Дивиденды как начисляются и выплачиваются в ооо

Дивиденды у плательщиков налога на прибыль

Все о дивидендах — 2019

Дивиденды ООО и ФЛП: налоговые нюансы 

Дивиденды акционерных обществ и госпредприятий: налоговые нюансы

Выплачиваем дивиденды

Акценты этой статьи:

• кто и в каких случаях при выплате дивидендов уплачивает авансовый взнос;
• как рассчитать сумму такого взноса для различных ситуаций;
• как зачесть суммы уплаченного авансового взноса в счет налога на прибыль;
• как откорректировать финрезультат при получении дивидендов;
• в каких случаях операция по выплате дивидендов может быть контролируемой.

Общие правила

Определение дивидендов для целей налогообложения приведено в пп. 14.1.49 Налогового кодекса (далее – НК) (см. также «Общие правила выплаты дивидендов»).

Сразу скажем, что выплата дивидендов в натуральной форме облагается НДС и налогом на прибыль в общем порядке. Эти операции рассмотрены в консультации «Выплата дивидендов в натуральной форме».

Плательщики налога на прибыль, которые:

• выплачивают дивиденды юрлицам (в т. ч. нерезидентам) – обязаны одновременно с выплатой дивидендов рассчитать и перечислить в бюджет сумму авансового взноса по налогу на прибыль;
• получают дивиденды от других плательщиков этого налога и при этом обязаны для определения объекта налогообложения корректировать финрезультат на разницы, предусмотренные разд. III НК, – могут уменьшить на сумму таких дивидендов финрезультат отчетного периода согласно пп. 140.4.1 НК.

Рассмотрим подробнее.

Авансовый взнос по налогу на прибыль

Кто обязан уплачивать авансовый взнос с суммы дивидендов?

По общему правилу резидент – эмитент корпоративных прав, который принял решение о выплате дивидендов (в т. ч. в неденежной форме), должен перечислить в бюджет авансовый взнос по налогу на прибыль (далее – авансовый взнос) (пп. 57.11.2 НК). Такой взнос уплачивается до или одновременно с выплатой дивидендов. При этом сумма дивидендов, которая подлежит выплате, не уменьшается на сумму авансового взноса.

Это правило распространяется также на государственные некорпоратизированные, казенные или коммунальные предприятия, которые зачисляют суммы дивидендов в государственный либо местный бюджет в порядке и размере, которые установлены органом управления.

В каких случаях авансовый взнос с дивидендов не уплачивается?

Авансовый взнос не уплачивается при выплате дивидендов:

• физлицам (пп. 57.11.3 НК). У физлиц полученные дивиденды облагаются НДФЛ и военным сбором;
• плательщиком налога на прибыль, прибыль которого освобождена от налогообложения согласно НК (пп. 57.11.3 НК). При этом авансовый взнос не уплачивается только с суммы дивидендов в размере прибыли, которая освобождена от налогообложения в периоде, за который выплачиваются такие дивиденды. Напомним, к «освобожденным» плательщикам относятся: предприятия и организации, которые основаны общественными организациями инвалидов и являются их полной собственностью (п. 142.1 НК); Чернобыльская АЭС (п. 142.2 НК), предприятия, которые участвуют в международной программе – Плане осуществления мероприятий на объекте «Укрытие» в соответствии с положениями Рамочного соглашения между Украиной и ЕБРР относительно деятельности Чернобыльского фонда «Укрытие» в Украине (п. 142.3 НК), предприятия, использующие газ (метан) угольных месторождений или/или производное сырье такого газа (п. 16 подразд. 4 разд. ХХ НК), а также предприятия самолетостроения (п. 41 подразд. 4 разд. ХХ НК);
• материнской компанией, если сумма выплаченных ею дивидендов не превышает сумму дивидендов, полученных от других лиц (пп. 57.11.3 НК). А если превышает, тогда авансовый взнос уплачивается только с суммы превышения. При этом, чтобы избежать повторного налогообложения дивидендов, нужно сумму превышения полученных дивидендов над выплаченными в предыдущем отчетном году отразить в декларации по налогу прибыль за текущий отчетный год. Поэтому материнская компания должна вести нарастающим итогом учет дивидендов полученных и выплаченных;
• институтом совместного инвестирования (далее – ИСИ) (пп. 57.11.6 НК).

Как определить сумму авансового взноса?

Как следует из пп. 57.11.2 НК, сумма авансового взноса (АВ) определяется по формуле

АВ = (Д – ОН) х 18 %,

где Д – сумма дивидендов к выплате;

ОН – значение объекта налогообложения за отчетный год (тот, по результатам которого выплачиваются дивиденды), с которого налог уже уплачен. Величину такого объекта налогообложения берем из строки 04 годовой декларации по налогу на прибыль предприятия, форма которой утверждена приказом Минфина от 20.10.15 г. № 897 (далее – декларация).

Получается, что:

• если Д ≤ ОН, то авансовый взнос уплачивать не нужно;
• если Д > ОН, тогда надо рассчитать и уплатить авансовый взнос только с суммы превышения.

При этом уплатить авансовый взнос только с суммы превышения можно, если одновременно будут соблюдаться два условия:

• подана декларация по налогу на прибыль за отчетный год, за который выплачиваются дивиденды;
• полностью погашены налоговые обязательства, начисленные плательщиком в такой декларации (пп. 57.11.2 НК).

В то же время налогоплательщику придется уплатить авансовый взнос с полной суммы дивидендов (АВ = Д х 18 %):

• если он захочет выплатить дивиденды за год, за который не подавалась налоговая декларация либо за квартал текущего года, за который еще не подана годовая декларация. Это напрямую касается, в частности, предприятий, которые ежеквартально должны отчислять в бюджет часть чистой прибыли (дохода) (далее – ЧЧПД);
• если налоговые обязательства, отраженные в декларации за отчетный год, за который выплачиваются дивиденды, погашены не полностью;
• если дивиденды уплачиваются за отчетный год, по результатам которого получен налоговый убыток (показатель стр. 04 декларации имеет отрицательное значение) (см., например, Индивидуальную налоговую консультацию ГФС от 24.05.18 г. № 2312/6/99-99-12-03-06-15/IПК).

Пример 1

Участники ООО в апреле 2019 года приняли решение использовать прибыль, заработанную в I квартале этого года, для выплаты дивидендов. При этом ООО является плательщиком налога на прибыль, который подает декларацию только по итогам года.

В таком случае ООО придется уплатить в бюджет авансовый взнос, рассчитанный со всей суммы дивидендов.

Как рассчитать авансовый взнос, если дивиденды выплачиваются за неполный календарный год?

Если дивиденды выплачиваются за неполный календарный год, то значение объекта налогообложения для расчета авансового взноса определяется пропорционально количеству месяцев, за которые уплачиваются такие дивиденды (пп. 57.11.2 НК).

Как рассчитать авансовый взнос при выплате дивидендов по итогам отчетного квартала, полугодия, трех кварталов текущего года, разъяснено в ОИР (категория 102.09).

Пример 2

Коммунальное предприятие в феврале 2019 года уплатило в бюджет ЧЧПД (дивиденды) по результатам IV квартала 2018 года в сумме 32 000 грн. Отметим, что согласно пп. 49.18.6 и п. 57.1 НК предприятие имело право подать декларацию за 2018 год не позднее 1 марта 2019 года, а уплатить задекларированный в ней налог – не позднее 11 марта.

Но если бы наше предприятие подало декларацию и уплатило налог на прибыль после уплаты ЧЧПД, ему пришлось бы одновременно с уплатой ЧЧПД уплатить авансовый взнос, рассчитанный со всей суммы дивидендов:

32 000 грн. х 18 % = 5 760 грн.

Поэтому – чтобы сэкономить на авансовом взносе – предприятие подало декларацию и уплатило налог не позднее даты фактической уплаты ЧЧПД (предельный срок уплаты – 19 февраля).

Предположим, что объект налогообложения за 2018 год составил 120 000 грн. (стр. 04 декларации).

Рассчитаем сумму авансового взноса с дивидендов за IV квартал 2018 года по правилу из пп. 57.11.2 НК.

Сумма объекта налогообложения, приходящаяся на 3 месяца отчетного года (IV квартал), составит:

120 000 грн. : 12 мес. х 3 мес. = 30 000 грн.

Определим сумму превышения дивидендов над рассчитанным объектом налогообложения:

32 000 грн. – 30 000 грн. = 2 000 грн.

Сумма авансового взноса, подлежащая уплате одновременно с суммой ЧЧПД, составит:

2 000 грн. х 18 % = 360 грн.

Рассмотренным выше правилом расчета авансового взноса можно также воспользоваться, если принято решение о выплате дивидендов за полный год, но дивиденды выплачиваются не сразу полной суммой, а частями(см. пример 3 в консультации в «Приложение АВ за 2018 год»).

Как рассчитать авансовый взнос, если в отчетном году начисляются дивиденды за несколько предыдущих лет?

В этом случае для определения суммы дивидендов, с которой уплачивается авансовый взнос, нужно сумму прибыли, направленной на выплату дивидендов, которая приходится на каждый год, сравнить с объектом обложения налогом на прибыль за этот год (см. пример 5 в консультации в «Приложение АВ за 2018 год»).

Как рассчитать авансовый взнос, если дивиденды выплачиваются одновременно юридическим и физическим лицам?

Как рассчитывать и уплачивать авансовый взнос, когда сумма дивидендов распределяется между юридическими и физическими лицами, в НК не разъясняется. Считаем, что в таком случае нужно поступать по правилам пп. 57.11.2 НК, а именно:

взять сумму дивидендов, подлежащую уплате юрлицу, и сравнить ее с полным объектом налогообложения за отчетный год, за который уплачиваются дивиденды;

с суммы превышения рассчитать авансовый взнос.

Подробнее см. пример 4 в консультации в «Приложение АВ за 2018 год».

Как рассчитать авансовый взнос, если дивиденды выплачиваются не деньгами, а имуществом?

Если дивиденды выплачиваются имуществом, базой для начисления авансового взноса является стоимость такой выплаты, зафиксированная в решении о выплате дивидендов (пп. 57.11.2 НК). То есть с объектом налогообложения нужно будет сравнить стоимость выплаты. И уплатить авансовый взнос с суммы превышения

Нужно ли уплачивать авансовый взнос в случае реинвестиции дивидендов?

Да, нужно (см., например, ОИР, категория 102.18; Индивидуальная налоговая консультация ГФС от 14.01.19 г. № 114/6/99-99-15-02-02-15/ІПК). Ведь в случае реинвестиции плательщик принимает решение о выплате дивидендов, а уже участники направляют их на увеличение уставного капитала (далее – УК) предприятия. Поэтому авансовый взнос с реинвестиции – уплачивается. Считаем, что уплатить его нужно на дату регистрации изменений в уставе плательщика.

Источник: https://uteka.ua/publication/commerce-12-nalogi-i-otchetnost-10-dividendy-u-platelshhikov-naloga-na-pribyl

Дивиденды для участников ООО

Дивиденды – это доход, который получают участники организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения. Ради получения прибыли и затевается создание бизнеса, поэтому для собственника ООО важно знать, каким именно образом он может ее получить.

Напомним, что индивидуальный предприниматель может свободно распоряжаться полученным доходом в личных нуждах, то есть снимать деньги с расчетного счета, брать их из кассы, переводить безналичным путем. Единственное условие – он не должен иметь задолженностей по налогам и взносам.

Участник ООО может получить деньги от бизнеса в виде зарплаты, если он работает по трудовому договору в своей организации, или в виде дивидендов, но при условии, что деятельность общества была успешной.

Когда дивиденды распределять нельзя

Разумеется, дивидендов к выплате не будет,если общество не вело деятельность или она оказалась убыточной. Нельзя распределить в виде прибыли и такие средства как, например, кредит, взятый организацией на определенные цели, или выплачивать дивиденды, когда есть непогашенные убытки прошлых лет.

Прибыль от деятельности общества невозможно распределить и в следующих ситуациях (ст. 29 закона «Об ООО»):

• не полностью оплачен уставный капитал;
• общество отвечает признакам банкротства на момент принятия решения о выдаче дивидендов или будет иметь такие признаки после их выдачи;
• стоимость чистых активов ООО меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия решения о выплате дивидендов;
• до выплаты действительной стоимости доли или части доли участника общества;
• другие случаи, предусмотренные законом или кредитными обязательствами организации.

Если указанные обстоятельства прекращаются, то ООО обязано выплатить своим участникам прибыль, о распределении которой между участниками общества было принято решение.

Что такое чистые активы

Фондам и чистым активам общества с ограниченной ответственностью посвящена отдельная статья 30 закона «Об ООО», поэтому в двух словах стоит узнать, что это такое.

Чистые активы -это разница между активами и пассивами организации по данным бухгалтерского баланса. К активам относится все имущество компании во всех его видах: денежные средства, запасы (сырье и материалы, готовая продукция, отгруженные товары, затраты в незавершенном производстве), основные средства, дебиторская задолженность, финансовые вложения и др. Пассивы – это долги организации (по займам и кредитам, кредиторская задолженность, резервы предстоящих расходов и др.).

Рассчитывает чистые активы бухгалтер, и не всегда мнение собственника на то, какую часть прибыли можно получить в виде дивидендов, будет совпадать с данными баланса.

В годовом отчете общества состоянию чистых активов должен быть посвящен отдельный раздел. В нем отражают динамику изменения стоимости чистых активов и уставного капитала за последние завершенные финансовые годы. Если стоимость чистых активов общества оказалась меньше его уставного капитала, то надо провести анализ причин и факторов, приведших к такому состоянию.

Должны быть приняты меры, чтобы привести стоимость чистых активов в соответствие размеру уставного капитала. Если такое соответствие не будет достигнуто в течение шести месяцев после окончания финансового года, то надо принять решение об уменьшении уставного капитала или ликвидировать ООО.

Как часто ООО может выплачивать дивиденды

Статья 28 закона «Об ООО» разрешает распределение дивидендов участникам общества ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Периодичность выплат дивидендов должна быть прописана в уставе ООО. Дивиденды, которые распределяют не по итогам года (а раз в квартал или полгода) называют еще промежуточными.

В отношении такой периодичности есть следующий нюанс – если по итогам года деятельность организации окажется убыточной, то дивиденды распределять нельзя. В этом случае те суммы, что уже были выплачены участникам, будут признаваться не дивидендами, а выплатами физическим лицам, на которые надо начислять страховые взносы. Кроме того, придется вносить изменения в уже сданную отчетность, поэтому распределять прибыль между участниками ежеквартально имеет смысл только при стабильном доходе.

Как распределяются дивиденды

Распределять дивиденды можно только на основании решения общего собрания участников (или решения единственного участника ООО). На общем собрании утверждается бухгалтерская отчетность организации, определяется сумма, которая будет распределена в виде дивидендов, и конкретный размер выплат по каждому участнику. Оформляется решение протоколом в обычном порядке.

В общем случае прибыль ООО, направленная на выплату дивидендов, распределяется между участниками пропорционально их долям в уставном капитале, но уставом общества может быть установлен иной порядок распределения прибыли между участниками общества. Выплатить дивиденды участникам ООО надо не позднее 60 дней со дня принятия такого решения.

Полученную по итогам года прибыль необязательно выплачивать в виде дивидендов, можно оставить ее нераспределенной или создать резервный фонд для развития организации (в отличие от акционерного общества, создавать резервный фонд ООО вправе, но не обязано).

Удивительно, что, по мнению Минфина, высказанного в некоторых письмах, нераспределенная прибыль прошлых лет не может быть направлена на выплату дивидендов по итогам отчетного года. Внятно прокомментировать свой ответ министерство не смогло, а после нескольких судебных решений по этому вопросу в пользу участников ООО легитимность распределения прибыли прошлых лет уже не подвергается сомнению.

Налогообложение дивидендов

На суммы дивидендов, выплачиваемых участникам – физическим лицам, страховые взносы не начисляются, но из полученной суммы удерживается НДФЛ. До 1 января 2015 года ставка налога на дивиденды для резидентов РФ (то есть, находящихся на территории России не менее 183 дней в году), составляла 9%, с 2016 года — 13%. Удерживает НДФЛ с дивидендов бухгалтерия организации, самостоятельно перечислять его не надо.

Если дивиденды получает участник, являющийся юридическим лицом, то дивиденды облагаются налогом на прибыль. При этом дивиденды участников, являющихся российскими организациями, имеющими не менее 50% доли участия и сроком непрерывного владения долей не менее 365 дней, облагаются по льготной нулевой ставке.

Подробнее: Как отразить дивиденды в 6-НДФЛ

Источник: https://www.regberry.ru/registraciya-ooo/dividendy-dlya-uchastnikov-ooo

Как учредителю вывести прибыль из ООО: дивиденды — Эльба

Когда  нужно вывести прибыль из бизнеса, собственник может прибегнуть к самым разным хитростям, иногда не совсем законным. Но те предприниматели, которые не хотят проблем с законом или не имеют выхода на фирмы, занимающиеся обналом, задают много вопросов про то, как легально можно получить деньги из своего ООО. 

Почему нельзя просто взять и потратить деньги

Каждый расход компании должен быть обоснован и подтверждён документами. Вы, как учредитель, не вправе взять деньги организации на личные нужды, т.к. не являетесь их собственником (да-да, даже несмотря на то, что вы — владелец фирмы). Имущество организации обособленно от имущества её учредителя.

Деньги компании вы можете брать по трём основаниям:

• Под отчёт — например, если хотите что-то приобрести для своей фирмы за наличный расчёт;
• Заём — его придётся вернуть фирме;
• Дивиденды — ваш доход от деятельности организации, которым вы можете распоряжаться как угодно.

На дивидендах остановимся поподробнее, а заём и выдачу денег под отчёт рассматривать не будем, т.к. они предполагают возвратность и не рассматриваются как доход.

Эльба подготовит бухотчётность для ООО. Сервис простой: вам не нужно знать проводки и правила учёта. Отчёты по налогам и за сотрудников тоже сформируются сами.

Как часто можно выплачивать дивиденды

Как часто организация может распределять дивиденды, определяется в её уставе. По законодательству это можно делать не чаще, чем один раз в квартал. Безопаснее выплачивать дивиденды по итогам года, т.к. только тогда можно рассчитать окончательную чистую прибыль.

Пример

Допустим, что вы получили хороший доход в течение квартала и с чистой прибыли выплатили дивиденды. Затем, по итогам года прибыль оказалась меньше. Выплата дивидендов будет переквалифицирована как вознаграждение физ.лицу, а вам придется доплатить все страховые взносы и пересдать связанную с ними отчетность в Фонды. Поэтому поквартально прибыль можете выплачивать, только если уверены в стабильности своего дохода.

Когда вы не можете выплачивать дивиденды

Прежде чем принять решение о выплате дивидендов, нужно проверить имеется ли чистая прибыль и не нарушены ли ограничения, установленные законом. Дивиденды нельзя выплачивать, если:

• не оплачен полностью уставный капитал;
• общество не выплатило стоимость доли в определённых случаях;
• общество на этот момент отвечает признакам банкротства или после выплаты дивидендов может им стать;
• стоимость чистых активов меньше уставного и резервного капитала или станет меньше после выплаты дивидендов;
• по данным бухучета имеется непокрытый убыток.

Для того чтобы убедиться, что всё в порядке, нужно вести бухучет, закрывать периоды (все документы и циферки на счетах учёта должны быть в порядке — это бухгалтерская фишка) и в конце года составить бухгалтерскую отчётность.

1. Считаем чистые активы и определяем сумму дивидендов

Организация имеет право выплачивать дивиденды, если стоимость чистых активов превышает уставный капитал. Уставный капитал вы знаете, остаётся рассчитать стоимость чистых активов и сравнить эти показатели.

Чистые активы определяются по данным бухучета — его с 2013 года обязаны вести все организации. Мы уже рассказывали, как правильно вести бухучет на УСН. Если вы не разбираетесь в бухучёте, то можете обратиться к бухгалтеру или бесплатно получить консультацию экспертов по бухгалтерии в Эльбе. Подтверждением правильности расчёта дивидендов будет бухгалтерская отчётность.

Итак, рассчитаем чистые активы: к строке бухгалтерского баланса «Капитал и резервы» прибавляем безвозмездные поступления и гос.помощь (если такие были, берем сальдо по кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов»).  

Если полученная стоимость чистых активов окажется меньше вашего уставного капитала, то к выплате дивидендов стоит вернуться позже, когда финансовое положение фирмы улучшится. 

Сумма дивидендов, которую вы можете выплатить — это сумма по строке бухгалтерского баланса «Капитал и резервы» за вычетом вашего уставного капитала. Вы можете направить на выплату дивидендов всю эту сумму или только её часть.

2. Принимаем решение о выплате дивидендов

После того как вы убедились, что по итогам периода фирма получила прибыль и вправе выплатить дивиденды, проводится общее собрание учредителей.

На нём утверждается бухгалтерская отчётность, принимается решение о распределении прибыли и определяется срок выплаты дивидендов. Прибыль распределяется пропорционально долям учредителей в уставном капитале.

Чтобы рассчитать дивиденды каждому учредителю, нужно распределяемую прибыль умножить на его долю в уставном капитале в процентах. Результаты собрания оформляются протоколом. Шаблон протокола

Если вы — единственный учредитель, можете просто вынести решение о распределении прибыли, и на основании этого решения выплатить дивиденды. Шаблон решения о распределении прибыли

Срок выплаты дивидендов не должен превышать 60 дней со дня принятия решения. Срок может быть изменен в меньшую сторону на собрании учредителей или закреплен уставом организации.

3. Выплачиваем дивиденды и удерживаем НДФЛ

В определённый учредителями срок нужно выплатить дивиденды с расчётного счёта или из кассы ООО и удержать НДФЛ. Для резидентов РФ (те, кто находятся в России дольше 183 дней в течение 12 месяцев) ставка НДФЛ 13%, а для нерезидентов — 15 %.

НДФЛ нужно перечислить в бюджет государства не позднее следующего за выплатой дивидендов дня. Информацию о выплаченных суммах и налоге не забудьте отразить в квартальном отчёте 6-НДФЛ и годовом 2-НДФЛ.

 Страховые взносы на сумму дивидендов не начисляются. 

Статья актуальна на 15.05.2019

Источник: https://e-kontur.ru/enquiry/164

Как рассчитываются дивиденды в ООО?

В случае, когда финансовым результатом деятельности организации является прибыль, учредители решают, на что ее направить. Как правило, они хотят получить свои дивиденды. Рассмотрим порядок расчетов с учредителями по выплате дивидендов в обществах с ограниченной ответственностью.

Дивиденды — это любой доход, полученный участником в организации при распределении чистой прибыли, пропорционально долям участников в уставном капитале этой организации (ст. 43 НК РФ).

К дивидендам относятся также все доходы, получаемые из источников за пределами Российской Федерации, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.

Общества с ограниченной ответственностью вправе распределять между участниками чистую прибыль ежеквартально, раз в полгода или раз в год (ст. 28 ФЗ 14-ФЗ «Об ООО»).

Срок и порядок выплаты дивидендов (распределения прибыли) определяются уставом общества.

Для того чтобы решение о выплате дивидендов соответствовало законодательству, необходимо учесть ограничения.

Общество не имеет права принимать решение о выплате дивидендов

• до полной оплаты всего уставного капитала общества;
• до выплаты действительной стоимости доли (части доли) участника ООО;
• если на день принятия такого решения общество отвечает признакам банкротства или будет отвечать им в результате выплаты дивидендов;
• если на день принятия решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала, и резервного фонда;
• в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.

В случае прекращения указанных в настоящем пункте обстоятельств общество обязано выплатить дивиденды. Решение о распределении причитающихся дивидендов должно быть зафиксировано в соответствующих протоколах о проведении общих собраний учредителей. Невыполнение норм, регулирующих выплату дивидендов, приводит к риску переквалификации (отмены) выплаченных дивидендов и возникновению вопроса о правомерности применения соответствующих ставок по налогу на прибыль и НДФЛ. Так, Минфин России указал на то, что выплата части прибыли непропорционально доле участника в уставном капитале не является дивидендом и облагается налогом на прибыль и НДФЛ в общем порядке.

Срок выплаты дивидендов

Срок выплаты дивидендов не должен превышать 60 дней со дня принятия решения об их выплате, а если срок не определен — он считается равным 60 дням со дня принятия решения о выплате дивидендов.

https://www.youtube.com/watch?v=IvaFg0L07LU

В случае, когда дивиденды не выплачены, лицо, имеющее право на их получение, может обратиться с требованием о выплате в течение трех лет. Уставом может быть предусмотрен и более продолжительный срок для данного обращения, но он не должен превышать пяти лет.

Если срок, предусмотренный для предъявления требования о выплате, пропущен, он не подлежит восстановлению за исключением случая, когда лицо, имеющее право на получение дивидендов, не подавало требование под влиянием насилия или угрозы.

По истечении указанного срока объявленные и не востребованные участником дивиденды восстанавливаются в составе нераспределенной прибыли общества.

Как рассчитать дивиденды

Размер дивидендов каждого участника общества определяется, исходя из размера чистой прибыли, полученной организацией пропорционально долям участников общества в уставном капитале организации.

Чистая прибыль – это часть прибыли организации, остающаяся в ее распоряжении после уплаты налогов, сборов, отчислений и других обязательных платежей в бюджет.

Она является расчетной величиной и определяется на основе данных бухгалтерского баланса.

Следовательно, она полностью зависит от бухгалтерской оценки различных статей активов и пассивов бухгалтерского баланса.

Чистая прибыль отражается на счете 99 «Прибыли и убытки».

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и отражается в разделе 3 пассива годового бухгалтерского баланса.

Таким образом, логика такова — определили чистую прибыль, по долям распределили дивиденды, выплатили их за минусом налогов.

Налогообложение дивидендов (какие налоги платить с дивидендов)

Получателями дивидендов могут быть как физические, так и юридические лица.

Выплачивая дивиденды участникам – физическим лицам, организация становится налоговым агентом по НДФЛ, а в случае выплаты дивидендов юридическим лицам организация должна исполнить обязанности налогового агента по налогу на прибыль. За невыполнение обязанности налогового агента предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению в бюджет.

Ставка НДФЛ и налога на прибыль зависит от статуса физического или юридического лица: является лицо резидентом или нерезидентом. Дивиденды, выплаченные резидентам, облагаются по ставке 13 % (до 01.01.15 — 9%), нерезидентам -15%.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ дата получения дохода в виде дивидендов – день перечисления денег на банковский счет учредителя (участника) либо третьего лица (по поручению получателя дивидендов). Не позднее этого же дня сумма НДФЛ или налога на прибыль должна быть перечислена в бюджет.

В случае, если участником общества является юридическое лицо, необходимо исчислять налог на прибыль.

Формула, по которой нужно рассчитывать налог с дивидендов, содержится в пункте 2 статьи 275 НК РФ.

Эта формула используется при расчете не только налога на прибыль, но и НДФЛ, так как ссылка на статью 275 НК РФ содержится в главе 23 НК РФ, в частности, в статье 214 НК РФ. Формула следующая:

Н = К* Сн* (д-Д), гдеН — сумма налога, подлежащего удержанию;К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика-получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом;Сн — соответствующая налоговая ставка (установленная подп. 1, 2 п. 3 ст. 284 или п. 4 ст.

224 НК РФ);д — общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом в пользу всех получателей дивидендов;Д — общая сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде (за исключением дивидендов, облагаемых по нулевой ставке). Но при условии, что эти суммы ранее не учитывались при определении налоговой базы в отношении дивидендов.

Эта формула не применяется, если российская организация выплачивает дивиденды иностранной организации и (или) физическому лицу, не являющемуся резидентом РФ.

Важно: если по итогам года организация получила убыток, но в течение года производила учредителям выплаты дивидендов, и налог удерживался по ставке 13% (или 15% для нерезидентов), то налоговые органы могут при проверке произвести перерасчет налоговых обязательств компании. В отношении учредителей – физических лиц – ставка останется прежней — 13%, для нерезидентов — 30%, в отношении юридических лиц – по ставке 20%.

По той причине, что дивиденды физическим лицам не относятся к выплатам, начисленными по трудовым или гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

Выплаты дивидендов иностранным организациям и физическим лицам-нерезидентам

Особенность выплаты дивидендов иностранным организациям и физическим лицам – нерезидентам РФ состоит в том, что к сумме выплачиваемого им дохода применяется повышенная ставка налога.

Доходы иностранного учредителя в виде части чистой прибыли (дивидендов), если они не связаны с деятельностью через постоянное представительство в Российской Федерации, облагаются у источника выплаты таких доходов в общем случае по ставке 15 процентов. Но ставка налога 15% применяется не всегда.

Иное может быть установлено в соглашении об избежании двойного налогообложения, заключенными между страной постоянного местопребывания иностранного инвестора и Российской Федерацией.

Исчисление и удержание сумма налога не производится налоговым агентом, если дивиденды в соответствии с международными договорами (соглашениями) не облагаются налогом в Российской Федерации, при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту надлежащим образом оформленного подтверждения, предусмотренного п.

1 ст. 312 НК РФ. Необходимым условием для применения пониженной ставки при выплате доходов иностранным организациям, не состоящим на учете в налоговых органах РФ, является подтверждение иностранной организации своего постоянного местонахождения в стране, с которой у России имеется такое соглашение (п. 3 ст. 310 и ст. 312 НК РФ).

Прибыль прошлых лет можно израсходовать на выплату дивидендов

Часто бывает, что на протяжении последних нескольких лет общество получало чистую прибыль, но не распределяло между учредителями и на иные цели не направляло. И в какой-то момент решило эту прибыль распределить. Рассмотрим, как можно поступить в данной ситуации?

Минфин России некоторое время считал, что так делать нельзя, и что «дивиденды могут быть начислены и выплачены за счет чистой прибыли организации отчетного года.

Позже отказывались комментировать данную ситуацию, ссылаясь на то, что вопрос о возможности распределения нераспределенной прибыли прошлых лет на выплату дивидендов в текущем налоговом периоде к компетенции их департамента не относится.

Однако, существуют решения арбитражных судов, из которых следует, что ничего незаконного в начислении дивидендов за счет прибыли прошлых лет нет. Такой же точки зрения придерживаются и налоговики.

При выплате дивидендов своим учредителям, применяющая УСН организация (несмотря на то, что она вправе не вести бухгалтерский учет в полном объеме), должна определять чистую прибыль только по данным бухгалтерского учета. Кроме этого, применяющей УСН организации нужно помнить: переход на данный налог не освобождает ее от обязанностей налогового агента, в том числе по налогу на прибыль и НДФЛ при выплате дивидендов.

Плательщики, применяющие ЕНВД на основании гл. 26.3 НК РФ, также не освобождаются от обязанностей налоговых агентов.

В случае если организация, применяющая УСН, является получателем дивидендов, при их перечислении налог на прибыль можно не удерживать, но только при условии представления документов, подтверждающих ее статус «упрощенца».

Такими документами, по мнению Минфина РФ, могут быть нотариально заверенные копии уведомления о праве применения УСН и титульного листа декларации по единому налогу, уплачиваемому при УСН за последний отчетный (налоговый) период с отметкой налогового органа.

Это связано с тем, что организации, применяющие УСН, освобождаются от уплаты ряда налогов, в том числе налога на прибыль. В отношении получателей дивидендов, переведенных на ЕНВД, налоговый агент удерживает налоги в общеустановленном порядке.

Источник: https://ivs-credit.com/kak-rasschityvayutsya-dividendy-v-ooo/

Распределение (выплата) дивидендов участников ООО в 2020 году

Дивиденды – это доход, оставшийся после уплаты всех необходимых налогов и платежей, который может быть распределен между участниками ООО.

Как часто ООО может делать выплату дивидендов

Дивиденды можно распределять ежеквартально, раз в полгода или по итогам года. Периодичность выплат прописывается в уставе компании.

Самый оптимальный вариант – выплата по итогам года. Если дивиденды распределяются до истечения финансового года, их называют промежуточными. Здесь существует риск признания таких дивидендов вознаграждением, если по итогам года прибыль оказалась меньше. И в указанном случае на сумму выплат будут начислены страховые взносы, которые придется доплатить.

Когда дивиденды распределить нельзя

Прибыль не получится распределить в следующих случаях:

• уставный капитал ООО оплачен не полностью;
• компания имеет признаки банкротства или будет отвечать таким признакам после выплаты дивидендов;
• стоимость чистых активов меньше уставного капитала и резервного фонда, либо станет меньше в результате распределения прибыли;
• не выплачена действительная стоимость доли (части доли) участника;
• у компании есть непокрытый убыток по данным бухгалтерской отчетности.

Чистые активы и резервный фонд

Чистые активы – это разница между активами и пассивами, которая определяется по данным бухучета. К активам имеет отношение все имущество компании (основные средства, запасы, денежные средства, дебиторская задолженность и прочее). К пассивам относятся долги ООО (кредиторская задолженность).

Резервный фонд – своего рода «страховка» компании, на случай возмещения убытков от хозяйственной деятельности. Создается по желанию участников ООО, в размере, предусмотренном уставом компании, но не менее 5% от стоимости уставного капитала.

Если по итогам финансового года, стоимость чистых активов стала меньше уставного капитала и резервного фонда (при наличии), в течение шести месяцев после окончания года необходимо принять меры по увеличению чистых активов (как минимум до размера уставного капитала) либо уменьшать уставный капитал или даже ликвидировать ООО.

Как распределить дивиденды в 2020 году

Процедуру выплаты дивидендов условно можно разделить на 3 этапа:

1. Проверяем чистые активы и определяем общую сумму дивидендов

Данный этап является предварительным и основная его цель – понять, возможно ли распределение прибыли в компании в настоящий момент.

Как уже было сказано выше, размер чистых активов должен быть больше уставного капитала и резервного фонда. Расчет стоимости чистых активов осуществляется в соответствии с Приказом Минфина №84н от 28.08.2014.

Для определения общей суммы дивидендов, вычитаем из чистых активов размер уставного капитала. Полученную сумму можно полностью или в части направить на выплаты участникам ООО.

2. Принимаем решение о выплате дивидендов

Прибыль компании распределяется на основании протокола общего собрания участников или решения единственного учредителя ООО.

Обратите внимание, выплата дивидендов – право, а не обязанность компании, и если соответствующее решение не было принято, участник не сможет получить прибыль (часть прибыли) даже через суд. При этом если решение вынесено, его уже не отменить, в таком случае, если выплата дивидендов в итоге не состоялась, причитающаяся сумма может быть взыскана судом.

На общем собрании участников утверждается бухгалтерская отчетность, определяется размер дивидендов по каждому учредителю. Прибыль распределяется пропорционально долям в уставном капитале ООО, либо в размерах, указанных в уставе компании.

Начиная с сентября 2014 года, протокол собрания участников необходимо заверять у нотариуса.

Обойти это требование можно так – внести в повестку дня пункт о том, что принятые решения удостоверяются подписями всех присутствующих участников либо заранее внести в устав пункт, примерно такого содержания: «Принятие общим собранием участников Общества решения и состав участников общества, присутствовавших при его принятии, подтверждаются подписанием протокола председателем и секретарем общего собрания, являющимися участниками общества».

3. Выплачиваем дивиденды

Выплата дивидендов должна произойти в течение 60 дней после принятия решения. Меньший срок можно прописать в уставе ООО или в протоколе собрания (решении единственного учредителя).

Прибыль может быть перечислена участнику на расчетный счет в банке или иными способами, определёнными в протоколе (решении). Допускается выплата дивидендов (их части) имуществом.

Если участник пропустил срок выплаты, в течение трех лет за ним сохраняется право на обращение к ООО за получением причитающейся прибыли. Уставом этот срок может быть увеличен до пяти лет.

Обратите внимание, что пропущенный срок не восстанавливается (исключение – пропуск по причинам применения к участнику насилия и угроз, подробнее ст. 28 ФЗ №14 от 08.02.1988). Неполученная часть прибыли восстанавливается в составе нераспределенной прибыли общества.

Налог на дивиденды в 2020 году (НДФЛ)

На суммы дивидендов выплачиваемых физическим лицам, не начисляются страховые взносы, но подлежит удержанию НДФЛ.

Для физических лиц – резидентов РФ ставка НДФЛ составляет 13%.

Для физических лиц – нерезидентов применяется ставка 15%.

Налоговая ставка по НДФЛ определяется исходя из статуса участника (резидент/нерезидент) на дату выплаты дивидендов. Налог удерживается с каждой выплаты, не позднее дня, следующего за днем перечисления дивидендов (ст.226, 275 НК РФ).

Примечание: НДФЛ не удерживается с прибыли, выплачиваемой имуществом. Но об этом, компания должна в течение месяца со дня выплаты, сообщить в ФНС (п.5 ст.226 НК РФ).

Если участник ООО является юридическим лицом – дивиденды облагаются налогом на прибыль. При этом в некоторых случаях применяется льготная нулевая ставка, если доля участия в компании не менее 50% на протяжении 365 дней.

Ставка по налогу на прибыль для участника – российской компании составляет 13%, для участника – иностранной компании, применяется ставка 15%.

Источник: https://www.malyi-biznes.ru/dividendy/

Начисление и выплата дивидендов

Дивиденды могут выплачивать как общества с ограниченной ответственностью, так и акционерные общества. Начисление и выплата дивидендов правда в каждом случае имеет ряд особенностей.

Дивидендами признают любой доход, который распределили пропорционально взносам участников, акционеров за счет чистой прибыли организации. Помимо этого дивидендами будут и доходы от источников за пределами РФ. Правда если по законодательству иностранного государства такие суммы являются дивидендами.

Иногда возникает разница между доходом, который получают при выходе из организации или при ликвидации компании, и:

• фактически оплаченной стоимостью акций, долей или паев – для налога на прибыль;
• расходами на приобретение акций, долей, паев – для НДФЛ.

Такую разницу тоже признают дивидендами. Правда в Налоговом кодексе есть и перечень выплат, которые нельзя относить к дивидендам >>>

С 1 января 2019 года при выходе из общества или при ликвидации компании выплаты участнику признают дивидендами (п. 1 ст. 250 НК). Организация-участник должна признать дивиденды доходом и заплатить налог на прибыль (п. 2 ст. 275 НК). По какой ставке рассчитать налог >>>

Когда можно выплачивать дивиденды

Условия, при которых можно платить дивиденды, различаются в зависимости от вида компании – ООО или АО.

Чтобы участники смогли получить дивиденды, общество с ограниченной ответственностью должно выполнить четыре условия:

1. Уставный капитал компании полностью оплачен.
2. Нет признаков банкротства. Такие признаки не должны появляться и в результате выплаты дивидендов.           
3. Величина чистых активов организации не меньше уставного капитала и резервного фонда и не станет меньше их величины после выплаты дивидендов.          
4. Компания выплатила действительную стоимость доли или части доли участнику, если у нее была такая обязанность. Например, при выходе участника из ООО (ст. 29 Закона № 14-ФЗ).

Акционерные же общества обязаны выполнить следующие условия:

1. Уставный капитал компании полностью оплачен.
2. Общество полностью выкупило акции, которые должно было выкупить (ст. 76 Закона № 208-ФЗ).            
3. Чистые активы не меньше уставного капитала, резервного фонда и превышения ликвидационной стоимости размещенных привилегированных акций над номинальной стоимостью. Это соотношение должно выполняться и на дату выплаты дивидендов.
4. Нет признаков банкротства, и они не появятся в результате выплаты дивидендов.

В какой срок платить дивиденды

Срок выплаты дивидендов зависит от организационно-правовой формы организации – ООО или АО. Для акционерных обществ срок выплаты зависит и от статуса акционеров, а также момента, когда эти получатели были определены.

Если в течение срока выплаты участник, акционер не получил дивиденды, то он вправе потребовать причитающиеся ему суммы. Сделать это он может в течение трех лет начиная со следующего дня после окончания срока выплаты дивидендов. В уставе общества может быть предусмотрен и более продолжительный срок >>>

Сроки выплаты дивидендов

Организационно-правовая форма организации	Статус получателя	Срок выплаты дивидендов	Основание
Общество с ограниченной ответственностью	Участник, учредитель	Не позже 60 дней с даты, когда было принято соответствующее решение. Меньший срок можно установить в уставе общества	Пункт 3статьи 28 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ
Акционерное общество	Зарегистрированные в реестре акционеров:номинальный держатель;доверительный управляющий – профессиональный участник рынка ценных бумаг	Не более 10 рабочих дней с момента определения получателей. Определить получателей АО можно не раньше 10 и не позднее 20 дней с момента принятия решения о выплате. Меньший срок выплаты можно установить в уставе общества	Пункты 3, 5и 6 статьи 42 Закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ.
Остальные получатели дивидендов	Не позднее 25 рабочих дней с момента определения получателей. Определить получателей АО можно не раньше 10 и не позднее 20 дней с момента принятия решения о выплате. Меньший срок выплаты можно установить в уставе общества

Размер дивидендов определят для каждого участника отдельно. Используйте следующий порядок, чтобы посчитать сумму:

• пропорционально вкладам участников ООО в уставном капитале, но только когда уставом не предусмотрено другое (ст. 28 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ);
• в размере, объявленном по акциям каждой категории (типа). Причем размер дивидендов в акционерных обществах не может быть больше рекомендованного советом директоров или наблюдательным советом организации (ст. 42 Закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ).

Участники ООО принимают решение о распределении прибыли на общем собрании. Решение фиксируют в протоколе общего собрания. Если участник в ООО один, то он единолично принимает письменное решение распределить прибыль.

Акционеры также принимают решение о выплате дивидендов на общем собрании и фиксируют в протоколе. Акционеры не вправе выдать больше дивидендов, чем рекомендовал совет директоров организации.

Как выплатить дивиденды и отразить в учете >>>

Из каких источников можно платить дивиденды

Дивиденды выплачивают из чистой прибыли организации. То есть это то, что осталось после налогообложения. Акционерные общества же обязаны определять этот показатель по данным бухгалтерской отчетности.

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/98237-nachislenie-i-vyplata-dividendov

О начислении и выплате дивидендов собственникам ооо | контур.ндс+

Оставшуюся после налогообложения прибыль Общество с ограниченной ответственностью при определенных условиях может распределить между участниками. В таком случае ООО выплачивает собственникам дивиденды. В этой статье расскажем о том, как их начислить, выплатить и провести в учете.

Что относится и не относится к дивидендам

Дивиденды — не единственные выплаты, которые Общество может производить в адрес своих участников. Чтобы не спутать их с другими, стоит обратиться к статье 43 Налогового кодекса. Ее суть кратко изложена в следующей таблице.

Таблица 1. Выплаты, относящиеся и не относящиеся к дивидендам

Являются дивидендами	Не являются дивидендами
Выплаты, которые собственники получают от организации при распределении прибыли, оставшейся после уплаты налогов и прочих обязательных платежей	Выплаты, полученные вследствие ликвидации организации в размере не более взноса собственника в уставный капитал
Выплаты, полученные от источников за границей РФ, если в соответствии с законодательством иностранного государства они признаются дивидендами	Выплаты, полученные некоммерческой организацией от хозяйственных обществ, уставный капитал которых состоит из вкладов этой НКО, при условии, что эти выплаты произведены на осуществление основной уставной деятельности и не связаны с предпринимательством
Выплаты при передаче доли либо акций этой же организации от одного лица к другому

В каком порядке ооо выплачивает дивиденды

Порядок выплаты дивидендов ООО расписан в статье 28 закона № 14-ФЗ от 8 февраля 1998 года «Об Обществах с ограниченной ответственностью». Он одинаков для любых участников — как для физических, так и для юридических лиц.

Чтобы было принято решение о выплате дивидендов, необходимо исполнение некоторых условий. В частности, чистая прибыль Общества должна быть больше, чем размер его уставного капитала и резервного фонда. Более подробнее об условиях расскажем чуть ниже.

Общество, у которого несколько владельцев, должно провести общее собрание участников

Источник: https://kontursverka.ru/stati/o-nachislenii-i-vyplate-dividendov-sobstvennikam-ooo

Как начисляются дивиденды и что это вообще такое?

Зарабатываем на дивидендах

Автор статьи Князев П.Е.

Вложения в фондовый рынок имеют весомые преимущества перед инвестициями в ПАММ-счета — они регламентируются законом, а еще это вложения в реальный сектор экономики, в реальные компании. У каждого уважающего себя инвестора должны быть в портфеле акции, на которые могут выплачиваться дивиденды. Дивиденды – это часть прибыли, которой делится компания со своими инвесторами-акционерами.

Из статьи вы узнаете:

• Что такое дивиденды и на какой доход можно рассчитывать;
• Как начисляются дивиденды;
• Акции каких компаний лучше покупать;
• Как дивиденды облагаются налогом.

На какую прибыль можно рассчитывать?

Я веду этот блог уже более 6 лет. Все это время я регулярно публикую отчеты о результатах моих инвестиций. Сейчас публичный инвестпортфель составляет более 1 000 000 рублей.

Специально для читателей я разработал Курс ленивого инвестора, в котором пошагово показал, как наладить порядок в личных финансах и эффективно инвестировать свои сбережения в десятки активов. Рекомендую каждому читателю пройти, как минимум, первую неделю обучения (это бесплатно).

Подробнее

Дивиденды в России – это не тот случай, когда можно вложить деньги в акции и спокойно сидеть на процентах. Часто доход с дивидендов по ним не способен покрыть даже изменения курсовой стоимости акций.

Это связано с особенностями российской экономики. В развитых странах, например США, дивиденды позволяют жить на доход с них.

Процент хоть и кажется маленьким (среднее 3-4%), однако, если учесть, что инфляция в стране и процентные ставки еще меньше, то вложения в ценные бумаги оказываются очень выгодными.

Получается двойная выгода, поскольку большинство компаний из индекса S/P 500 стабильно растут из года в год, не считая кризис 2009. Но мы надеемся и продолжаем надеяться, что экономика нашей страны перейдет из категории “развивающихся” в развитую, вот тогда все наши купленные акции покажут заоблачную доходность.

Доход за счет дивидендов

Предлагаю ознакомиться с таблицей дивидендной доходности 2015 года (источник dohod.ru/ik/analytics/dividend).

Дивидендная доходность – это процентная величина, равная отношению размера дивиденда к рыночной стоимости акции. Колонка годовая эффективная доходность показывает доход с дивидендов, с учетом реинвестирования на каждый рубль купленных акций.

Актуально в том случае, когда у двух компаний одинаковый процент дивидендной доходности, но разные сроки получения дивидендов. Например, компания А и компании Б платит 5% дивидендной доходности, но компания А выплачивает дивиденды через шесть месяцев, а компания Б через 2 месяца.

Годовая эффективная доходность компании Б будет больше, инвестор купит ее.

Мы видим, что компании в таблице показывают разную дивидендную доходность. Возьмем Лензолото, по этому показателю стоит на первом месте. Однако, говорить о том, будет ли прибыльным вложение в эту компанию, пока рано. Нужно посмотреть, переоценена ли компания или нет.

Может получиться так, что приобретенные переоцененные акции компании, спустя какое-то время упадут в цене и никакие проценты по дивидендам вас не спасут. В основном, доходность наших компаний не превышает банковских ставок на вклады, но только вкупе с ростом акций может обогнать ее.

А это произойдет тогда, когда вы покупаете бизнес «не по таким ценам».

Наверное, у вас возникает вопрос, какую компанию считать недооцененной, а какую нет. Есть такая величина, P/E – отношение суммарной стоимости акций к прибыли компании. Она характеризует, насколько будет оправдан каждый рубль, вложенный в компанию.

Низким P/E в России считается ниже 5-6. Если он выше 8, то на долгосрочный период лучше не покупать акции.

Один из богатейших инвесторов мира, Уоррен Баффет, скупал преуспевающие компании, которые вели стабильный и прибыльный бизнес, тогда, когда происходил рыночный спад или компании сталкивались с временными трудностями.

Когда начисляются дивиденды

Выплаты дивидендов происходят с периодичностью год, полгода или поквартально. Дивиденды выплачиваются на брокерский счет или ИИС. Решение о выплате дивидендов, даты закрытия реестра и выплаты дивидендов принимаются на общем собрании акционеров.

Акционеры, имеющие право на получение дивидендов определяются после закрытия акционерного реестра. Получить прибыль смогут только держатели акций, внесенные в реестр не позднее, чем за 2 дня до его закрытия.

Чтобы вам выплатили дивиденды, достаточно владеть акциями в день закрытия реестра вне зависимости от того, сколько времени вы владели акциями.

Во время дивидендных отсечек цена акций падает, как правило, на процент дивидендов. Если мы держим акции на долгосрочный период, то в этот момент неплохо бы подкупить подешевевшие активы.

Акции каких компаний покупать

Есть два типа дохода на фондовом рынке. Первый – спекулятивный, игра на разнице курсов акций. Второй – долгосрочный, основан на фундаментальных показателях. Так вот, дивидендный доход имеет смысл рассматривать во втором случае, то есть, если вы покупаете компанию на пять и более лет.

Для того чтобы возможно было получать дивидендный доход, нужно знать какие компании покупать. Следует помнить, что отличная дивидендная история в прошлом не гарантирует дивиденды в будущем. Компания может потратить прибыль на развитие своего бизнеса или чтобы рассчитаться с долгами, или на любые не предвиденные расходы. В 2014 году многие компании отказались от выплаты дивидендов в связи со сложной экономической обстановкой в стране.

Компании нужно брать, во-первых, недооцененные (чтобы сохранялся потенциал роста стоимости самих акций), во-вторых, с положительной историей финансовых показателей за прошедший период (желательно, от пяти лет). Под положительной историей я подразумеваю стабильное на протяжении нескольких лет увеличение чистой прибыли, выручки, CFO (денежного потока от операционной деятельности за вычетом уплаченных процентов и налогов), выплат дивидендов.

На сайте cfocom.ru/issuers представлены основные показатели наиболее известных компаний на фондовом рынке. Удобный сайт, хотя и малоизвестный, если лень заглядывать в ежегодную отчетность компаний по МСФО. Приведу примеры, какие компании на текущий момент показывают наилучшие результаты. Это М., Дикси, Э.ОН Россия, Черкизово, Московская Биржа, Магнит (в настоящий момент сильно переоценена).

Вы можете зайти на вкладку «динамика показателей» этих компаний и сравнить их с другими компаниями в списке. К сожалению, Черкизовская группа пока не выплачивала дивиденды, хотя компания, безусловно, ведет успешный бизнес и недооценена. Мои слова подтвердят ежегодные отчеты МСФО, которые можно посмотреть на сайте группы (cherkizovo.com/investors/reports/financial). Сейчас она активно развивается, прибыль инвестирует в производство и возможно, в ближайшие годы начнет выплаты акционерам.

Дивидендный доход облагается налогами

С 1 января 2015 года дивидендный налог составляет 13% (ранее налог составлял 9%). Если акции были приобретены через брокера, то он сам вычтет налоги из суммы полученных дивидендов, так как является еще и налоговым агентом.

Заключение

Зачем, спросите вы, заморачиваться, когда можно с большим процентом открыть вклад в банке? Во-первых, мы диверсифицируем портфель, во-вторых, мы покупаем компании, за которыми стоят реальные активы (электростанции, оборудование, заводы).

В-третьих, если компания будет дальше развиваться, то мы помимо дивидендного дохода, получим прибыль с роста акций, которая может в разы превосходить дивиденды. В заключение, хочу добавить, что с покупкой акций компаний (как впрочем и с облигациями) не следует торопиться, пока не взвесите все аргументы в пользу покупки.

Лучше подождать, когда акции немного подешевеют или поискать другие бизнесы, чем потом задаваться мыслью: «А может продать, пока еще не поздно?»

Источник: https://smfanton.ru/fondovaya-birzha/dividendi.html

Дивиденды участникам ООО в 2018 году

Участники обществ с ограниченной ответственностью вправе рассчитывать на получение части прибыли организаций. Прибыль ООО распределяется между его участниками (физлицами и организациями) в форме дивидендов. Рассказываем, как начислять и выплачивать дивиденды в 2018 году и правильно отразить этот процесс в учете.

Дивиденды: что это

Определение понятия «дивиденд» раскрывается в ст. 43 НК РФ. Эта же норма четко разграничивает дивиденды и другие выплаты в пользу участников обществ.

Под дивидендами понимают любой доход, полученный от организации при распределении чистой прибыли. То есть, той прибыли, которая остается после уплаты всех налогов, сборов и взносов.

Доходы из источников за пределами РФ, которые относятся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств, на территории РФ также признаются дивидендами.

Не являются дивидендами:

• выплаты при ликвидации организации, не превышающие взноса участника в уставный капитал организации;
• выплаты участникам в виде передачи долей (акций) этой же организации в собственность;
• выплаты некоммерческой организации на осуществление ее основной уставной деятельности, произведенные организациями, уставный капитал которых состоит из вкладов этой НКО.

В отношении вышеуказанных выплат действует отдельный порядок распределения и налогообложения.

Порядок выплаты дивидендов

Получателями дивидендов от участия в ООО могут являться как физические лица, так и организации. Закон не устанавливает отдельного порядка выплаты дивидендов для юридических и физических лиц. Общий порядок определен ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Дивиденды выплачиваются по решению общего собрания участников пропорционально их долям в уставном капитале организации. Этим решением определяется часть прибыли общества, предназначенная для распределения, и размер дивидендов.

Пропорциональное распределение – необязательное требование. В уставе можно прописать и другой порядок распределения прибыли.

Решение о выплате дивидендов может быть принято исключительно в случаях, когда чистая прибыль ООО превышает его уставный капитал и резервный фонд. Другое важное условие – полная оплата участниками ООО своих долей в его уставном капитале.

Источник: https://buh.ru/articles/documents/66058/

Порядок выплаты дивидендов

Учредители или акционеры компании, участвующие в ее капитале, вправе получать от нее доходы. Доход учредителей — это дивиденды, которые могут выплачиваться как в акционерных обществах, так и в ООО. Действующий порядок начисления и выплаты дивидендов раскроем в этой статье.

Дивиденды учредителю: начисление и выплаты

Выплата дивидендов акционерам или участникам возможна при наличии прибыли за определенный период. Решение о ее полном или частичном распределении между учредителями может приниматься раз в год, ежеквартально, а также раз в полугодие. Такое решение может принимать:

• в АО — Общее собрание акционеров с учетом рекомендаций Совета директоров, ограничивающих размер «дивидендных» выплат;
• в ООО – Общее собрание участников.

Если учредитель/акционер общества всего один, то проводить Общее собрание ему не нужно – решение о выплате дивидендов он принимает единоличным решением.

Какую часть чистой прибыли направить на выплату дивидендов учредителям, определяется по данным бухотчетности за соответствующий период, причем Общее собрание может и вовсе оставить прибыль нераспределенной, а дивиденды учредителям не выплачивать.

Решение Общего собрания оформляется протоколом, включающим следующую информацию:

• период, за который выплачиваются дивиденды (год, полугодие и т.д.),
• общая сумма дивидендов,
• размер дохода по каждому виду акций (в АО),
• дата, на которую должен быть определен состав акционеров, получающих дивиденды — не ранее 10 и не позднее 20 дней с даты принятия решения о выплате (в АО),
• форма выплаты (деньгами или имуществом),
• срок выплаты дивидендов.

Производится начисление и выплата дивидендов следующим образом:

• в АО дивиденды могут начисляться как процент от номинальной стоимости акции, или в твердой сумме за акцию,
• в ООО, как правило, дивиденды распределяются пропорционально долям участников, если иное не установлено уставом.

АО может выплачивать дивиденды самостоятельно, или через регистратора, с которым заключен договор на ведение реестра ценных бумаг, либо через кредитную организацию. Первыми свои доходы получают владельцы привилегированных акций, а затем простых.

ООО производит выплату дивидендов участникам самостоятельно в определенный решением срок.

Акционеры/участники могут получать «дивидендные» доходы на банковские счета, а также почтовым переводом, или через кассу.

Перед выплатой дивидендов, с акционеров/участников удерживаются и перечисляются в бюджет налоги:

• НДФЛ с физлиц,
• налог на прибыль с юрлиц.

Налоги взимаются по ставкам, действующим на дату выплаты дивидендов.

Ограничения на выплату дивидендов

Закон об ООО (ст. 29) и Закон об АО (ст. 43) содержат ряд условий, при которых общество не вправе производить выплату дивидендов до устранения данных обстоятельств:

• уставный капитал не оплачен частично или полностью;
• не выплачена стоимость доли выбывшего участника (в ООО),
• сумма чистых активов, не превышает сумму уставного капитала и резервного фонда. В АО дополнительно к этому учитывается размер превышения стоимости привилегированных акций над номиналом;
• нарушена очередность принятия решения о дивидендах по привилегированным и обыкновенным акциям (в АО);
• у компании на день принятия решения имеются признаки банкротства, либо они появятся в результате выплаты дивидендов.

Отражение выплаты дивидендов в бухгалтерской отчетности

Начисление дивидендов в бухучете производится на основании приказа о выплате, который должен содержать информацию о лицах, получающих дивиденды, суммах, подлежащих начислению, и сроках выплаты.

Какая бухгалтерская запись означает начисление дивидендов акционерам или участникам общества? Данная операция оформляется следующими проводками:

Дата проводки	Проводка	Расшифровка
Дата решения о выплате	Дт 84 Кт 75(70)	Акционеру/участнику начислены дивиденды, согласно приказа о выплате. Сч. 70 используется, если акционер/участник одновременно является работником компании
Дата фактической выплаты	Дт 75(70) Кт 68	С дивидендов удержан налог на прибыль или НДФЛ
Дата фактической выплаты	Дт 75 Кт 51(50)	Дивиденды перечислены акционеру/участнику
Дата перечисления в бюджет	Дт 68 Кт 51	Налог с выплаченных дивидендов перечислен в бюджет

Как отразить выплату дивидендов в бухгалтерской отчетности компании:

• «Бухгалтерский баланс» – выплата дивидендов в балансе отражается по строке 1370 «Нераспределенная прибыль», а точнее, их сумма вычитается из данного показателя.
• В «Отчете о финрезультатах» выплата дивидендов не отражается.
• В «Отчете об изменениях капитала» для дивидендов предусмотрена строка 3327. Эту форму не нужно заполнять тем, кто сдает упрощенную бухотчетность.

Кроме этого, в ИФНС подается налоговая отчетность по НДФЛ (формы 2-НДФЛ, 6-НДФЛ) и/или декларация по налогу на прибыль.

Приказ о выплате дивидендов единственному учредителю (образец)

Источник: https://spmag.ru/articles/poryadok-vyplaty-dividendov

Порядок распределения дивидендов (прибыли) для участников ооо — Как построить свой бизнес

Основной целью ведения любого бизнеса является извлечение прибыли, разделение которой среди участников хозяйственной деятельности (после оплаты обязательных платежей) производится в форме дивидендов.

Условия распределения прибыли

В уставе предприятия описывается распределение дивидендов в ООО между его участниками, сама процедура проводится согласно данному учредительному документу.

Принципы выплаты основываются на положениях ФЗ № 14 (08.02.1998), предусматривающих для разделения остатка прибыли:

1. в полном объеме проплаченный капитал (уставный);
2. превышение над показателями резервного фонда, уставного капитала показателя чистых активов компании, также и после деления чистой прибыли;
3. оплату в полном размере доли выходящему из состава организации участнику;
4. отсутствие у ООО признаков банкротства (до и после выдачи дивидендов).

Важно! Указанные ограничения должны учитываться в момент возникновения решения о выплате и на день собственно уплаты дохода. Если после принятия решения ситуация изменилась до состояния, не позволяющего осуществить распределение средств, то выплата дивидендов в ООО должна проводиться после исчезновения негативных изменений.
Скачать для просмотра и печати:

Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 N 14-ФЗ (последняя редакция)

Порядок распределения прибыли учредителями

Процедура выплаты дивидендов происходит в несколько этапов.

Анализ результатов деятельности

На предварительной стадии подготовки к делению прибыли требуется анализ финансового состояния компании, определение возможности осуществления выдачи средств.

По бухгалтерскому учету проверяется:

• показатель чистых активов (разницы между активами и пассивами (обязательствами));
• его соотношение с размером УК и резервного фонда.

Сумма, полученная после вычитания размера УК из показателя чистых активов, может быть направлена на выдачи участникам ООО (частично, в полном объеме).

Собрание учредителей

На следующем этапе готовится решение по распределению дивидендов.

В ходе общего собрания учредители компании утверждают отчетность о деятельности организации и на основании полученных финансовых итогов принимают решение распределить полученный доход. Ход собрания учредителей оформляется протоколом или решением учредителя, если в компании один участник.

В тексте должны найти отражение:

1. размер дохода, который предполагается распределить;
2. суммы каждого совладельца (по долям в УК или в размерах, определенных уставом);
3. период;
4. форма выдачи.

Собрание о распределении средств может проводиться по завершении отчетного периода (года), но не раньше, чем через 2 месяца. На основании протокола собрания издается приказ о начислении и уплате начисленных сумм.

Важно! Распределение заработанной компанией прибыли не входит в число обязательных мероприятий, полученный доход можно использовать для целей развития предприятия.

Если учредителями не было принято решение о направлении на выдачи участникам остатка чистой прибыли, то любой из участников общества не может претендовать на получение ее части даже через обращение в суд.

Окончательные выплаты

Окончательный этап процедуры, заключающийся в выплате начислений, должен происходить в законодательно установленный срок (до 60 дней) после принятия решения. Период иной продолжительностью (меньшей) может быть оговорен в уставе организации или в протоколе собрания его учредителей.

Если в отведенное время участник ООО не обратился за получением начислений, он сохраняет свое право получения доли в течение 3 лет, если в уставе предприятия не указано иное (до 5 лет).

Пропущенный для получения средств срок не подлежит восстановлению за исключением законодательно определенных ситуаций (ФЗ № 14, 08.02.1998). Неполученная сумма отражается на счете нераспределенной прибыли общества.

Источник: https://kmb-chr.ru/franshizy/poryadok-raspredeleniya-dividendov-pribyli-dlya-uchastnikov-ooo.html

Дивиденды — как начисляются и выплачиваются в ООО

Что такое дивиденды

Как производится выплата дивидендов

В какие сроки после принятия решения выплачиваются дивиденды

Как часто можно выплачивать дивиденды в ООО

Расчет дивидендов

Как производится распределение дивидендов ООО

Порядок начисления дивидендов с примерами

Как составить приказ на выплату дивидендов

Что такое дивиденды

Дивиденды ООО — доход от участия в компании. Владельцы долей в уставном капитале могут распределить между собой только чистую прибыль (п. 1 ст. 28 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ, далее — закон № 14-ФЗ).

Обратите внимание! Обычно выплаты производятся деньгами. Однако закон не возбраняет выплату дивидендов в ООО в натуральной форме.

Например, в таком качестве может быть передано имущество (основные средства, материалы), собственная продукция компании (товары), оказаны услуги. Передача товаров в этом случае будет облагаться НДС и налогом на прибыль.

Подробнее о нюансах налогообложения мы рассказали в материале «В случае выплаты дивидендов собственной продукцией НДС и налог на прибыль уплачиваются».

Денежные средства могут быть перечислены на банковский счет, отправлены почтовым переводом либо выданы через кассу.

Рекомендуем! Порядок и срок выплаты определяются в уставе компании. Поэтому перед тем, как выплатить дивиденды учредителю ООО, необходимо ознакомиться с уставом, чтобы оформить данную операцию по его требованиям.

Как производится выплата дивидендов

Важно! На дивиденды может быть распределена только чистая прибыль предприятия.

Она отражается в бухгалтерском балансе в строке 1370 в качестве нераспределенной. Распределена может быть прибыль не только за отчетный период, но и за предыдущие годы (письмо ФНС от 05.10.2011 № ЕД-4-3/16389@).

Выплата дивидендов ООО осуществляется согласно соответствующему решению собрания его участников. Образец решения приведен в статье «Образец протокола начисления дивидендов участникам ООО».

Решение оформляется в виде протокола, который должен содержать:

• период распределения;
• сумму к распределению;
• указание на денежную либо натуральную форму выплаты;
• перечень лиц, которым должны быть произведены начисления в указанных размерах;
• сроки платежей.

Источник: https://rusjurist.ru/ooo/pribyl_i_dividendy_ooo/dividendy-kak-nachislyayutsya-i-vyplachivayutsya-v-ooo/

Правила выплаты дивидендов

Целью любого коммерческого предприятия является получение прибыли, и именно к этому результату стремятся все предприниматели. И если поставленная цель достигнута, участники организации получают доход с полученной прибыли, именуемый дивидендами.

Операция на первый взгляд не сложная, но, как и в любом финансовом вопросе, здесь имеется ряд нюансов, которые сотруднику бухгалтерии обязательно нужно учесть. Рассмотрим поэтапно процедуру выплаты дивидендов в обществе с ограниченной ответственностью.

Итак, итоги рассчитаны, налоги уплачены, чистая прибыль определена. И вроде бы все так красиво получилось, период закрыт с заветным кредитовым остатком по 84-му счету. Но не стоит торопиться с принятием решения о выплате дивидендов.

Сначала нужно проанализировать ряд показателей, допускающих выплату такого дохода. Например, если общество недавно создано и прибыль распределяется впервые, нужно проверить, полностью ли оплачен уставный капитал.

При наличии не внесших свою долю участников выплата дивидендов невозможна.

Далее нужно рассчитать стоимость чистых активов, порядок определения которой утвержден приказом Минфина России от 28.08.2014 № 84н. Если этот показатель окажется меньше стоимости уставного капитала, прибыль не распределяется. Также стоит обратить внимание на то, что стоимость чистых активов не должна быть ниже уставного капитала и после выплаты дивидендов.

На практике встречаются ситуации, когда по итогам отчетного периода образовалась прибыль, но фактически средства на выплату дивидендов отсутствуют. Причин для возникновения такой ситуации достаточно много, и их основная масса кроется в самой методологии учета. Поэтому нужно убедиться в том, что на расчетном счете организации есть или в ближайшее время появятся деньги для выплаты дохода участникам.

Обратите внимание

С 1 января 2015 года ставка НДФЛ и налога на прибыль с дивидендов, получаемых резидентами РФ, увеличена до 13 процентов. Напомним, что в прошлом году дивиденды облагались по ставке девять процентов.

Когда можно выплачивать дивиденды

В соответствии с законодательством общество с ограниченной ответственностью может распределять прибыль ежеквартально, раз в полгода или год (п. 1 ст. 28 Закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Максимальный срок выплаты — 60 дней с момента принятия решения. Участники могут самостоятельно определять срок выплаты, указав его в уставе общества или же в решении о распределении прибыли. Если сведения о сроках документально не закреплены, то выплатить дивиденды нужно в течение 60 дней.

Но что же делать, если сроки выплат дивидендов прошли, а участники так и не увидели своих денег? В этом случае учредители вправе в течение трех лет после окончания срока выплаты обратиться к обществу с требованием о получении своей части дохода. Кстати, срок может быть продлен до пяти лет, если это будет указано в уставе общества.

Размер и форма выплат дивидендов

Прибыль между участниками распределяется пропорционально их долям, внесенным в уставный капитал. Иначе говоря, если доля участника составляет 25 процентов, то он получит доход в пределах своих 25 процентов от распределяемой прибыли. Однако уставом может быть предписан иной порядок выплаты дивидендов, не зависящий от размера доли участника. Такой порядок должен быть прописан в учредительном документе на этапе создания организации или же путем внесения изменений.

В настоящее время список участников и их доли отражать в уставе не требуется. Поэтому здесь достаточно сформулировать, что прибыль распределяется непропорционально долям в уставном капитале. Данные об участниках и соотношении, в котором они будут получать доход можно закрепить в договоре об учреждении или же непосредственно в решении о распределении прибыли.

Важно

Если в 2014 году выплачивались промежуточные дивиденды, и с них был удержан и перечислен НДФЛ по ставке девять процентов, то делать перерасчет налога по повышенной ставке не нужно. Новая ставка налога (13 процентов) применима к выплатам, произведенным непосредственно в 2015 году.

Свой доход участники могут получить как в денежном эквиваленте, так и в натуральной форме. Закон не обязывает учредителей прописывать в уставе способ выплаты дивидендов. Поэтому форму выплаты дохода участников можно указать в решении.

Решение о распределении прибыли

Источник: https://www.buhgalteria.ru/article/pravila-vyplaty-dividendov