию на последний день действия старой ставки, и результат отражается в прибыли или в убытках.

Полезно узнать, какие документы нужны для налогового вычета, и где можно его получить.

На заметку: как оформляется приказ о проведении инвентаризации денежных средств.

Подробно о том, как рассчитать 13 зарплату. Кому положена эта выплата, и на основании чего она начисляется.

Понятия ОНА и ОНА – относительно новые для российского бухгалтерского учёта и взяты из стандартов международной финансовой отчётности. Цель введения временных разниц – максимальное сближение налогового и бухгалтерского учёта для упрощения процедур фискального контроля за правильностью формирования налога на прибыль.

(средняя оценка: 5,00 из 5)

Источник: https://mir-biz.ru/nalogooblozhenie/otlozhennye-nalogovye-aktivi/

Инвестированный капитал — что это, формы и формула расчета

Здравствуйте, уважаемый читатель!

Сегодня речь пойдет о том, что грамотно инвестированный капитал не позволит инфляции обесценить сбережения, зато сохранит и приумножит их. Здесь неважно, готов ли инвестор рисковать для быстрого получения дивидендов либо выбрал небольшой, но постоянный доход.

Поскольку изъять вложенные средства из оборота нелегко, важно распланировать управление инвестициями. Я помогу разобраться в аспектах дополнительных источников финансирования, а также самых выгодных способах вложений.

Что это такое?

Общая сумма финансирования, вложенная в основную деятельность компании, называется инвестированным капиталом. Частные лица, предприниматели и предприятия, использующие только собственные средства, ограничивают оборот примерно в 2/3 рентабельности.

Привлекая внешние инвестиции, можно значительно увеличить доходность собственных. Как в России, так и за рубежом для поддержания коммерческой деятельности либо начала бизнеса собственники применяют заемные средства.

Это могут быть краткосрочные или долгосрочные займы от частных лиц, организаций, иностранных инвесторов. Порядок финансирования устанавливается законом, а займы выдаются с соблюдением следующих принципов кредитования:

  • возвратности и платности инвестированного капитала;
  • срочности и обеспеченности;
  • использования только под указанные цели.

Чтобы непомерно высокие займы не привели к поглощению бизнеса, необходимо определить рациональный источник заимствования, а от потери вложений защитит точный расчет рентабельности инвестиций.

Кто может инвестировать средства

Надежность и ликвидность инвестированного капитала характеризуются возвратностью, а также увеличением его реальной стоимости. Инвестировать могут как отечественные, так и иностранные физические лица и организации, среди них:

  1. Частные инвесторы. Средства вкладываются в производственную сферу либо для решения собственных задач.
  2. Государственные. Финансируют сферу науки, развитие высоких технологий, военно-промышленный комплекс и другие цели социально-экономического характера.
  3. Институциональные. Страховые и инвестиционные компании, коммерческие банки, негосударственные пенсионные фонды. Это посредники, аккумулирующие средства частных инвесторов.

Сферы деятельности для вложения капитала

Сферы деятельности для инвестирования условно подразделяются следующим образом, начиная с наименее рискованных:

  • банковские вклады и драгоценные металлы;
  • паевые инвестиционные фонды, ценные бумаги, деривативы, корпоративные права и другие финансовые инструменты;
  • формирование новых навыков у персонала либо руководства;
  • капитал, инвестированный в недвижимость и бизнес, интернет-проекты;
  • оборудование, механизмы, машины;
  • целостные имущественные комплексы, производственные здания и сооружения.

Сфера вложений выбирается исходя из размера инвестированного капитала и целей инвестора.

Формы инвестирования

Кроме деления по форме собственности, уровню риска и срочности, инвестиции распределяются следующим образом:

  • реальные, финансовые и нематериальные;
  • прямые и косвенные;
  • индивидуальные, инвестиционные проекты и портфели инвестиций;
  • начальные, экстенсивные, реинвестиции и брутто-инвестиции.

Для надежности инвестированного капитала при существующих ограничениях и рисках важно правильно выбрать форму вложений. Только в этом случае вложения приведут к доходности предприятия и росту качества таких активов, как имущество, репутация либо клиентская база.

Риски

Каждая форма вложений сопряжена с рисками, полностью избавиться от их влияния невозможно. Но можно принять меры и снизить возможных потерь:

  1. Одновременное применение различных классов активов: разных валют, безрисковых либо с фиксированным доходом снизит системные риски.
  2. Инвестиции в долгосрочные и среднесрочные проекты, а также диверсификация вкладов минимизирует несистемные риски.
  3. Спекулятивные риски не страшны для средне- и долгосрочных вложений, в иных ситуациях при управлении инвестированным капиталом необходимо применить анализ изменения цен активов.

Минимизировать риски помогут внимательный выбор объектов, анализ мнений экспертов и аналитиков. Учитывая надежность партнеров, а также выбрав верную стратегию инвестирования, вкладчик обеспечивает рентабельность проекта.

Формула

Перед тем как рассчитать прибыльность инвестированного капитала и доходность объекта по формуле, важно учесть денежные потоки за весь период – это чистые денежные поступления, вложения, налоги, регулярные кредитные выплаты и по заработной плате.

Существует несколько формул коэффициента инвестирования (КИ):

стр. 1300 + стр. 1400 / стр. 1200
собственный капитал + долгосрочные обязательства / внеоборотные активы

Если КИ более 1, предприятие признается платежеспособным, если КИ менее 1 – собственных средств недостаточно.

Корректировки

Причина различий между балансовой и рыночной стоимостью компании – невозможность оценить в денежном эквиваленте многие нематериальные активы:

  • деловые связи;
  • репутацию;
  • опыт и навыки сотрудников.

Поэтому для анализа прибыли от инвестированного капитала применяются различные методы. Кроме этого, выполняются корректировки:

  • наращенной стоимости средств с учетом индекса инфляции;
  • прогнозируемого курса валют;
  • рост цен во времени, а также налоговых ставок, сборов и пошлин;
  • с учетом содержания забалансовых счетов.

После получения прибыли от инвестированного капитала плательщики налога корректируют показатели на разницу между доходами и расходами. Сумма рассчитывается с учетом участия в деятельности финансирующих компаний.

Различные методики расчета становятся причиной ошибок в показателях организаций. Поэтому предприятия, не применяющие классическую формулу, добавляют к названию определение «скорректированный», например: скорректированный EBIT, EBITDA, OIBDA.

Забалансовые резервы

Учет долгов и ценностей, не принадлежащих компании, выполняется на забалансовых счетах. Здесь отражаются следующие объекты:

  • арендованные основные средства, оборудование для монтажа;
  • имущество, принятое на ответственное хранение;
  • материалы в переработке и на комиссии;
  • списанная просроченная задолженность;
  • полученные в пользование по договорам.

Инвестированное имущество гарантирует выполнение обязательств по сделкам с контрагентами, но учитывается за пределами баланса.

Забалансовые активы

Любое имущество, которое выступает в качестве залога – транспорт, недвижимость, оборудование либо банковские гарантии – относят к забалансовым активам. В эту категорию входит:

  • производственное оборудование, выделенное заказчиком для использования подрядчиком;
  • средства, полученные брокером для инвестирования в ценные бумаги либо деньги, вырученные от их продажи;
  • гарантии оплаты долгов других компаний или частных лиц.

Крупные инвесторы осуществляют финансовый консалтинг на основе различных схем с применением балансовых и забалансовых счетов.

Активы, предназначенные для продажи

Объекты, удерживаемые для продажи, предполагают реализацию в ближайшее время. Балансовая стоимость этого имущества возмещается после сделки, а не при эксплуатации. Международные стандарты IFRS 5 предполагают, что к данной категории могут быть отнесены и нематериальные либо финансовые активы.

Результаты переоценки имущества и перемещения его из одной категории в категорию «Предназначенные для продажи» отражаются в прибыли либо убытках деятельности текущего периода.

В отношении этих объектов должны выполняться такие условия:

  • готовность к немедленной продаже в нынешнем состоянии;
  • высокая вероятность быстрого совершения сделки;
  • начат активный поиск покупателя и выполнение плана продажи.

Если критерии не соблюдены, имущество не включается в категорию «Для продажи».

Прочий совокупный доход (убыток)

Статьи дохода и расхода, не входящие в состав прибыли или убытка, причисляются к прочим совокупным доходам.

Списание активов

МСФО 10 указывает на то, что инвесторами ежегодно должны пересматриваться критерии контроля в отношении объектов инвестиций. Активы, которые не соответствуют таким параметрам, подлежат списанию.

Отложенные компенсационные выплаты

Из суммарного денежного потока при просчете инвестированного капитала исключаются следующие расходы:

  • выплаты кредитов, займов и проценты по ним;
  • выплаты дивидендов;
  • денежные компенсации, связанные с характером выполняемой работы.

Эти выплаты учитываются при оценке доходности инвестированного капитала.

Отложенные налоговые активы и обязательства

Разные правила признания одинаковых хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете – это причина расхождений в расчете прибыли. Она и называется отложенным налоговым активом. Для верных расчетов отложенного налога применяется бухгалтерский метод.

Пример расчета инвестированного капитала

Определение величины инвестиций зависят от структуры бизнеса и особенностей ведения учета. При анализе должен учитываться только оборотный капитал, применяемый для получения прибыли.

При упрощенном подходе не выявляется основная деятельность компании, при этом во внимание принимаются все займы, инвестированные средства и доходы. Таким образом, возможные допущения доходности вложений рассчитываются по формуле ROIC.

Рентабельность инвестированного капитала (ROIC)

Показатель рентабельности вложений определяется по одной из таких формул:

(чистая прибыль + проценты (1-ставка налога) / (долгосрочные кредиты + собственный капитал) Х 100%
(EBIT (1-ставка налога) / (долгосрочные кредиты + собственный капитал) Х 100%

Другие показатели рентабельности непосредственно влияют на доходность инвестиций.

Заключение

Применение инвестированного капитала в бизнесе имеет положительные и отрицательные стороны. К отрицательным относят меньшую прибыль от активов за счет выплачиваемого ссудного процента и возрастание рисков потери платежеспособности.

Однако, если предприятие использует только собственный капитал, это ограничивает темпы его развития и не дает возможности применить все финансовые возможности для прироста прибыли.

Если статья была вам полезной и помогла разобраться в вопросах, связанных с инвестированным капиталом, не забывайте делиться информацией в соцсетях, а также подписывайтесь на дальнейшие новости.

Источник: https://fonda.pro/investirovanniy-kapital.html

Отложенные налоговые активы: что это простыми словами

В бухгалтерии в разделе «Актив» присутствует строка под названием «Отложенные налоговые обязательства». Понять ее значение с первого раза проблематично. Что она означает, как формируется, где используется, чем регулируется?

Если компания совершила переплату по налогу на прибыль, в следующем периоде она может заплатить меньше. Так, формируются отложенные налоговые активы (ОНА). Если же за компанией числится недоплата, в следующем отчетном периоде придется вносить больше средств. В данном случае речь идет об отложенных налоговых обязательствах (ОНО).

Отражение ОНА происходит на счете 09, а ОНО – на счете 77. Именно эти счета принимают участие в процессе формирования основных бухгалтерских записей. Чтобы отразить операции в бухгалтерской отчетности, применяется строчка 1180 или 1170. Для ОНО применяется строчка 1420.

В качестве причин появления таких явлений выступают нюансы определения налогооблагаемой базы и ведения учета. Распространенный пример – многочисленные варианты определения амортизации, что приводит к начислению одной суммы налога и уплате другой. Наряду с этими понятиями существуют ПНА и ПНО – постоянные величины. Они возникают вследствие учета тех или иных расходов для ведения бухгалтерского учета.

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Вопрос: Что нужно делать после смерти родственника?

Природа возникновения

Нормы ведения бухгалтерского учета неодинаковы с принципами организации налоговых операций. Эти две системы являются кардинально разными, и каждая из них подразумевает собственные цели и задачи. Посредством бухгалтерского учета появляется возможность фиксации и получения сводных сведений о текущем состоянии имущества предприятия.

При фискальном учете, в свою очередь, происходит формирование базы в целях налогообложения прибыли субъекта хозяйствования. Поэтому при использовании обеих систем учет дохода и балансовой стоимости имущества организации происходит по-разному.

Вследствие этих явлений дают о себе знать разницы временного характера в учетах. Случаи, при которых они возникают, чаще всего следующие:

  • в процессе определения дохода ввиду разницы даты его признания в учете он может быть отражен в разных периодах;
  • в случае применения разных способов подсчета амортизации;
  • в ходе формирования резервов путем использования различных методик расчетов.

Возникновение ОНА может произойти при переплате предприятием налога на прибыль или отказе от использования в отчетном периоде убытка для его уменьшения. В правилах бухгалтерского учета представлено несколько требований к принятию во внимание временных разных. В любом случае он должен осуществляется дифференцированно от постоянных показателей на базе первичной документации.

Под ОНА принято понимать суммы, обусловленные разницей во времени. К ним относятся:

  1. Суммы переплаты по налогу на прибыль в рамках отчетного периода (будет происходить ее постепенная компенсация в последующие годы посредством сокращения очередных выплат).
  2. Суммы компенсации переплаты, которая была осуществлена ранее (временные разницы представляют доходы и расходы, формирующие эту прибыль).

Также активы могут включать в себя дополнительные элементы, учитываемые по отдельности.

Читайте так же:   Формула для расчета прибыли от реализации продукции формула

Формула расчета

ОНА представляет определенную часть налога, которая влечет за собой его уменьшение в следующем периоде. Такая норма прописана в п. 14 ПБУ 18/02. Расчет происходит с применением следующей формулы:

ОНА = ВВР * С, где

  • ВВР — временная разница;
  • С – ставка налога.

Под классическим и распространенным примером появления ВВР стоит понимать использование разных вариантов определения амортизации в целях ведения бухгалтерского учета и налога на прибыль. Немаловажную роль играет превышение амортизации в бухгалтерской учете над амортизацией в налогом.

Норматив по строке 2450

В строке 2450 происходит отражение изменения активов по налогам. Она характеризует перемены в величине ОНА, которые отражены по графе 1180. Посредством данного значения указывается объем ОНА, который был списан или получен среди активов организации.

Норматив у этого значения отсутствует, т. к. оно не нормируется. Однако увеличение показателя традиционно выступает в качестве негативного фактора, в то время как его уменьшение – позитивное явление. В обеих ситуациях рассмотрение следует проводить в корреляции с изменениями по строчке 1180.

Типовые бухгалтерские проводки по счету 09

Учет ОНА производится с использованием счета 09, а отражение – в бухгалтерском балансе и отчете по прибылям и убыткам. Поскольку объекты, фигурирующие во временных разностях, присутствуют в разные отрезки времени, по счету 09 осуществляются дебетовые и кредитовые записи.

Отражение дебетового сальдо происходит в долгосрочных активах, и оно указывает на величину, приводящую к сокращению оттока финансовых ресурсов. Организацией признаются ОНА в периоде, когда появляются разницы во времени.

Факт признания ОНА отражается посредством бухгалтерской проводки:

Дт 09 Кт 68

Если происходит уменьшение этой величины, создается проводка:

Дт 68 Кт 09

В бухучете в целях отражения величины ОНА используется специальная строчка под номером 1180. Фирмы, работающие на упрощенной системе налогообложения, отражают активы по строчке 1170.

Дополнительная информация представлена ниже на видео.

Требования к составлению и образец акта инвентаризации ОНА

В ст. 11 ФЗ №402 активы и обязательства подразумевают проведение инвентаризации, в соответствии с которой определяется фактическое присутствие тех или иных объектов. Цель проведения заключается в определении фактического присутствия обязательств. Вследствие этих событий может быть найдена временная разница, спровоцировавшая появление ОНА или ОНО.

Инвентаризация проводится в целях определения соответствия между фактическими данными и информацией, представленной на бумаге. Для решения этой задачи составляется акт, в котором прописываются все количественные и качественные значения, позволяющие учесть разницы и решить финансовые вопросы. Есть унифицированная форма документа, которой можно и нужно воспользоваться.

Есть несколько обстоятельств, в соответствии с которыми образуются временные разницы, принимаемые к налогообложению:

  • разница в методиках расчета амортизации в двух вариантах учета;
  • разные виды применяемого учета по расходным операциям – кассовый и налоговый метод;
  • расхождение в методиках, посредством которых отражаются процентные выплаты, производимые в организации в случае пользования заемными средствами;
  • перенос сроков выплаты налогов или их внесение по частям.

Инвентаризация отложенных налоговых обязательств

На каждом предприятии присутствующие ОНА и ОНО подлежат инвентаризации в обязательном порядке. Это прописано в нормах Федерального закона №402 от 06.12.2011. Определение наличия этих сумм осуществляется вследствие сравнения имеющихся данных по двум направлениям учета.

Если будут обнаружены несоответствия, потребуется выявление причин и получение информации о периоде их появления. Ошибочные данные по счету 77 могут иметь место по причине превышения затрат по налогам и погрешностей в прошлых периодах отчетности.

Если в процессе проверки было обнаружено то или иное расхождение, вследствие которого появилось обязательство, необходимо отразить данный факт в учете. Если причина была аннулирована, происходит регистрация расхождения в бухгалтерском учете. В качестве отчетного периода принимается время инвентаризации. Списание ОНО производится посредством двух способов.

  1. Списание ошибки. Проводка – Дт 77 Кт 68. Сумма может быть удалена при обнаружении кредиторской задолженности, которая не была оприходована по счету 68.
  2. Списание прибыли прошлых лет. Способ целесообразно использовать, если причины появления обязательств не были обнаружены. Проводка – Дт 77 Кт 99.

Отражение в отчете о финансовых результатах

В целях отображения ОНО в документации используется счет 77 (Кт). Он корреспондирует со счетом 68 (Дт). В случае применения отчета о прибыли и убытках происходит отображение по строке 2430, а по балансу – 1420. Важно, чтобы обязательства не смешивались с активами постоянного типа

Источник: https://znaybiz.ru/buh/plan-schetov/aktivy/otlozhennye-nalogovye-aktivy.html

Счет 77 «Отложенные налоговые обязательства» в бухгалтерском учете

Свод норм и правил, регламентированных нормативно-правовой базой действующего на территории РФ законодательства, в рамках соблюдения которых проводится доходный и расходный учет, необходимый для объективного налогообложения, имеет перечень специфических отличий.

Бухгалтерская документация составляется так, что финансовые величины, указанные в одних бумагах, не идентичны с данными, приписанными в других, что в процессе ведения отчетных мероприятий вызывает ряд сложностей.

Что это такое

В финансовой терминологии понятие отложенных налоговых обязательств трактуется как долевой процент отчислений в государственный бюджет России, который в последующем за отчетным периодом времени приведет к росту суммы платежа.

Простыми словами – это временная разница, которая появится при условии, когда приходная часть в бухгалтерской отчетной документации на порядок выше, чем это заявлено в декларации доходов.

Математическая величина отложенных обязательств равна ставке по отчислениям с суммы полученной прибыли, умноженной на промежуточную разницу времени.

Для проведения процедуры корректного отражения данной информации в бухгалтерском учете используется специальный счет 77. Все финансовые обязательства по нему отражают по строке 1420, сведения об убыточных доходных статьях по данной величине – в строке 2430 соответственно.

Таким образом, все данные, касающиеся наличия или отсутствия у юридического лица данного рода обязательств, собраны в 77 счете. Эта мера необходима лишь тем субъектам хозяйственной и предпринимательской деятельности, которым следует исчислять процент налоговых сборов на полученную доходную часть материальных средств.

На расхождение прибыльных и убыточных статей могут оказывать влияние следующие факторы:

  • применение юридическим лицом кассового способа при проведении расчетов в налогообороте и бухгалтерских отчетных документах;
  • выраженные отличия в процессе начисления амортизации материальных ценностей и вверенного имущества.

Возникшие временные несоответствия неизбежно провоцируют рост уровня сборов в государственный бюджет в будущем.

К данному понятию приемлема формула: облагаемый налогами временной промежуток, умноженный на фиксированную ставку на прибыль, умножить на конкретный момент времени.

От использования счета 77 освобождены только представители малого бизнеса, для всех остальных субъектов его ведение – мера, обязательная к исполнению.

ОНА, ОНО, ПНА, ПНО

В случаях, если вычитаемую разницу перемножить со ставкой на налоговое отчисление, сформируется величина, уже проплаченная в качестве сбора в госбюджет, но еще требующая зачисления на текущий период времени. Она классифицируется как отложенный актив и сокращенно обозначается как ОНА.

Данная сумма является разницей со знаком «+» между настоящим отчислением и условными тратами по величине, взятой из общей доходной статьи. В бухгалтерском учете списание таких величин проводится со счета 09. При этом если планируется амортизация имущественных ценностей, она должна начисляться на основные средства как в стандартной практике, а рассчитывается в налоговом временном промежутке.

ОНО – временная разница. Определяется аналогично методике, описанной для ОНА. Единственное отличие – у данного показателя минусовый знак. ОНО – сумма, формирующая повышение размеров платежных взносов в бюджет страны в последующих за отчетным периодах. Эту разницу в будущем следует погасить.

ПНО и ПНА – это соответственно постоянные налоговые активы и обязательства. Возникают, если:

  • в налоговом документообороте сумма, подлежащая к отчислению, на порядок выше, чем в бухгалтерском учете;
  • в бухгалтерии величина отчислений больше, чем в налоговой политике.

Так бывает, когда предприятие не учитывает одну из трат по налогам, а в экономическом отчете эта статья является участником формирования материального конечного результата.

В первом варианте образуется переплата – сумма, переданная в бюджет будет больше той, что отражена проводками. Специалисту останется только показать ПНО – величину налога с полученной разницы. Таким способом в отчетности будет проведена и бюджетная сумма долга, которую организация реально перечислила.

Во втором – ситуация противоположная. Возникает недоимка денежных средств. Чтобы ее устранить, потребуется показать ПНА – величину, являющуюся фактической разницей налогов. Таким способом можно финансово грамотно отразить в системе ведения учета на производстве показать истинный размер перечисленных активов.

Обе рассмотренные величины прописываются на 99 счете, но при этом следует открыть их автономные субсчета. В таком случае НПА отражается кредитовой проводкой, а ПНО – соответственно, дебетовой.

Типовая корреспонденция с примерами

Как работает проводка по 77 счету, можно рассмотреть с помощью следующих примеров.

В третьем квартале отчетного года компания, осуществляющая трудовую деятельность по кассовому принципу, осуществила продажу товара на 740000 рублей, без учета НДС, получив за это прибыль в размере 420000, также без НДС.

В 4 квартале клиент 100% погасил свой долг перед компанией.

Расчеты:

  • прибыль в системе учета организации признана в количестве 740000, налоговая величина при этом эквивалентна 420000;
  • временная разница, попадающая под обложение, 320000.

ОНО по этому счету проводится следующим образом:

ДебетКредитРублевый эквивалент проводкиТрактовка проводкиОснования к проведению операции
51 62 420000 Показан частичный покупательский платеж за полученный товар Выписка из отделения банка
62 90.01 740000 Проведена полученная прибыль от продажи товара Расходная накладная
68.04 77 64000 Отражение роста налоговых обязательств по итогам предшествующего отчетного периода времени Бухгалтерские выписки, авансовые квитанции по выплатам, декларации доходов
51 62 320000 Проведена оплата, перечисленная на расчетный счет компании покупателем Выписка из банковского учреждения
77 68.04 64000 Показан факт полного погашения ОНО Бухгалтерские выписки, регистры перечисления сборов в бюджет, выписки из банка

Обратите внимание! На данном примере видно, как сформировавшаяся временная разница привела к выраженному росту налога в периоде, следующем за отчетным (в нашем случае, в 4 квартале).

Когда возникает отложенное налоговое обязательство

Данное явление имеет место возникать в результате юридически регламентированных действий организации, предприятия в процессе ведения финансового и бухгалтерского учета.

В итоге приход на конкретном отрезке времени будет отличен от прибыли, облагаемой налогами в рамках действующих законодательных норм, а образовавшаяся денежная разница будет погашена в несколько этапов в последующие отчетные отрезки времени.

Как правило, отложенное налоговое обязательство появляется на фоне и под влиянием следующих факторов:

  • используемые в процессе ведения производственного и хозяйственного функционирования трудового процесса способы ведения учетной политики амортизационного износа имущественных ценностей в момент начислений налогов на доходную часть материального оборота средств и в экономической части бухгалтерского учета;
  • признание прибыли и процентной доли совокупного дохода для налоговых сборов при кассовом способе, а в процессе документооборота – по периодичной определенности совокупных фактов и сведений;
  • различные варианты учета в рамках кредитования, выдачи либо получения денежных займов;
  • другие схожие расхождения в процессе ведения учета.

Указывать данный тип обязательств необходимо как отдельную долю долговых проводок в балансе предприятия (по строке 1420). В плановых отчетах о наличии убытков и доходов (строка 2430) как минусовую или плюсовую оборотную разницу по отражающим данную информацию оборотным синтетическим счетам.

За счет чего формируется

В подавляющем большинстве ситуаций полученные доходы не совпадают с величиной прибыли, подлежащей обложению налоговыми сборами. Причем, она может колебаться как в меньшую, так и в большую сторону.

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Кто такие судьи в Древнем Риме?

Результатом таких несовпадений становятся различные временные разницы. Они могут носить периодичный или постоянный характер и классифицируются как:

  • вычитаемые;
  • облагаемые налогом.

Формирование рассматриваемых в данной статье долговых обязательств происходит на фоне значительно большей величины образовавшейся прибыли в сравнении с налоговым доходом.

Складывается величина из следующих составляющих:

  • налоговая ставка;
  • облагаемое сборами временное расхождение.

Необходимая величина формируется путем умножения описанных понятий. Сумму облагаемых средств следует отличать от величины налоговых активов на постоянной основе.

При этом отложенные обязательства необходимо проводить по дебетовому 68 счету «Налоговые взаиморасчеты и денежные сборы» и по кредитовой части 77 счета.

Следует понимать, что сформированные обязательства самопроизвольно никуда не денутся в будущем времени, чего нельзя сказать об их составляющих – налогооблагаемых и вычитаемых разницах. К тому же, они относятся к постоянным, фиксированным величинам.

Наиболее красочный пример, подтверждающий формирование данного учетного процесса, является премия на амортизацию при условии капитальных вложений. В бухгалтерской практике данный термин не значится, а суммарный эквивалент полученной доходной статьи общую бухгалтерскую прибыль не уменьшит.

Дополнительная информация по счету 77 представлена на данной инструкции.

Поделитесь с друзьями в соц.сетях

Источник: https://investim.info/schet-77-otlozhennye-nalogovye-obyazatel-stva-v-buhgalterskom-uchete/

Как создаются отложенные налоговые активы

Не всегда прибыль, которая отражается в бухгалтерском учете, соответствует той, о которой сообщается в налоговые органы. Порой она намного меньше, — указанные суммы выравниваются со временем.

Однако до тех пор, пока этого не случилось, возникшую разницу необходимо правильно отражать в учете. Такую часть отложенного налога на прибыль, подлежащего уплате в следующих отчетных периодах, называют отложенными налоговыми активами.

Зачем нужны отложенные налоговые активы

Отложенные налоговые активы — хитрый способ уменьшить суммы, начисляемые на прибыль. Однако они высчитываются только лишь в случаях, когда в отчетном периоде появляются те самые временные промежутки, при условии, что в будущем ожидается получение новых финансовых средств — прибыли.

При этом высчитываются такие активы очень просто: действующая сумма налога на прибыль умножается на временную разницу. Самое главное при расчетах отслеживать сумму налога, которая была установлена на отчетную точку.

Временной промежуток (иначе — временная разница) — это те выявленные и подтвержденные расходы и доходы, которые и формируют установленную в бухучете прибыль, либо же убыток, по конкретному отчетному периоду. Они же и должны формировать налоговую сводку по прибыли (и налогу на прибыль) по иным (или иному) отчетному периоду.

Образовать они могут в следующих случаях:

  • при применении отличающихся способов подсчета амортизации;
  • переплаты налога на прибыль, который не был возвращен в организацию;
  • убытка, который был переведен в счет будущих периодов;
  • образования кредиторской задолженности за приобретенные в собственность товары и услуги, в случае использования компанией кассового способа расчета доходов и расходов и в иных установленных налоговым законодательством случаях.

Учет информации об отложенных активах необходим для бухгалтерского сбора, анализа и итогового обобщения сведений, касающихся всех осуществленных движений, наличия на спорную дату действующего размера всех этих сумм.

Одно из допустимых исключений: временной промежуток в последующем не меняется — не исчезает, не увеличивается и не уменьшается.

В некоторых случаях, оценочное обязательство добровольно может взять на себя и сама организация.

Критерии малого предприятия перечислены здесь.

Отложенные налоговые активы в бухучете

Учет данной финансовой информации проводится по одноименному счету 09 «Отложенные налоговые активы».

Расчет проводится по следующей схеме: промежутки (разницы), которые возникают в отчетном налоговом периоде, умножаются на действующую в отчетную дату ставку налога на прибыль, и в расчет принимается полученная в результате этого величина.

Корреспонденция счета 09 «Отложенные налоговые активы»

По кредиту счет 09 корреспондирует со счетами:

  • со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам». Здесь бухгалтерия организации должна показать наличие уменьшения, погашения или исчезновения отложенного налогового актива на счет уменьшения условных доходов или расходов того же отчетного периода времени;
  • со счетом 99 «Прибыли и убытки». В этом случае, со счета 09 «Отложенные налоговые активы» должно быть произведено списание, в том случае, если объект актива, о котором идет речь, выбыл из оборота.

По дебету счет 09 пересекается:

  • со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам». В этом случае должен быть отражен отложенный налоговый актив, который значительно увеличивает сумму зафиксированного условного дохода или расхода на конкретный отчетный период.

Таким образом, отложенные налоговые активы позволяют либо снизить налоговые платежи, за счет переплаты суммы налога на прибыль по отчетному периоду, либо получить сумму компенсации за произведенную переплату.

Источник: http://helpacc.ru/buhgalteria/aktivy/otlozhennye-nalogovye-aktivy.html

Что такое инвестиции простыми словами?

Банки Сегодня Лайв

Статьи, отмеченные данным знаком всегда актуальны. Мы следим за этим

А на комментарии к данной статье ответы даёт квалифицированный юрист а также сам автор статьи.

Иногда хочется просто сидеть и ничего не делать, и чтобы деньги сами капали в кошелек. К сожалению, такого не бывает. Но наиболее приближенным вариантом к такому развитию событий являются инвестиции. Это отличный способ обеспечить себе пассивный доход и финансовую независимость. Но что это вообще такое и как пользоваться таким инструментом? Подробно об инвестициях максимально простым языком.

Инвестиции – это вложение денег в какие-либо инструменты с конкретной целью – получить определенный доход от использованных для этого средств. цель инвестирования – это сохранение и приумножение финансовых средств. А не только сохранение. Это рискованный, но долговременный способ получать прибыль. Инвестиции могут приносить определенные деньги в течение десятков, а то и сотен лет.

Но на первичном успешном вложении капитала процесс инвестирования не заканчивается. Ведь на полученные деньги можно сделать новые инвестиции, и получать ещё больше денег. И так до бесконечности.

Для тех, кто только знакомится с процессом инвестирования, этот способ может стать отличным способом обеспечить себе финансовую уверенность и пассивный доход на долгие годы вперед. Для крупных инвесторов капиталовложение – инструмент для увеличения уже существующих финансовых запасов или повышения рентабельности бизнеса.

С чем не нужно путать инвестиции

Важно помнить, что простое сохранение денег в чем-либо – это еще не инвестиции. Это просто способ сберечь финансы, избегая инфляции, которая съела бы какую-то их часть.

То есть, допустим, покупка квартиры, после чего – продажа примерно по той же цене спустя какое-то время – это просто способ уберечь капитал от обесценивания. Покупка, ремонт и перепродажа по цене, которая окупает все вложения и при этом превышает их – уже ближе. А вот если купить квартиру, отремонтировать и начать сдавать по хорошей стоимости, то это будет уже инвестиция.

Какими бывают инвестиции?

Инвестирование – это сложный инструмент, у которого множество видов и особенностей. Существует достаточно много способов классифицировать виды этого явления. Применяются самые разные подходы.

В первую очередь стоит разделить инвестиции на внутренние (инвестиции остаются внутри страны) и внешние (инвестирование в проекты других государств). Внутренние инвестиции, в свою очередь, можно поделить на:

  1. Реальные. К этому разделу относятся вклады в оборудование, бизнес, организации и инструменты/оборудование для них. Делается это с целью создания определенной продукции, которую в дальнейшем можно продать и получить прибыль.
  2. Финансовые. Еще называются портфельными. Когда капитал вкладывается с целью получить именно финансовую прибыль. То есть это инвестиции в различные облигации, акции, бумаги и прочие так называемые активы.
  3. Интеллектуальные. То есть «в ум». Сюда относятся вклады в различные разработки научно-технического характера или нечто подобное, но связанное с наукой и научным развитием общества.

А вот внешние делятся немного по другому принципу:

  1. Прямые. Владелец финансов вкладывает их в определенные материальные активы напрямую.
  2. Непрямые. Капиталовложение через посредника.

Источник: https://bankstoday.net/last-articles/chto-takoe-investitsii-prostymi-slovami-o-pribylnom-dele

Отложенные налоговые активы — Блог о юриспруденции

Oтложенный налог на прибыль – важнейший среди всей совокупности факторов, которые приходится оценивать и рассчитывать каждому бухгалтеру, составляя налоговую декларацию по налогу на прибыль и определяя разницу между величиной налога в бухгалтерском и в налоговом учете. Рассмотрим в нашей статье подробнее суть отложенного налога на прибыль и порядок его расчета.

Учет расчетов по налогу на прибыль

Временные разницы как база отложенного налога

ОНА и ОНО как части отложенного налога

Постоянные разницы, постоянные налоговые обязательства и постоянные налоговые активы

Условный расход и условный доход по налогу на прибыль — это что?

Как формируется текущий налог на прибыль

Учет расчетов по налогу на прибыль

Порядок учета расчетов по налогу на прибыль, а также выявление отличия налога на бухгалтерскую прибыль, признанного в бухгалтерском учете, от налога, отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль, установлен Положением по бухгалтерскому учету (ПБУ) 18/02, утв. приказом Минфина РФ от 19.11.2001 №114н.

ПБУ 18/02 ввел в учетную практику показатели, каждый из которых увеличивает или уменьшает облагаемую налогом прибыль. Далее мы рассмотрим эти показатели.

Временные разницы как база отложенного налога на прибыль

В случае если доходы (расходы) признаются как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогового учета, и разница возникает только во времени их признания, такая разница и называется временной разницей.

Возникающие временные разницы приводят к образованию отложенного налога на прибыль.

Отложенный налог на прибыль – это сумма налога, рассчитываемого умножением временной разницы на ставку налога. Этот налог «отложен» на будущее, то есть будет влиять (в сторону уменьшения или увеличения) на сумму налога к уплате в будущих отчетных периодах.

В учете различают вычитаемые временные разницы и налогооблагаемые временные разницы. Первые влияют на отложенный налог в сторону увеличения, вторые – в сторону уменьшения.

Вычитаемые разницы образуются тогда, когда расходы признаются для целей налогового учета позже, а доходы – раньше, чем для целей бухгалтерского учета

Примеры вычитаемых разниц:

  • сумма амортизации ОС в бухгалтерском учете больше, чем в налоговом;
  • налоговый убыток, который будет перенесен на будущее;
  • доходы (расходы), возникшие от разницы курсов по расчетам в условных единицах.

Налогооблагаемые разницы – это доходы и расходы, увеличивающие бухгалтерскую прибыль в текущем отчетном периоде, а налогооблагаемую прибыль – в последующих отчетных периодах.

Примеры налогооблагаемых разниц:

  • сумма амортизационной премии с ОС учтена для целей налогового учета и отсутствует в бухгалтерском;
  • таможенные пошлины отнесены в состав прямых расходов для целей налогового учета и списываются пропорционально реализованному товару в бухгалтерском учете;
  • брокерские услуги отнесены в состав прямых расходов для целей налогового учета и списываются пропорционально реализованному товару в бухгалтерском учете.

Она и оно как части отложенного налога на прибыль

Отложенный налоговый актив (ОНА) – это та часть отложенного налога на прибыль, которая должна уменьшить налог на прибыль в следующих отчетных периодах. Сумму отложенного налогового актива определяют умножением вычитаемых временных разниц на ставку налога на прибыль.

Отложенные налоговые обязательства (ОНО) – это та часть отложенного налога на прибыль, которая приводит к увеличению налога в последующие отчетные периоды. Сумму отложенного налогового обязательства определяют умножением налогооблагаемых временных разниц на ставку налога на прибыль.

Постоянные разницы, ПНО и ПНА

Постоянные разницы – это доходы и расходы, которые учитываются в бухгалтерском учете, но не принимаются во внимание в налоговом учете. К ним относят:

  • суммы превышения фактических расходов, отражаемых в бухгалтерском учете, над расходами по нормам, принимаемым для целей налогообложения;
  • расходы по безвозмездной передаче имущества;
  • убыток, перенесенный на будущее, но который по истечении времени не может быть принят для целей налогообложения.

При появлении постоянных разниц возникает постоянное налоговое обязательство (ПНО) либо постоянный налоговый актив (ПНА).

ПНО, как и ПНА рассчитываются умножением постоянной разницы на ставку налога на прибыль.

ПНО приводит к увеличению налога на прибыль в отчетном периоде.

ПНА приводит к уменьшению налога на прибыль в отчетном периоде.

ПНО и ПНА признаются в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница.

Условный расход и условный доход по налогу на прибыль — это что?

Условный доход (расход) – это сумма налога на прибыль, исчисляемая по данным бухгалтерского учета.

Условный доход по налогу на прибыль это произведение суммы бухгалтерского убытка на ставку налога на прибыль.

Условный расход, в отличие от условного дохода по налогу на прибыль, это произведение суммы бухгалтерской прибыли на ставку налога на прибыль.

Как формируется текущий налог на прибыль

Текущий налог на прибыль — это налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет в отчетном периоде. Его исчисляют исходя из величины условного дохода (расхода), скорректированного на суммы отложенных налоговых активов и обязательств, постоянных налоговых активов и обязательств отчетного периода.

Используя рассмотренные в настоящей статье показатели, введенные ПБУ 18/02, составим правило расчета текущего налога на прибыль (текущего налогового убытка):

Тннп (Ту) = УД (УР) + НОНА – ПОНА – НОНО + ПОНО + ПНО – ПНА

Где:

Тннп (Ту) – текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток).

УД (УР) – условный доход (расход) по налогу на прибыль.

НОНА – начисленные ОНА, которые представляют собой отложенные налоговые активы, возникшие в данном налоговом периоде.

ПОНА – погашенные ОНА, которые представляют собой отложенные налоговые активы, сформировавшиеся при расчете налога на прибыль в предшествующих налоговых периодах, по которым в данном налоговом периоде уже не существует разницы между бухгалтерским и налоговым учетом. Например, амортизация бухгалтерская и налоговая по какому-либо объекту учета сравнялись.

НОНО – это начисленные отложенные налоговые обязательства, возникшие в данном налоговом периоде.

ПОНО – это погашенные отложенные налоговые обязательства, сформировавшиеся при расчете налога на прибыль в предшествующих налоговых периодах, по которым в данном налоговом периоде уже не существует разницы между бухгалтерским и налоговым учетом.

Например, таможенные пошлины были отнесены в состав прямых расходов для целей налогового учета, а в бухгалтерском учете списывались пропорционально реализованному товару, и наконец, в бухгалтерском учете они полностью списаны, поскольку весь товар реализован.

ПНО – это постоянное налоговое обязательство, которое приводит к увеличению налога на прибыль в отчетном периоде.

ПНА – это постоянный налоговый актив, который приводит к уменьшению налога на прибыль в отчетном периоде.

ОНА и ОНО в приведенной выше формуле расчета текущего налога на прибыль – это и есть отложенный налог на прибыль,сформированный на базе вычитаемой и налогооблагаемой временной разницы.

При отсутствии постоянных разниц, вычитаемых и налогооблагаемых временных разниц, которые влекут за собой возникновение отложенных налоговых обязательств и активов, условный расход по налогу на прибыль будет равен текущему налогу на прибыль.

Дарим подарки ко Дню бухгалтера!

Подробнее

Источник: https://apkko.ru/nalogi/otlozhennye-nalogovye-aktivy.html

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Советы от юриста