Договор займа при УСН
Актуально на: 22 августа 2019 г.
Упрощенец в связи с временной нехваткой денежных средств может привлекать их по договору займа. Возможна и другая ситуация, когда свободные денежные средства упрощенца передаются другим лицам по договору займа. Как такие операции отражаются в налоговом учете при УСН, расскажем в нашей консультации.
Что такое заем
Договор займа – это соглашение между займодавцем и заемщиком, в соответствии с которым займодавец передает в собственность заемщику деньги, вещи, определенные родовыми признаками, или ценные бумаги, а заемщик. в свою очередь, обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество полученных им вещей того же рода и качества либо таких же ценных бумаг (п. 1 ст. 807 ГК РФ).
К вещам, определенным родовыми признаками, относятся вещи, которые обладают одними и теми же признаками и определяются числом, весом, мерой (например, тонна песка или 100 погонных метров кабеля).
Сумма займа при УСН
Сумма выданного и полученного займа не учитывается в доходах и расходах упрощенца. Ведь в соответствии с гл. 26.2 в его доходах учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы (ст. 346.15 НК РФ), а в расходах – лишь ограниченный перечень, приведенный в ст. 346.16 НК РФ.
При этом суммы полученного займа в составе доходов от реализации или внереализационных доходов не поименованы. Напротив, в пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ указано, что полученные по договору займа средства доходом не признаются.
Аналогично, в закрытом перечне расходов в ст. 346.16 НК РФ сумма выданного займа не названа.
Проценты по договору займа при УСН
Договор займа может быть как беспроцентным, так и предусматривать плату за пользование вещами.
Проценты по договору займа у упрощенца-займодавца учитываются в составе доходов (п. 6 ст. 250 НК РФ) по «кассовому» методу, т. е. на дату поступления денежных средств, иного имущества или погашения задолженности по процентам другим способом (например, путем зачета) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Если упрощенец сам взял имущество в долг, то учесть проценты в своих расходах он может на основании пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Признаются расходы в виде начисленных процентов при УСН также на момент их оплаты в размере фактически перечисленных сумм (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Источник: https://glavkniga.ru/situations/k501629
Договор займа для ООО | Договор займа для юридических лиц: какие документы, процентная ставка, для чего нужен договор
Собственник вправе помочь своей компании личными деньгами: отдать хоть десять тысяч, хоть — миллион. Главное — оформить помощь так, чтобы налоговая не перепутала помощь с доходом.
Шаблон договора для займа: заполните свои данные на месте желтого маркера, и договор готов
Самый простой способ помочь компании — одолжить деньги, для налоговой понадобится только договор займа.
Гражданский кодекс в 42 главе рассказывает, что должно быть в договоре. Чтобы вам не перерывать закон, мы сделали шаблон договора и на скриншоте отметили важные пункты.
А теперь по пунктам. Чтобы у налоговой было меньше вопросов к займу, вы пишете в договоре: сумму, срок возврата, проценты, что одалживаете и подписываете договор.
Сумма — без ограничений, можно одолжить сто тысяч или миллион. При этом налоговая может спросить собственника, откуда у него деньги на заем. Так бывает при большой сумме займа, но что такое «большая сумма» — сказать нельзя. Скорее всего, вопросы появятся из-за займа в миллион рублей и выше.
Срок возврата. В законе нет ограничений по сроку, но если он большой, — это сигнал, что договор липовый. Сомнительно, что собственник дает в долг на десять лет, потому что за это время компания может разориться или обойти Гугл по стоимости. Надежнее оформлять заем на год, так налоговая больше в него верит.
Проценты — минимум ⅔ ключевой ставки Центробанка или размером со ставку и выше.
Что компания получает в качества займа и чем будет возвращать — выбирайте «деньги».
Отдавать долг надо тем же, чем получили. Вы одолжили компании миллион, компания возвращает миллион, а не мешками зерна на миллион. Иначе налоговая примет выплату за куплю-продажу: компания продает вам зерно и получает от вас деньги, значит, должна заплатить налог с дохода.
Подпись. От компании договор подписывает директор. Если вы собственник и директор, ставите подпись за двоих: за заемщика и займодавца.
Брать проценты и получать долг
У займа — два признака: платность и возвратность. Это значит, компания платит проценты и вы не прощаете ей долг.
По закону собственник, который дает в долг, не обязан брать проценты и получать долг, но по опыту наших бухгалтеров, налоговая косо смотрит на беспроцентный заем. Она может решить, что это скрытый доход компании или собственника.
Отбиться от налоговой по закону можно, но борьба занимает много времени и сил. Безопаснее выдавать заем с процентами.
Если одолжить без процентов
Кажется с беспроцентным займом можно сэкономить, но это не всегда так. Человеку, который дает в долг компании, придется заплатить налоги, а, может, еще разбираться с налоговой.
Всё дело в налоге на доход. Если человек дает заем с процентами, он платит налог с этих процентов, потому что проценты — это его доход. Получил за год сто тысяч, платит с них 13 000 рублей, это НДФЛ по ставке 13%. Налоговая считает, что когда собственник дает беспроцентный заем, он экономит и получает материальную выгоду.
С материальной выгоды надо платить НДФЛ по ставке 35%. Она считается по формуле: сумма займа x ⅔ ключевой ставки ЦБ ÷ 365 дней в году x количество дней использования займа.
Рассчитать налог с беспроцентного займа на калькуляторе
Можно не считать самим налог и материальную выгоду, потому что есть калькуляторы на бухгалтерских сайтах. Забиваете в калькулятор, сколько даете и на какой срок, и калькулятор показывает налог. Вы одолжили полмиллиона с 1 августа до 1 сентября, налог — 863 рублей.
Если вы оплатили НДФЛ, это еще не значит, что налоговая не решит узнать подробности. Возможно, всё равно задаст вопросы и вместо работы придется отвечать.
Передать деньги
Деньги можно перевести с личного счета на счет компании или отдать наличными.
Как работать со счетом по правилам Центробанка
Если переводите на счет, описывайте перевод подробно: «Выдача займа из личных денег под 10% годовых по договору № 10 от 01.08.2017 г., общая сумма договора 500 000 рублей». Подробности нужны, чтобы банк убедился в законности перевода.
Если даете наличными, наличные можно положить на корпоративную карту или положить на счет через кассу банка. В любом случае сначала надо оформить кассовый ордер.
Самый простой способ помочь компании деньгами — одолжить деньги. Для этого нужно:
— подписать договор на заем;
— выдавать заем с процентами, проценты — минимум ⅔ ключевой ставки Центробанка;
— не прощать заем, пусть компания официально вернет вам долг.
Источник: https://delo.modulbank.ru/all/lend
Договор займа. Налоги и бухгалтерский учет, № 16, Февраль, 2018
Способов занять что-либо у кого-либо великое множество. Действующее законодательство подбрасывает хозсубъектам различные схемы и варианты. Есть из чего выбрать ☺.
Начнем мы с конструкции, которая у всех на слуху, — с договора займа. Она наиболее общая и универсальная. Однако существует немало нюансов, с которыми мы сейчас и разберемся.
Предмет договора займа
По договору займа одна сторона (заимодатель) передает в собственность другой стороне (заемщику) денежные средства или иные вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется вернуть заимодателю такую же сумму денежных средств (сумму займа) или такое же количество вещей того же рода и такого же качества (ч. 1 ст. 1046 ГКУ).
Из этого положения делаем вывод, что предметом договора займа могут быть:
1) денежные средства;
2) иные вещи, определенные родовыми признаками (т. е. имеющие признаки, присущие всем вещам того же рода, и измеряемые числом, весом, мерой).
Именно возможность предоставить в заем вещи отличает этот вид договора от кредитного*. Однако в этом номере мы «оставим за кадром» неденежные займы, сосредоточившись главным образом на передаче в заем денег.
ГКУ не устанавливает каких-либо ограничений по сумме денежных средств или количеству вещей, которые могут предоставляться в заем, а также по целям их использования.
Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или иных вещей, определенных родовыми признаками
Поэтому в данном случае недостаточно, чтобы стороны просто договорились о его условиях, а важно, чтобы при этом произошла фактическая передача денежных средств (вещей). Только после этого у сторон возникают взаимные права и обязанности по договору.
Чаще всего хозсубъекты сталкиваются с договором займа, когда речь идет о получении возвратной финансовой помощи. В то же время НКУ различает понятия «возвратная финансовая помощь» и «заем».
Так, в соответствии с п.п. 14.1.257 НКУвозвратная финпомощь — это сумма средств, которая поступила налогоплательщику в пользование по договору, не предусматривающему начисления процентов или предоставления иных видов компенсаций в виде платы за пользование такими средствами, и обязательна к возврату.
В свою очередь, займом
Источник: https://i.factor.ua/journals/nibu/2018/february/issue-16/article-34238.html
Нормы о договоре займа претерпели изменения
24.05.2018
Юридическая компания «Пепеляев Групп» сообщает о вступлении в силу с 1 июня 2018 г. Закона о финансовых сделках, которым вносятся изменения в положения о договоре займа.
Закон о финансовых сделках[1] принят в рамках продолжающейся реформы гражданского законодательства России в соответствии с Концепцией развития гражданского законодательства[2].
Направленность прежнего регулирования договора займа, в основном, на бытовые отношения граждан без учета увеличивающего участия в заемных отношениях юридических лиц, как отмечено в Концепции, обусловила необходимость дифференциации законодательных положений о займе в зависимости от субъектного состава и цели займа. В результате внесены изменения, в частности, в положения о моменте заключения договора займа, о предмете займа и его передаче заемщику, об отказе от исполнения договора займа, о процентах по договору и иные.
Момент заключения договора
Законодатель расширяет возможности заключения договора займа. Так, с 1 июня 2018 г. договор займа будет считаться заключенным не только с момента передачи предмета договора заемщику, но и с момента принятия займодавцем обязательства по выдаче займа.
| Таким образом, договор займа перестает быть исключительно реальной сделкой и приобретает черты консенсуального договора. Выбор той или иной модели заключения договора займа зависит от воли сторон, кроме случаев, когда на стороне займодавца выступает гражданин: такой договор признается заключенным исключительно с момента передачи предмета займа (реальным). |
Предмет займа
Урегулирован вопрос о возможности передачи по договору займа ценных бумаг. Теперь предмет договора займа будут составлять деньги, вещи, определенные родовым признаком, а также и ценные бумаги.
| В практике предмет займа иногда передается не заемщику, а указанному им третьему лицу. Ссылаясь на это обстоятельство, недобросовестные заемщики довольно часто предпринимали попытки оспаривания договора займа ввиду безденежности (непередачи заемщику предмета займа). Теперь Законом о финансовых сделках закреплен сформированный судебной практикой подход о том, что сумма займа или другой предмет договора займа, переданные третьему лицу, которое указал заемщик, считаются переданными заемщику. |
Отказ от исполнения договора в одностороннем порядке
Закон о финансовых сделках формулирует особенности одностороннего отказа (полностью или частично) от исполнения договора займа. Так, займодавец вправе отказаться от исполнения договора при наличии обстоятельств, которые очевидно свидетельствуют о том, что предоставленный заем не будет возвращен в установленный срок. Однако законодатель не раскрывает и не дает перечень таких обстоятельств, оставляя разрешение этого вопроса на усмотрение судов.
Право заемщика отказаться от получения займа обусловлено предоставлением соответствующего уведомления займодавцу. Такое уведомление должно быть предоставлено до наступления установленного договором срока передачи предмета займа. Если договором займа такой срок не установлен, то уведомление должно быть предоставлено в любое время до получения займа. Иное может быт согласовано в договоре займа, заемщиком по которому является лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность.
Уход от МРОТ
Вместо минимального размера оплаты труда (МРОТ) законодатель использует новый подход к определению формы договора займа и его безвозмездности.
Теперь договор займа между гражданами заключается в письменной форме, если сумма займа превышает 10 000 руб., а не десятикратный МРОТ, как было ранее.
Для признания договора займа между гражданами (в том числе индивидуальными предпринимателями) беспроцентным, установлено, что сумма займа не должна превышать 100 000 руб., а не пятидесятикратный МРОТ.
Проценты по договору займа
Изменения претерпели также правила определения и уплаты процентов за пользование займом. С 1 июня 2018 г. размер процентов за пользование займом определяется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды, если иное не согласовано сторонами в договоре.
Кроме того, Законом о финансовых сделках вводится понятие «ростовщических процентов», которые являются чрезмерно обременительными для должника, вследствие чего их размер может быть уменьшен судом. Установленные договором проценты признаются ростовщическими, если:
- процент за пользование займом в два и более раз превышает обычно взымаемые в подобных случаях проценты;
- договор займа заключен (i) между гражданами или (ii) между юридическим лицом, которое не осуществляет профессиональную деятельность по предоставлению потребительских займов, и заемщиком-гражданином.
| Правило о ростовщических процентах не распространяется на организации, осуществляющие профессиональную деятельность по предоставлению потребительских займов. Такое изъятие, возможно, обусловлено наличием специального регулирования, в частности, в области микрофинансовой деятельности, которым устанавливаются предельные размеры процентов за пользование займом. |
О чем подумать, что сделать
Закон о финансовых сделках реализовал идеи Концепции в сфере правоотношений по займу, установил важную дифференциацию регулирования в зависимости от субъектного состава. Вместе с тем, остаются открытыми и требуют дальнейшего разъяснения судов вопросы, в частности, касательно «обстоятельств, очевидно свидетельствующих о возможности невозврата займа», «обычно взымаемых процентов».
При структурировании сделок рекомендуем обратить внимание на предоставляемые Законом возможности заключения договора займа по консенсуальной модели, а также учесть ограничения на ростовщические проценты за пользование займом.
Помощь консультанта
Специалисты компании «Пепеляев Групп» обладают обширным опытом в области структурирования финансовых сделок и готовы оказать необходимую юридическую поддержку по любым вопросам, связанным с договорами займа.
[1] Федеральный закон от 26.07.2017 № 212-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Гражданского кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Закон о финансовых сделках).
Источник: https://www.pgplaw.ru/analytics-and-brochures/alerts/rules-about-the-loan-agreement-have-changed/
Займ учредителю: процентный или без процентов, какой выгоднее?
Займ учредителю от ООО – один из законных способов вывода средств с расчетного счета. Однако из-за нюансов налогообложения этот популярный способ кредитования учредителей самым простым не назовешь. Давайте разберемся, как правильно оформить займ от ООО в 2019 году так, чтобы потери на налогах были минимальными, есть ли ограничения в зависимости от режима налогообложения и способа выдачи.
Оформлять процентный займ учредителю выгоднее
Звучит парадоксально, но займ учредителю без процентов, т.е. который оформляется под ставку 0%, менее выгоден, чем процентный займ.
О налоговых последствиях беспроцентного займа
Если кратко, то все дело в особенных правилах налогообложения доходов, которые якобы возникают при пользовании беспроцентным займом.
Дело в том, что с 1 января 2016 года вступили в силу новые правила, согласно которым за пользование беспроцентным займом заемщику придется ежемесячно уплачивать НДФЛ в размере 35% от суммы материальной выгоды.
При текущей ставке рефинансирования 6,5% (действует с 28 октября 2019 года) это аналогично тому, как если бы учредитель оформил займ под 1,5% годовых.
Чтобы такого понятия, как материальная выгода, не возникало, необходимо оформить процентный займ по ставке, превышающей 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ (она же – ключевая ставка). Таким образом минимальный процент на сегодняшний день за пользование займом должен составлять 4,33% годовых и более).
И тут возникает второй парадокс: процентный займ учредителю ООО – не важно, на сколько процентная ставка превысит 4,33% годовых (скажем, в договоре прописаны 8% годовых), – может стать выгоднее беспроцентного займа, который по факту обойдется в 1,6% годовых. Разгадка проста:
- в случае с беспроцентным займом 1,5% годовых в виде НДФЛ – неизбежная реальность;
- в случае займа процентного – выплата и, соответственно, налогообложение указанных в договоре займа процентов может быть отложена до бесконечности.
Все дело в грамотных формулировках Договора. Достаточно указать, что выплата процентов по займу фактически будет происходить в момент возврата займа, и дальше учредителю останется лишь вовремя продлевать Договор.
По сути, займ учредителю ООО (а равно и проценты по договору займа) можно назвать «безвозвратными». Так, ни на йоту не отступив от закона, мы превращаем процентный займ в беспроцентный по факту.
Оформлять процентный займ лучше от фирмы на «упрощенке»
Свести фактические налоговые «потери» к нулю могут только компании на «упрощенке». Фирмы на общей системе налогообложения (их учредители), как правило, кое-какие «потери» все же несут при любом раскладе.
Однако в случае процентного займа:
- отсутствует налоговая нагрузка на учредителя, неизбежная в случае выдачи ему беспроцентного займа;
- налоговая нагрузка на ООО ненамного, но все же ниже, чем НДФЛ, который пришлось бы заплатить учредителю.
Почему так происходит? Казалось бы, в случае с процентным займом учредителю у фирмы, вне зависимости от системы налогообложения, возникает дополнительный доход в виде этих самых процентов. А, как известно, любой доход подлежит налогообложению. В зависимости от системы налогообложения необходимо начислять:
- налог на прибыль (по ставке 20% – в компаниях с общей системой налогообложения);
- единый налог при УСН в размере 6% или 15% – в зависимости от варианта «упрощенки»).
И вот тут наступает самое интересное. Дело в том, что компании на общей системе и на УСН учитывают доходы по-разному:
- Из-за применения метода начисления налог на прибыль с процентов по займу компания на ОСН должна платить, независимо от того, получены фактически деньги от учредителя или нет (кассовый метод при ОСН доступен только в случае, если средняя выручка компании без учета НДС за предыдущие четыре квартала не превышает 1 млн руб. за каждый квартал).
Это значит, что расходы, связанные с уплатой налога на прибыль в компании на ОСН, применяющей метод начисления, будут аналогичны тому, как если бы займ был оформлен под примерно 1% годовых (что, согласитесь, несколько выгоднее, чем 1,5% в случае с «беспроцентным» займом).
- Так как при УСН налогоплательщики всегда применяют кассовый метод учета доходов, обязанность платить единый налог при УСН не возникает до тех пор, пока проценты фактически не поступят на расчетный счет компании. А благодаря своевременным продлениям Договора займа с учредителем ООО и правильной формулировке (об уплате процентов в момент возврата займа), эта обязанность может так никогда и не наступить. Вот почему гораздо выгоднее оформлять процентный займ от фирмы на упрощенной системе налогообложения.
В современных условиях бизнес, как правило, редко представлен в лице одной компании. Обычно учреждают группу компаний. Если в состав такой группы входит фирма на УСН, но на ее расчетном счете недостаточно денег для выдачи займа – можно сначала оформить займ от фирмы к фирме со стороны основной организации (которая работает на ОСН).
Договор займа между юридическими лицами может быть и беспроцентным – никаких налоговых последствий ни у одной, ни у другой компании не возникнет, ведь речь идет не о физическом, а о юридическом лице. После того, как компания на «упрощенке» получит деньги, можно выдать займ учредителю как физическому лицу. И уже таким образом минимизировать налоговые «потери».
Зафиксируйте договоренности в письменном виде
Как показывает наша практика бухгалтерского обслуживания, штатные бухгалтеры наших клиентов считают допустимым перечислить сумму займа учредителю на карточки или вовсе дать наличные из кассы без оформления договора. По сути наличие дебиторской задолженности фиксируют только проводки и платежное поручение (расходный кассовый ордер).
Такой подход в корне неверен. Основное условие договора займа – письменная форма. Это требование как статьи 161 ГК РФ, так и статьи 252 НК РФ, которой установлена:
- необходимость обоснования произведенных расходов;
- обязательность подтверждения экономической оправданности расходов соответствующими документами.
Базовым документом, подтверждающим расходы предприятия, выдавшего заем учредителю от ООО, является договор займа. Без его оформления доказывать реальность сделки налоговой придется в суде. При этом важно не просто заключить договор по «образцу из интернета», а проверить наличие всех существенных условий, регламентированных статьями 807–818 ГК РФ:
- предмет и срок действия;
- сумма займа, порядок уплаты процентов (именно здесь необходимо прописать о том, что проценты заемщик выплачивает в конце срока действия договора);
- цель предоставления (допустима любая формулировка, вплоть до «на неотложные нужды», а также указание на то, что «займ не является целевым»).
В настоящем материале мы перечислили только основные особенности и нюансы оформления займа между ООО и его учредителем. На практике могут быть и другие ситуации, которые необходимо рассматривать индивидуально.
Примечательно, что вопрос о том, как оформить займ, задают нам почти все новые клиенты. И мы им с удовольствием отвечаем. Всем компаниям, которые находятся у нас на бухгалтерском обслуживании, мы гарантируем экспертную поддержку по:
- различным вопросам налогообложения;
- легитимным вариантам налоговой экономии.
Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/kak-vygodno-vydat-zaem-uchrediteliu-7100/
Договоры займа между «своими»: риски
Пристальный интерес налоговых органов к договорам займа между взаимозависимыми лицами в первую очередь связан с нерыночным характером таких операций. Дело в том, что условия этих договоров сильно отличаются от обычных: беспроцентные займы, займы на длительное время (в том числе бессрочные), просроченные займы, по которым нет требований о возврате и уплате штрафов.
Получить такое финансирование на открытом рынке практически невозможно. А значит, подобные условия связаны исключительно с взаимозависимостью заёмщика и займодавца. Например, это касается ситуаций, когда такие договоры заключаются между материнской и дочерней компаниями или между должностными лицами, которые приходятся друг другу родственниками или друзьями.
С точки зрения налогового законодательства сделки, которые совершаются на нерыночных условиях, не должны ничем отличаться от обычных сделок, а любые доходы, недополученные в результате таких сделок, должны быть учтены для целей налогообложения (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). А значит, займы между взаимозависимыми юридическими лицами могут иметь серьёзные налоговые последствия. Рассмотрим примеры.
Как смотрят на это суды
При проверках займов между «своими» налоговые органы ищут скрытые от налогообложения доходы. Речь идёт не только о доначислении займодавцу процентов по договору беспроцентного займа, которые он мог бы получить, если бы передал эти деньги независимому лицу. Налоговые органы смотрят на этот вопрос гораздо шире, проверяя и процентные займы и признавая сам заём доходом заёмщика. Такой подход нашёл поддержку и у судов.
Пример 1. ВС доначислила налог предпринимателю, который взял беспроцентный займ у нескольких ООО, где был участником
Представим ситуацию. Организация предоставила своему участнику — индивидуальному предпринимателю — заём без процентов и без указания срока возврата. При этом речь идёт не о единичной сделке: участник получил займы на одинаковых условиях от нескольких компаний, которые контролировал, и не вернул ни одного из них. По мнению инспекторов ФНС, подобные займы были выданы на нерыночных условиях, а также свидетельствовали о том, что заёмщик не собирался возвращать полученные средства.
Оценив эти обстоятельства, Верховный Суд РФ пришёл к выводу, что все договоры были формальными, поэтому суммы займов должны признаваться доходом заёмщика для целей налогообложения (Определение ВС от 03.04.2019 № 304-ЭС19-3151 по делу № А03-384/2018).
В результате заёмщик, который получал займы в статусе ИП, утратил право на применение УСН, так как превысил лимит по величине дохода (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Поэтому переквалификация займа привела к значительным доначислениям по всей деятельности учредителя.
Пример 2. Суд переквалифицировал займ, который учредитель-ИП взял у своей компании, в дивиденды и доначислил НДФЛ
Схожий подход применили судьи ВС РФ и в Определении от 09.04.2019 № 307-ЭС19-5113 по делу № А26-3394/2018. Здесь уже деньги выдавались под процент, который реально уплачивался учредителем, однако ФНС удалось убедить суд в том, что эти средства являются не займами, а дивидендами.
Дело в том, что стороной договора займа выступал учредитель, но не как простое физлицо, а как ИП. Все полученные средства он переводил на личные счета, в предпринимательской деятельности не использовал и не возвращал их займодавцу. При этом деньги выдавались на длительный срок (более пяти лет), а ставка по займу была установлена в размере 2/3 учётной ставки ЦБ РФ.
По мнению ИФНС, совокупность этих фактов означала, что полученные деньги учредитель использовал для личных нужд и возвращать не планировал. Следовательно, он присвоил прибыль «своей» компании, поэтому эти займы нужно рассматривать как дивиденды. В дополнение инспекторы проанализировали и деятельность компаний-займодавцев и установили, что выданные займы соответствовали сумме нераспределённой прибыли.
В результате физлицу был доначислен НДФЛ со всей суммы полученных займов, так как доходы в виде дивидендов в рамках УСН не облагаются налогом (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Одновременно учредителя оштрафовали за то, что он не представил декларацию по НДФЛ в отношении доначисленных сумм.
Что касается условия об уплате процентов, то оно сыграло против налогоплательщика, поскольку размер процентов был чётко привязан к учётной ставке ЦБ РФ. Включение в договор подобного условия суд признал недобросовестным поведением обеих сторон, направленным исключительно на уклонение от уплаты НДФЛ с материальной выгоды по повышенной ставке 35 % (у заёмщика) и от исполнения обязанностей налогового агента (у займодавца).
В данном случае займодавца не оштрафовали за неудержание НДФЛ с дивидендов, хотя все условия для этого были. Оценивая возможные налоговые последствия при займах между взаимозависимыми лицами, это тоже нужно принимать во внимание.
Пример 3. Суд переквалифицировал заём в безвозвратную финпомощь и доначислил налог на прибыль
Наконец, ВС РФ также встал на сторону налоговиков в деле об учёте в расходах процентов по договору займа. У заёмщика не было реальных источников, за счёт которых он мог бы возвратить заём. Займодавец об этом знал, но постоянно продлевал срок возврата займа. ФНС посчитала, что это подтверждает фиктивность займа.
Суд переквалифицировал его в безвозвратную финансовую помощь, переданную на развитие дочернего предприятия. В результате суммы процентов, которые заёмщик учитывал в расходах при методе начисления, были исключены, что привело к доначислению налога на прибыль (Определение ВС РФ от 08.04.
2019 № 310-ЭС19-3529 по делу № А09-1493/2018).
Как снизить риски
Как видим, займы между взаимозависимыми юридическими лицами, особенно беспроцентые, могут иметь серьёзные налоговые последствия. Если суд признает заёмные отношения фиктивными, это может привести, в частности, к доначислению налога на прибыль и НДФЛ. При этом даже если заёмщик реально уплачивает проценты за пользование займом, это не гарантирует, что займ не переквалифицируют. Как минимизировать риски?
Отказаться от займов на нерыночных условиях
Займы должны соответствовать рыночным условиям как «де юре», так и «де факто». Это значит, что при оформлении заёмных отношений между «своими» мало включить в договор те же условия, что и в договоры с неаффилированными лицами.
Нужно также фактически подтверждать реальность сделки. А для этого отслеживать исполнение договоров и требовать возврата денег по окончании срока займа.
Также не стоит без обеспечения выдавать займы и продлевать договоры, если известно, что у заёмщика плохое финансовое состояние.
Вернуть деньги по формальным займам
Мы советуем провести ревизию уже имеющихся заёмных отношений и оценить их с точки зрения признаков формальности. И если такие признаки обнаружатся, то стоит предпринять меры по возврату средств, чтобы уменьшить риск переквалификации займа и налоговых доначислений.
Взвесить риски по беспроцентным займам
Риск договора беспроцентного займа в том, что заёмщик фактически пользуется деньгами бесплатно. А значит, займодавцу могут доначислить доход в виде неполученных процентов (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). Это возможно, если заёмщик применяет УСН «Доходы».
Рассчитайте, какой налог заплатили бы обе стороны, если бы займ выдавался под рыночный процент, и сравните эту сумму с текущими налоговыми обязательствами сторон.
Если сумма налога с учётом процентов будет выше реальной, то риски велики и от заключения такого договора беспроцентного займа стоит отказаться. Если же он уже заключён, стоит изменить его условия и установить проценты.
Гражданский кодекс позволяет придать этому условию обратную силу, распространив его действие на период с даты выдачи займа (п. 2 ст. 425 ГК РФ).
Эти меры значительно снизят риски переквалификации займов и налоговых доначислений.
Эльба подготовит налоговую декларацию по УСН и рассчитает налоги. Сервисом пользуется 100 000 ИП и ООО. Попробуйте тоже, первые 30 дней бесплатно.
Попробовать бесплатно
Источник: https://kontur.ru/articles/5642
Договоры займа
Согласно ст. 807 Гражданского кодекса РФ по договору займа одна сторона (займодавец) передает или обязуется передать в собственность другой стороне (заемщику) деньги, вещи, определенные родовыми признаками, или ценные бумаги, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество полученных им вещей того же рода и качества либо таких же ценных бумаг.
Сумма займа или другой предмет договора займа, переданные указанному заемщиком третьему лицу, считаются переданными заемщику.
В подтверждение договора займа и его условий может быть представлена расписка заемщика или иной документ, удостоверяющие передачу ему займодавцем определенной денежной суммы или определенного количества вещей.
Заемщик обязан возвратить займодавцу полученную сумму займа в срок и в порядке, которые предусмотрены договором займа.
В случаях, когда срок возврата договором не установлен или определен моментом востребования, сумма займа должна быть возвращена заемщиком в течение тридцати дней со дня предъявления займодавцем требования об этом, если иное не предусмотрено договором.
Если иное не предусмотрено договором займа, сумма беспроцентного займа может быть возвращена заемщиком досрочно полностью или частично.
Сумма займа, предоставленного под проценты заемщику-гражданину для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, может быть возвращена заемщиком-гражданином досрочно полностью или по частям при условии уведомления об этом займодавца не менее чем за тридцать дней до дня такого возврата. Договором займа может быть установлен более короткий срок уведомления займодавца о намерении заемщика возвратить денежные средства досрочно.
Сумма займа, предоставленного под проценты в иных случаях, может быть возвращена досрочно с согласия займодавца, в том числе согласия, выраженного в договоре займа.
Если иное не предусмотрено законом или договором займа, заем считается возвращенным в момент передачи его займодавцу, в том числе в момент поступления соответствующей суммы денежных средств в банк, в котором открыт банковский счет займодавца.
Последствия нарушения заемщиком договора займа (ст. 811 ГК)
1. Если иное не предусмотрено законом или договором займа, в случаях, когда заемщик не возвращает в срок сумму займа, на эту сумму подлежат уплате проценты в размере, предусмотренном пунктом 1 статьи 395 Гражданского кодекса, со дня, когда она должна была быть возвращена, до дня ее возврата займодавцу независимо от уплаты процентов, предусмотренных пунктом 1 статьи 809 Гражданского кодекса.
2. Если договором займа предусмотрено возвращение займа по частям (в рассрочку), то при нарушении заемщиком срока, установленного для возврата очередной части займа, займодавец вправе потребовать досрочного возврата всей оставшейся суммы займа вместе с процентами за пользование займом, причитающимися на момент его возврата.
Проценты по договору займа
Если иное не предусмотрено законом или договором займа, займодавец имеет право на получение с заемщика процентов за пользование займом в размерах и в порядке, определенных договором. При отсутствии в договоре условия о размере процентов за пользование займом их размер определяется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды.
Размер процентов за пользование займом может быть установлен в договоре с применением ставки в процентах годовых в виде фиксированной величины, с применением ставки в процентах годовых, величина которой может изменяться в зависимости от предусмотренных договором условий, в том числе в зависимости от изменения переменной величины, либо иным путем, позволяющим определить надлежащий размер процентов на момент их уплаты.
При отсутствии иного соглашения проценты за пользование займом выплачиваются ежемесячно до дня возврата займа включительно.
Договор займа предполагается беспроцентным, если в нем прямо не предусмотрено иное, в случаях, когда:
договор заключен между гражданами, в том числе индивидуальными предпринимателями, на сумму, не превышающую ста тысяч рублей;
по договору заемщику передаются не деньги, а другие вещи, определенные родовыми признаками.
Размер процентов за пользование займом по договору займа, заключенному между гражданами или между юридическим лицом, не осуществляющим профессиональной деятельности по предоставлению потребительских займов, и заемщиком-гражданином, в два и более раза превышающий обычно взимаемые в подобных случаях проценты и поэтому являющийся чрезмерно обременительным для должника (ростовщические проценты), может быть уменьшен судом до размера процентов, обычно взимаемых при сравнимых обстоятельствах.
В случае возврата досрочно займа, предоставленного под проценты в соответствии с пунктом 2 статьи 810 Гражданского Кодекса, займодавец имеет право на получение с заемщика процентов по договору займа, начисленных включительно до дня возврата суммы займа полностью или ее части.
Договор займа между физическими лицами
Если займодавцем в договоре займа является гражданин, договор считается заключенным с момента передачи суммы займа или другого предмета договора займа заемщику или указанному им лицу.
Договор займа между гражданами должен быть заключен в письменной форме, если его сумма превышает десять тысяч рублей.
Договор займа между юридическими лицами
Договор займа из категории реальных в отношении юридических лиц переходит в категорию консенсуальных. Это означает, что до 01.06.2018 договор займа, заключенный между юридическими лицами, считается заключенным с момента передачи предмета займа, с указанной же даты заключенным он будет признаваться с момента согласования сторонами всех значимых его условий.
Заемщик по договору займа, в силу которого займодавец обязался предоставить заем, вправе отказаться от получения займа полностью или частично, уведомив об этом займодавца до установленного договором срока передачи предмета займа, а если такой срок не установлен, в любое время до момента получения займа, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или договором займа, заемщиком по которому является лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность (ст. 807 ГК).
В соответствии с п 6 ст. 807 ГК «Заемщик — юридическое лицо вправе привлекать денежные средства граждан в виде займа под проценты путем публичной оферты либо путем предложения делать оферту, направленного неопределенному кругу лиц, если законом такому юридическому лицу предоставлено право на привлечение денежных средств граждан.»
Договор займа в случае, когда займодавцем является юридическое лицо, должен быть заключен в письменной форме независимо от суммы.
Последствия утраты обеспечения обязательств заемщика (ст. 813 ГК)
При невыполнении заемщиком предусмотренных договором займа обязанностей по обеспечению возврата займа, а также при утрате обеспечения или ухудшении его условий по обстоятельствам, за которые займодавец не отвечает, займодавец вправе потребовать от заемщика досрочного возврата займа и уплаты причитающихся на момент возврата процентов за пользование займом, если иное не предусмотрено договором займа. Причитающиеся за пользование займом проценты уплачиваются заемщиком по правилам пункта 2 статьи 811 Гражданского кодекса.
Целевой заем (ст. 814 ГК)
1. Если договор займа заключен с условием использования заемщиком полученных средств на определенные цели (целевой заем), заемщик обязан обеспечить возможность осуществления займодавцем контроля за целевым использованием займа.
2. В случае невыполнения заемщиком условия договора займа о целевом использовании займа, а также при нарушении обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, займодавец вправе отказаться от дальнейшего исполнения договора займа, потребовать от заемщика досрочного возврата предоставленного займа и уплаты причитающихся на момент возврата процентов за пользование займом, если иное не предусмотрено договором.
Причитающиеся за пользование займом проценты уплачиваются заемщиком по правилам пункта 2 статьи 811 Гражданского кодекса.
Источник: http://notariusadikova.ru/dogovory-zayma
Договор займа
| Договор займа (Скачать образец) | Пример подготовки договора займа (Скачать) |
Вам доступен конструктор договоров. Просто авторизуйтесь на портале 1С-Старт и создайте свой договор займа за 11 минут. Более подробный материал по договорам займа ниже.
Заём – это передача заёмщику денег или вещей в собственность, с выплатой процентов или без них, с последующим возвратом денег или таких же вещей. Денежный заём может быть целевым (когда займодавец ограничивает возможность заёмщика распоряжаться деньгами, например, только для приобретения автомобиля) или без такого ограничения.
Что может быть предметом договора займа?
Предметом договора займа могут быть деньги (наличные или безналичные) или вещи, имеющие определенные родовые признаки. Если договор займа заключается между российскими организациями или гражданами, то денежный заём не может осуществляться в валюте.
При этом стороны могут предусмотреть передачу денежных средств в рублях, эквивалентно определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах. Сумма в рублях на день возврата может определяться по официальному курсу соответствующей валюты, если другой курс не установлен законом или договоренностью сторон.
Если предметом договора займа являются вещи, имеющие определенные родовые признаки (товары, тара, сырье, полуфабрикаты, материалы и др.), то заёмщик получает их в собственность и может использовать по своему усмотрению.
При описании предмета денежного займа важно указать точную сумму в рублях (цифрами и прописью), а при передаче вещей – их количество и характеристики.
В отличие от договора аренды, по договору займа нельзя передавать индивидуально-определенные непотребляемые вещи, такие как земельные участки, природные объекты, здания, сооружения, транспорт, оборудование. Заёмщик должен вернуть не те же самые вещи, что были взяты в заём, а другие, того же рода и качества.
Что касается ценных бумаг, то они являются имуществом, поэтому могут быть предметом договора займа, но только если они не именные (т.к. в этом случае они являются индивидуально-определенными вещами). Спорным будет и вопрос передачи по договору займа векселя.
Форма договора займа
Договор займа должен быть заключен в простой письменной форме, но стороны могут обговорить и его нотариальное заверение. Устное заключение договора займа возможно только между гражданами и только на сумму до 10 МРОТ.
Обратите внимание, что расчет платежей по гражданско-правовым обязательствам, установленных в зависимости от МРОТ, производится из базовой суммы, равной 100 рублям (ст. 5 закона от 19 июня 2000 г. № 82-ФЗ), т.е. письменно надо заключать договор займа на сумму уже от 1000 рублей.
Несоблюдение письменной формы договор займа не делает его недействительным или незаключенным. В подтверждение заёмных обязательств может быть представлена расписка или другой документ, подтверждающий передачу денежной суммы или вещей (ст. 808 ГК РФ).
Договор займа относится к реальным договорам, то есть заключенным с момента передачи заёмщику вещи или денег, а не с момента подписания его сторонами. Это означает, что если заёмщик докажет, что не получал вещей или денег от займодавца, то договор займа будет признан незаключенным по признаку безденежности (ст. 812 ГК РФ).
Получение займа должно сопровождаться распиской (если заёмщик – обычное физическое лицо) и банковскими или бухгалтерскими документами, если заём получила организация. Передача вещей подтверждается товарной накладной или актом приема-передачи. В качестве доказательств заключения договора займа суд допускает и свидетельские показания с обеих сторон.
При возврате займа заимодавец должен вернуть расписку заёмщику, а при невозможности ее вернуть должен указать на это в новой расписке о приеме суммы долга. Если займодавец отказывается выдать расписку, то заёмщик вправе задержать возврат долга (ст. 408 ГК РФ).
Стороны договора займа
Сторонами договора займа могут быть и организации, и ИП, и обычные физические лица. Выдача займа не требует наличия лицензии, но заимодавец может выдать заём только из своих собственных средств. Если займ будет выдаваться за счет средств, привлеченных от других лиц, то это уже признак кредитной деятельности. Кроме того, некоторые суды приходят к выводу, что займы не должны выдаваться на постоянной основе.
Достаточно распространенная ситуация – учредитель (участник) ООО предоставляет денежный заём своей организации, как физическое лицо. Обычно такой заём оформляется как беспроцентный, учитывая, что займодавец заинтересован в прибыльной деятельности своей компании. Беспроцентный займ от учредителя — хороший выход в случае, когда фирма нуждается в дополнительных средствах, а участник не хочет увеличивать уставный капитал.
Подробнее: Договор беспроцентного займа между учредителем и организацией
Срок возврата займа
Согласно статье 810 ГК РФ заём должен быть возвращен в срок и в порядке, указанном в договоре. Если стороны не предусмотрели это условие, то вернуть заём надо в течение 30 дней со дня предъявления займодавцем такого требования (договор может содержать и другие сроки).
Доказательством предъявления требования займодавца может служить отметка заёмщика о получении на копии или втором экземпляре требования. Если требование выслано почтой, то доказательством будет почтовая квитанция, при этом она обязательно должна быть оформлена от имени займодавца.
Если займодавец по какой-то причине не может предоставить подтверждения того, что он предъявлял требование о возврате займа, это не лишает его возможности обратиться за защитой своих прав с судебным иском.
В случае просрочки возврата займа займодавец имеет право требовать не только возврата самой суммы займа и процентов на нее (если они были предусмотрены договором), но и процентов за пользование чужими денежными средствами.
Если заёмщик утверждает, что он не смог вернуть в срок сумму займа из-за того, что займодавец не сообщил ему свои банковские реквизиты (или стало известно, что они изменились), это не снимает с заёмщика ответственности за просрочку. В таком случае он может исполнить свое обязательство путем внесения денег на депозит нотариуса (ст. 327 ГК РФ).
Денежный заём, выданный под проценты физическому лицу на цели, не связанные с предпринимательской деятельностью, может быть возвращен раньше оговоренного срока. Об этом заёмщик должен уведомить займодавца не менее чем за 30 дней до возврата. Договор займа может предусматривать и другой, более короткий срок. В других случаях досрочный возврат процентного займа возможен только с согласия займодавца.
Что касается беспроцентного денежного займа, то для его досрочного возврата заёмщиком согласие займодавца не требуется, т.к. это не нарушает интересов последнего в получении процентов.
Займодавец имеет право потребовать досрочного возврата долга, если:
- договор предусматривал обеспечение займа, а заёмщик не исполнил это обязательство;
- заёмщик не исполняет в срок обязанности по возвращению частей займа;
- заёмщик не выполняет условие целевого использования займа (если в договоре оговорены способы и сроки контроля за расходованием денежных средств).
Если процентный заём был возвращен досрочно, то заимодавец имеет право получить только те проценты, которые были начислены до возврата займа.
Сходство договора займа с другими договорами
Прежде всего, договор займа схож с кредитным договором, а также с договорами товарного и коммерческого кредита. Учитывая родовую принадлежность этих трех видов кредита к займу (в ГК РФ они прописаны в одной главе), к ним применяется положения о договоре займа, но со своими нюансами.
Так, предоставлять заём по кредитному договору могут только банки или другие кредитные организации. Кроме того, кредитный договор во всех случаях будет возмездным, т.е. с выплатой заёмщиком процентов. Еще одно его обязательное условие — письменная форма, иначе кредитный договор считается ничтожным.
Относительно договора товарного кредита применяются не только положения о займе, но и правила договора купли-продажи (условия о количестве, ассортименте, качестве, упаковке товара), если иное не будет предусмотрено договорными условиями.
Договор займа может быть признан ничтожным или переквалифицирован в договор поставки или купли-продажи, если по нему допускается возврат вместо вещей денег.
Договор займа имеет также сходство с договорами найма и ссуды. Отличие вещевого займа от найма (аренды) в том, что заёмщик получает переданные вещи в собственность, а по договору найма вещь передается во владение и пользование и должна быть возвращена.
Что касается договора ссуды, то по нему пользование вещью возможно только безвозмездно, хотя и заём тоже может быть беспроцентным.
Если есть необходимость передать/получить определенную вещь в безвозмездное пользование с последующим возвратом, то заключать над именно договор ссуды.
Еще одна ситуация, когда стороны могут неправильно оформлять свои договорные отношения – это заём денег на предпринимательские цели. Если не указать условие о возврате суммы займа, то суд может квалифицировать договор как договор инвестирования, совместной деятельности или финансовой помощи.
Исходя из этого, при составлении договора займа обязательно должен быть подробно описан его предмет, обязательство заёмщика вернуть заём, а также сумма, сроки и порядок возврата.
Выбрать и скачать Договоры займа
Источник: https://www.regberry.ru/dogovory/dogovor-zayma
Учет и налогообложение займов, выданных сотрудникам компании
Большинство успешно развивающихся компаний практикуют выдачу займов своим сотрудникам. При отражении операций по выдаче и возврату займов, начислению процентов в бухгалтерском учете, а также при налогообложении существует ряд сложностей, с которыми в повседневной практике приходится сталкиваться бухгалтерам. Рассмотрим спорные ситуации в части бухгалтерского учета и налогообложения займов, выданных сотрудникам компании.
Правоотношения сторон по договору займа регулируются § 1 г л. 42 ГК РФ. По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег(сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (ст. 807 ГК РФ). Договор займа должен быть составлен в письменной форме.
Если в качестве предмета займа выступают денежные средства, то возвращены должны быть именно денежные средства, а не другие товарно-материальные ценности, так как в данном случае договор будет переквалифицирован в договор купли-продажи и сделка признана ничтожной.
При передаче денег(иных ценностей) подтверждением заключения договора займа могут выступать:
- расходный кассовый ордер с подписью сотрудника за полученные наличные средства – при выдаче наличных денежных средств;
- выписка из кредитного учреждения о списании денежных средств с расчетного счета компании-заимодавца – при перечислении денежных средств на счет сотрудника;
- акт передачи имущества или иной документ, удостоверяющий передачу, – при предоставлении займа в неденежной форме.
В соответствии с действующим гражданским законодательством заключаемые договоры займа могут носить как возмездный, так и безвозмездный характер. В первом случае при заключении договора стороны определяют плату за пользование заемными деньгами – проценты, которые обязан уплачивать заемщик заимодавцу, а также порядок и сроки их уплаты. Во втором – денежные средства выдаются взаймы без уплаты дополнительных процентов.
Наиболее распространенная ошибка при заключении договора займа – отсутствие в тексте договора, по которому объектом выступают денежные средства, условия о начислении и уплате процентов. Поэтому зачастую делаются неправильные выводы, а именно заключенный договор займа признают беспроцентным, что может привести к неблагоприятным последствиям.
Если в договоре отсутствуют условия о размере процентов либо не указано, что договор безвозмездный, проценты придется платить все равно. Их размер будет определяться исходя из ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ.
Данное обстоятельство имеет немаловажное значение не только для сотрудника, но и для компании-заимодавца, поскольку в такой ситуации в ее учете должны отражаться прочие доходы.
Если по указанным договорам не определялся доход компании, то при выявлении этого нарушения в ходе проведения мероприятий налогового контроля компания-заимодавец вероятнее всего будет привлечена к налоговой ответственности.
Договор займа разрабатывается компанией самостоятельно. В договоре передачи денежных средств необходимо указать:
- сумму предоставляемого займа;
- цели, на которые будет использован заем;
- форму выдачи займа;
- срок возврата (погашения) займа;
- размер процентов и порядок их уплаты;
- форму возврата займа;
- возможность досрочного погашения полученной суммы займа.
Налогообложение
При выдаче денежного займа начисление НДС не требуется (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). В налоговом учете сумма начисленных по договору займа процентов, которую компания получает от сотрудника, является внереализационным доходом. Основанием служит п. 6 ст. 250 НК РФ.
В целом действующее законодательство не содержит ограничений по способу формирования ресурсов, которые могут быть предоставлены сотруднику по договору займа. Одним из самых распространенных источников являются собственные денежные средства.
В последнее время компании нередко используют и кредитные ресурсы.
Соответственно отражая внереализационные расходы в виде процентов, уплаченных банку или иной кредитной организации, с одной стороны, и внереализационные доходы в виде процентов, полученных от сотрудника по договору займа, с другой.
Доход, полученный сотрудником, налогообложению ЕСН не подлежит, поскольку экономию на процентах нельзя рассматривать как выплату в пользу сотрудника или вознаграждение по трудовым и гражданско-правовым договорам, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц.
Как правило, размер процентов по займу, который компании выдают своим сотрудникам, невысок. В большинстве случаев он значительно ниже действующей ставки рефинансирования или вообще равен нулю (т. е. заем беспроцентный). Следовательно, у сотрудника возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами. Об этом сказано в подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ. С такого дохода сотрудник должен заплатить НДФЛ.
При расчете процентов применяется ставка рефинансирования, действующая на дату уплаты процентов по займу. Отметим, что такой порядок определения налоговой базы применяется с 1 января 2008 г. До 1 января 2008 г. в расчете использовалась ставка рефинансирования, действующая на дату получения заемных (кредитных) средств.
Следствием изменений явилось то, что размер материальной выгоды, а следовательно, налоговую базу по беспроцентным займам определить нельзя. Это означает, что облагаемого НДФЛ дохода при получении беспроцентных займов не возникает (п. 6 и 7 ст. 3 НК РФ).
Однако, по мнению Минфина России, применительно к беспроцентным займам фактической датой получения доходов в виде материальной выгоды следует считать дату возврата заемных средств.
Данный вид доходов облагается НДФЛ по ставке 35% (ст. 224 НК РФ), за исключением выдачи сотруднику целевого займа на строительство или покупку жилья, когда применяется ставка 13 %. При налогообложении доходов по ставке 35% налоговые вычеты не применяются (п. 4 ст. 210 НК РФ).
При выдаче сотруднику беспроцентного займа или займа с пониженной процентной ставкой налоговым агентом является компания, выдавшая сотруднику заем (до 1 января 2008 г. – исходя из смысла гл. 23 НК РФ. С 1 января 2008 г. – на основании изменений, внесенных в п. 2 ст. 212 НК РФ Федеральным законом от 24.07.07 № 216-ФЗ).
Исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется ставка 13 %, с зачетом уже удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Что касается доходов, по которым применяются иные налоговые ставки, сумма налога исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ).
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога, которая не может превышать 50% от суммы выплаты, непосредственно из доходов налогоплательщика (в том числе из заработной платы).
Дата определения налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды
В статье 212 НК РФ не говорится, на какой момент налоговый агент должен определять налоговую базу. Статьей 223 НК РФ, в которой речь идет о дате получения доходов, установлено, что в отношении доходов в виде материальной выгоды датой их получения следует считать, в частности, день уплаты налогоплательщиком процентов. При беспроцентном займе проценты не уплачиваются, и, в какой момент у физического лица в таком случае возникает доход, определить сложно.
Существует несколько точек зрения по данному вопросу
1. Дата получения дохода – дата возврата займа.
Источник: https://www.ippnou.ru/print/004966/
Сто ми пользователя по работе с по «учет займов»
Система автоматизирует учет предоставленного денежного займа, начислений процентов по договору денежного займа у заимодавца, а также учет полученного денежного займа и начислений процентов у заемщика.
Документ «График по договору денежного займа»
Документ предназначен для оформления события выдачи (у займодавца) / получения (у заемщика) займа.
Документ располагается в подсистеме «ЗАЕМ ДЕНЕЖНЫЙ»→ Документы →График по договору денежного займа.
На рисунке 1 представлен список документов «График по договору денежного займа».
После нажатия на кнопку или нажатия на клавишу «Insert» на клавиатуре появляется форма выбора вида операции (рисунок 2).
Вид операции «Выдача в лизинг» в настоящее время не используется.
На рисунке 3 представлена форма нового документа «График по договору денежного займа: У заимодавца».
Реквизиты документа (основные реквизиты займа):
Реквизиты вкладки «Параметры займа/кредита»:
Параметры
— Сумма займа – сумма выданного / полученного займа.
— Процентная ставка годовых – процентная ставка по займу.
— Метод расчета платежей – в соответствии с выбранным значением рассчитывается график платежей (из справочника «Методы расчета платежей (Займы/Кредиты)»).
Доступны следующие методы:
— Периодичность платежей – периодичность платежей по займу. Доступно единственное значение: «Ежемесячно». Заполняется автоматически при создании документа.
— Срок погашения платежа – количество дней после даты окончания очередного периода, в который заемщик должен внести очередной платеж по займу.
— Дата выдачи займа.
— Начало погашения основного долга (отсрочка погашения основного долга) – указывается номер периода, с которого начинается погашение основного долга.
— Дата погашения займа – дата окончания займа.
— Отсрочка погашения процентов – номер периода, с которого начинается погашение процентов по займу.
— Срок кредита (количество периодов) – рассчитывается автоматически при указании сроков займа (дата выдачи и дата погашения).
— Начало погашения долга по процентам – указывается номер периода, с которого начинается погашение процентов прошлых периодов.
— Процентная ставка за период – размер процентной ставки в день. Рассчитывается автоматически по формуле: Процентная ставка / Количество периодов в году / 100.
Характеристики
— Вид займа – заполняется автоматически в зависимости от срока займа. Может быть двух видов:
— Первичный – данный признак заполняется автоматически. Если документ введен не на основании документа «Передача долга другой организации», значение реквизита – «Истина» (флажок установлен), в противном случае устанавливается значение «Ложь» (флажок снят).
После нажатия на кнопку «Рассчитать график» появляется сообщение, представленное на рисунке 4.
После нажатия на кнопку «Да» текущий график платежей очищается и рассчитывается график согласно указанным параметрам и вида операции (рисунки 5, 6).
Документ «Начисление процентов по выданным займам»
Документ предназначен для начисления процентов по выданным / полученным займам.
Документ располагается в подсистеме «ЗАЕМ ДЕНЕЖНЫЙ»→ Документы→ Начисление процентов по выданным займам.
На рисунке 7 представлена форма списка документов.
После нажатия на кнопку или нажатия на клавишу «Insert» на клавиатуре появляется форма выбора вида операции (рисунок 8).
Форма нового документа «Начисление процентов по выданным займам: У заемщика» представлена на рисунке 9.
Реквизиты документа:
Вкладки:
После заполнения реквизитов шапки документа и нажатия кнопки «Рассчитать» табличная часть вкладки «Результат расчета» заполняется данными из графика по договору денежного займа (рисунок 10).
Документ имеет одну печатную форму «Справка-расчет».
Вывод на печать осуществляется с помощью кнопок «Подменю печати» → «СправкаРасчет» или кнопки «СправкаРасчет». На рисунке 11 представлена печатная форма документа.
Также предусмотрена выгрузка печатной формы документа в СЭД Lotus Notes. Выгрузка документа в СЭД Lotus Notes осуществляется на вкладке «Выгрузка в лотус» (рисунок 12).
На вкладке располагаются следующие элементы:
Документ «Платежное поручение исходящее: Расчеты по кредитам и займам с контрагентами»
Форма нового документа «Платежное поручение исходящее» с видом операции «Расчеты по кредитам и займам с контрагентами» представлена на рисунке 13.
В учете заимодавца
В учете заимодавца отражается списание безналичных денежных средств по договору выдачи займа документов с видом операции «Расчеты по кредитам и займам» (рисунок 14).
Отражение в БУ осуществляется проводкой: Дт сч.58.03 Кт сч.51 (статья движения денежных средств – «Выдача займа»).
В учете заемщика
В учете заемщика отражается списание безналичных денежных средств в счет задолженности по договору займа по основному долгу, процентам, пени:
Отражение в БУ осуществляется с помощью проводок: Дтсч. 66.03, 67.03 Ктсч. 51.
Отражение в БУ осуществляется с помощью проводок: Дтсч. 66.04, 67.03 Ктсч. 51 (статья движения денежных средств – «Выплата процентов, дивидендов».
Документ «Платежное поручение входящее: Расчеты по займам»
В учете заимодавца
Если организация заимодавец, то в учете заимодавца отражается поступление безналичных денежных средств по договору выдачи займа.
Отражение в БУ осуществляется проводкой: Дт сч.51 Кт сч.58.03 (статья движения денежных средств – «Возврат займов».
В учете заемщика
Если организация заемщик, то в учете заемщика отражается поступление безналичных денежных средств по договору займа (рисунок 15).
При этом в учете отражается проводкой: Дт сч.51 Ктсч. 66.03, 67.03 (статья движения денежных средств «Получение кредита (займа)»).
Счет кредита зависит от вида займа:
Документ «Распределение платежей по выданным займам»
Распределение платежей по займу осуществляется с помощью документа «Распределение платежей по выданным займам». Документ вводится на основании платежного документа.
Документ располагается в подсистеме «ЗАЕМ ДЕНЕЖНЫЙ»→ Документы →Распределение платежей по выданным займам (рисунок 16).
На рисунке 17 представлена форма нового документа.
Реквизиты документа:
Реквизиты табличной части:
По кнопке «Распределить» происходит распределение поступившей оплаты по документу в соответствии с произведенным начислением процентов, пени по выданным (полученным) займам (рисунок 18).
По кнопке «Редактировать распределение» возможно выполнить ручное распределение платежей (рисунок 19).
Документ «Передача долга по займу другой организации»
Передача долга другой организации осуществляется с помощью документа «Передача долга по займу другой организации». Передача долга может осуществляться как со стороны заемщика, так и со стороны заимодавца.
Документ располагается в подсистеме «ЗАЕМ ДЕНЕЖНЫЙ» → Документы →Передача долга по займу др. организации (рисунок 20).
После нажатия на кнопку или нажатия на клавишу «Insert» на клавиатуре появляется форма выбора вида операции (рисунок 21).
Вид операции «Передача долга заемщиком»
На рисунке 22 представлен пример документа «Передача долга по займу др организации: Передача долга заемщиком»
Вид операции «Передача долга заимодавцем»
На рисунке 23 представлен пример документа «Передача долга по займу другой организации: Передача долга заимодавцем»
При создании документа необходимо заполнить следующие реквизиты:
В случае если новый заемщик / заимодавец ведет учет в ИС ИТК, необходимо ввести на основании сформированного документа «Переуступка долга по займу другой организации» документ «График по договору денежного займа». Для этого нужно воспользоваться кнопкой «Ввести на основании», расположенной на командной панели формы документа (рисунок 24).
После ввода на основании на экран будет выведена форма нового документа «График по договору денежного займа», при этом все необходимые реквизиты заполняются автоматически. Пользователю остается проверить корректность заполнения документа и провести его.
Отчет «График по договору денежного займа».
Отчет отображает фактическую информацию о взаиморасчетах между заимодавцем и заемщиком, а именно предоставление (получение) и возврат денежного займа по графику, получение (уплата) процентов по договору денежного займа, нераспределенные платежи и возвраты на определенную дату.
Показатели.
— Дата.
— Документ.
— Начислено по графику (Первичный график).
— Начислено по графику (факт).
— Оплачено (График фактического исполнения).
Нераспределенные платежи:
На рисунке 25 представлен сформированный отчет.
Источник: https://dokipedia.ru/print/5097108